賈詩童

摘 要：隨著全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的不斷深化，我國絕大多數(shù)中小企業(yè)都將面臨如何處理客戶因各種原因拖欠的應(yīng)收賬款。企業(yè)的應(yīng)收賬款是對外銷售商品提供勞務(wù)形成的未收回的款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，對應(yīng)收賬款應(yīng)加強(qiáng)有效控制和變現(xiàn)管理，這個(gè)問題不只是財(cái)會(huì)賬目管理問題，而是涉及到整個(gè)企業(yè)管理得好壞的問題，尤其是企業(yè)經(jīng)營者不能輕視的問題。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；分析；措施

在市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的條件下，企業(yè)競爭的激烈化，中小型企業(yè)為了確保自己的銷售渠道暢通、增加平均收入，通常依靠向客戶提供信用業(yè)務(wù)來維持生計(jì)，這就導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。應(yīng)收賬款是指企業(yè)對外銷售商品以及提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)。包括在銷售過程中代購貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)以及應(yīng)向購貨方收取的增值稅。因此如何監(jiān)控應(yīng)收賬款的產(chǎn)生及如何處理應(yīng)收賬款，已經(jīng)成為中小企業(yè)管理中不容回避的一個(gè)問題。

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制不規(guī)范

在銷售過程中，銷售人員簽訂銷售合同后，便不再參與商品的售后服務(wù)、貨款的結(jié)算。錦州市醫(yī)藥連鎖有限公司在貨款的結(jié)算或欠款的催收只涉及到有限的幾個(gè)部門的情況下，發(fā)生這種情況的概率明顯增高，這同時(shí)也增加應(yīng)收賬款到期無法收回的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營中不能嚴(yán)格執(zhí)行賒銷申報(bào)制度，導(dǎo)致相關(guān)部門未能嚴(yán)格執(zhí)行賒銷申報(bào)制度而導(dǎo)致該企業(yè)大量應(yīng)收賬款的拖欠，有些營業(yè)員為了留住一些老客戶或是拉攏新客戶，沒有等到客戶付款就開出增值稅專用發(fā)票，如此的不嚴(yán)格按照程序做事就失去了對客戶的約束力，造成貨款嚴(yán)重拖欠的問題。

（二）應(yīng)收賬款客戶信息零散，信息不全面

客戶信息分散在各部門或幾個(gè)業(yè)務(wù)員手中，銷售部門、財(cái)務(wù)部門等掌握的信息具有相當(dāng)大的局限性，而各部門為了業(yè)績相互之間缺少溝通，甚至某些部門或業(yè)務(wù)人員把客戶信息據(jù)為己有，不愿交給企業(yè)統(tǒng)一管理，甚至以此作為與企業(yè)討價(jià)還價(jià)的資本，稍不如意便帶著客戶資料跳槽，給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟(jì)損失和潛在的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)部門的壁壘阻礙了客戶各類信息之間的有機(jī)聯(lián)系和信息的完整傳遞，企業(yè)掌握的客戶信息不全面也是導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回的問題之一。

（三）銷售處售后催款不力

公司沒有相關(guān)的信用管理部門，僅由銷售和財(cái)務(wù)兩個(gè)部門負(fù)責(zé)賒銷款的催收。企業(yè)欠款催收一般由銷售人員或財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，但在收款職責(zé)方面劃分不明確，在發(fā)生欠款時(shí)互相推托，久而久之應(yīng)收賬款便成了壞賬、呆賬。在催款的過程中銷售人員往往礙于客戶的情面，催收力度不夠，或銷售壓力導(dǎo)致的應(yīng)收賬款被忽視。財(cái)務(wù)人員進(jìn)行催收時(shí)，又存在與銷售部門銜接信息溝通不暢，加之監(jiān)督重視不夠，日常工作以會(huì)計(jì)核算為主，在信用風(fēng)險(xiǎn)管理與控制上同樣缺乏專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)，追款的成功率低。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施

（一）注重合同管理，建立完善的賒銷申報(bào)制度

1.注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，由銷售部、財(cái)務(wù)部、部門經(jīng)理和總經(jīng)理等層層審批。銷售合同的要素必須齊全合法，不要輕信口頭承諾，相關(guān)約定一定要寫進(jìn)合同。將合同影印，送關(guān)部門或人員與原件核對無誤后分別交信用機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查。

2.建立完善的賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。設(shè)計(jì)預(yù)先統(tǒng)一編號的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責(zé)任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔(dān)保等內(nèi)容，分別由客戶、責(zé)任人、經(jīng)辦人和信用管理機(jī)構(gòu)留存，信用管理機(jī)構(gòu)定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會(huì)計(jì)憑證附件以備今后查證。

（二）設(shè)立專門的信用管理機(jī)構(gòu)對客戶信息進(jìn)行管理

1.設(shè)立專門的信用管理機(jī)構(gòu)。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)信用管理職能部門是非常必要的。

2.建立客戶動(dòng)態(tài)信用管理系統(tǒng)。對擬賒銷客戶的品質(zhì)、資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行深入的調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果評定信用等級、建立檔案，并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。

3.健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)制定科學(xué)完善的內(nèi)部控制規(guī)范，不論對管理者還是職工都能起到一定的導(dǎo)向性和約束性。

4.不斷改進(jìn)企業(yè)管理模式。充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，運(yùn)用網(wǎng)上做賬、掛賬系統(tǒng)，將企業(yè)所有信息通過一個(gè)軟件讓企業(yè)相關(guān)人員快速得到信息，做到快速解決應(yīng)收賬款等問題。

（三）應(yīng)收賬款及時(shí)催收，準(zhǔn)確評價(jià)信用額度

1.追蹤分析?？蛻舻男庞闷焚|(zhì)和財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)在賒銷之前就必須注意分析的問題，當(dāng)發(fā)現(xiàn)客戶的這兩個(gè)因素有發(fā)生變化的可能性時(shí)，企業(yè)應(yīng)采取果斷的措施，盡快地收回應(yīng)收賬款，并且對該客戶的信用記錄進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。建議企業(yè)通過設(shè)計(jì)和填報(bào)各種表格隨時(shí)掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)情況。

2.及時(shí)催收應(yīng)收賬款。建議在收到全額貨款之前，一定要把所有的銷售資料保管好，以做為催收賬款乃至訴訟的依據(jù)。這些資料包括：銷售合同、信用申請表、訂單、發(fā)票、貨運(yùn)單據(jù)等一切能夠證明企業(yè)對應(yīng)收賬款的權(quán)利的文件。對過期較短的客戶，不予過多打擾，以免以后失去市場，對過期稍長的客戶，可寫信催款，對過期很長的顧客，頻繁催款，且措辭嚴(yán)厲。

3.嚴(yán)格執(zhí)行賒銷批準(zhǔn)程序。賒銷批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)管理當(dāng)局的賒銷政策以及對每個(gè)顧客的已授權(quán)的信用額度來進(jìn)行的。銷售人員一般將銷售單與該顧客已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較，并對每個(gè)新顧客進(jìn)行信用調(diào)查，建立客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)信息，信用部門決定是否批準(zhǔn)該客戶的賒銷，并在銷售單上簽署明確的意見，并對信用管理部門人員進(jìn)行適當(dāng)授權(quán)，確保信用審批的合理、有效。

企業(yè)發(fā)展的好壞直接關(guