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        淺談我國房地產(chǎn)稅收政策的調(diào)整取向

        2014-10-22 20:07:11唐育芳
        中國經(jīng)貿(mào) 2014年15期
        關鍵詞:房地產(chǎn)調(diào)整稅收

        唐育芳

        【摘 要】我國在房地產(chǎn)稅收方面主要涉及到所得稅類、流轉(zhuǎn)稅類、目的行為稅類和資源稅類這幾種。房地產(chǎn)經(jīng)營除了要繳納這幾類稅類外,還需要支付在房地產(chǎn)建設、交易、開發(fā)和持有等各個環(huán)節(jié)中所產(chǎn)生的各種費用。因此,我國房地產(chǎn)稅收制度相對復雜繁瑣,有些稅收重復收取,導致房地產(chǎn)經(jīng)營前端支付費用過高,從而影響我國房屋交易,房價水平等。因此,本文將通過分析房地產(chǎn)稅收狀況,來探討我國房地產(chǎn)健康發(fā)展所適合的稅負程度,從而提出建設性的稅收政策調(diào)整方案。

        【關鍵詞】房地產(chǎn);稅收;政策;調(diào)整

        一、我國房地產(chǎn)稅負水平狀況

        我國房價從2008起居高不下,房地產(chǎn)市場發(fā)展過熱,泡沫經(jīng)濟越演越烈,這些都在一定程度上影響了我國經(jīng)濟的健康快速發(fā)展。而我國房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負擔從2007年的11.86%達到2011年25.18%,增幅明顯。在此期間,宏觀平均稅負水平上升不到3%,我國房地產(chǎn)稅收負擔水平不斷攀升,與平均稅負水平差距在不斷的加大。

        再將我國房地產(chǎn)稅收增長與房地產(chǎn)GDP增長進行比較,在2007到2011年間,我國房地產(chǎn)稅收平均增長率為18.9%,而我國房地產(chǎn)GDP平均增長率為13.2%??梢钥闯?,我國房地產(chǎn)經(jīng)濟增長速度明顯比我國房地產(chǎn)稅收增長速度慢,這也就是使得我國相關的房地產(chǎn)企業(yè)所承擔的稅收負擔在不斷的加大,而房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中承擔的高稅收負擔會大部分轉(zhuǎn)移到房屋經(jīng)營方面,最直接的表達便是房價等的不斷上漲,從而影響整個房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。

        政府,作為調(diào)節(jié)和控制房地產(chǎn)稅收的重要構成部分,在影響和調(diào)節(jié)房地產(chǎn)稅收制度方面的發(fā)揮著決定性的作用。因此,要引導我國房地產(chǎn)企業(yè)的健康快速發(fā)展,需要科學合理的對房地產(chǎn)稅收政策進行調(diào)整。

        二、房地產(chǎn)稅收政策調(diào)整建議

        1.進行稅收主體分配制度

        (1)我國大部分地區(qū)在房地產(chǎn)稅收方面的收費項目一般在70-140項之間,收費項目的雜亂,稅收種類的重疊等,另外還存在某些地區(qū)濫收稅,亂收稅等現(xiàn)象,這就直接導致了我國房價大量上漲,從而增加了普通老百姓購房的經(jīng)濟負擔。

        (2)其次,由于我國稅收制度項目過多、過雜等使得房地產(chǎn)開發(fā)預算資金總量增大,相關政府無法統(tǒng)籌安排和有效監(jiān)督這筆龐大的預算資金的使用過程,極易導致征收的房地產(chǎn)稅費使用時的漏洞,從而導致公有財產(chǎn)私有化,滋生腐敗。

        (3)因此要規(guī)范房地產(chǎn)稅收制度,引導房地產(chǎn)健康發(fā)展,需要首先完善政府的分配體系,對稅收制度進行強化,規(guī)范相關稅費項目,從而建立起科學合理的稅收制度。對于目前我國稅收存在的問題,首先應該要取消不科學合理的收費項目,然后對重復性的稅費類別進行重新整理規(guī)范,將不能反映政府服務型的收費轉(zhuǎn)化為房地產(chǎn)經(jīng)營性的收費,并且相應的減少原來經(jīng)營性的收費項目。另外將房地產(chǎn)部分稅收性質(zhì)的收費改為公有性收費,從而進一步完善國家政府調(diào)節(jié)房地產(chǎn)經(jīng)營利潤的分配范圍,強化房地產(chǎn)調(diào)控能力。

        2.建立合理有效的監(jiān)督和懲罰機制,強化調(diào)控功能

        (1)目前對房地產(chǎn)業(yè)征稅的稅種過多、重復征稅現(xiàn)象嚴重,從而造成稅負偏高,給企業(yè)帶來不小的負擔。如土地增值稅實行30%-60%的超額累進稅率,如房屋出租要按租金收入征5%的營業(yè)稅,還需按租金收入征12%的房產(chǎn)稅,加上企業(yè)所得稅,稅負率超過20%,高稅負造成執(zhí)行中阻力很大,企業(yè)偷稅、漏稅、逃稅和欠稅嚴重。

        (2)將土地收入以稅的形式納人財政分配渠道,能規(guī)范收入并確保其用于公共支出。另外,在土地出讓收入不與地方政府利益掛鉤后,就從根本上消除地價上漲過快的動力因素。再科學合理的設計稅率,使現(xiàn)有土地成本降低,穩(wěn)定地價,可減輕房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的稅負。房地產(chǎn)稅作為地方政府的主力稅種,其稅源充足。為了保證物業(yè)稅的收取及時,減少偷稅、漏稅、抗稅的發(fā)生,國家必須用明確的法律規(guī)范,由稅務機關定期向納稅人發(fā)出財產(chǎn)估價、稅率、稅額和納稅時間的通知。同時,還要加強房產(chǎn)稅法的宣傳,提高居民對新的房產(chǎn)稅的認識和繳納的自覺性。房產(chǎn)稅屬于地方稅,中央應給予地方政府足夠的權限根據(jù)本地區(qū)的具體情況制定相應的稅率,可以由中央政府規(guī)定一個稅率幅度,再由各地方依據(jù)本地區(qū)情況最后確定,這樣既能保證中央的宏觀調(diào)控,又能體現(xiàn)和照顧各地不同的實際情況。

        三、總結

        我國房價從2008起居高不下,房地產(chǎn)市場發(fā)展過熱,泡沫經(jīng)濟越演越烈,這些都在一定程度上影響了我國經(jīng)濟的健康快速發(fā)展。我國在房地產(chǎn)稅收方面主要涉及到所得稅類,流轉(zhuǎn)稅類,目的行為稅類和資源稅類這幾種。房地產(chǎn)經(jīng)營除了要繳納這幾類稅類外,還需要支付在房地產(chǎn)交易,開發(fā)和持有等各個環(huán)節(jié)中所產(chǎn)生的各種費用。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中承擔的高稅收負擔會大部分轉(zhuǎn)移到房屋經(jīng)營方面,如房價等,從而影響整個房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。所以,需要通過公平合理的稅收政策的調(diào)整來規(guī)范我國房地產(chǎn)市場。通過進行稅收主體分配制度,建立合理有效的監(jiān)督和懲罰機制,強化調(diào)控功能等可以有效的調(diào)整和完善我國房地產(chǎn)稅收政策,從而引導我國房地產(chǎn)企業(yè)健康快速的發(fā)展。

        參考文獻:

        [1]成淮.房地產(chǎn)稅是否能化解土地分割的矛盾.經(jīng)濟科學,2005(1):159-163

        [2]王志成,涂咸平.征房產(chǎn)稅無異于從人民身上割肉.江南時報

        [3]姚行,高原.關于財政學—理論在政策中的當代應用.北京大學出版社,2012.7

        [4]李少東,胡明,高力平.淺析相關部委醞釀對房價直接干預.證券時報,2009(1), 233-238

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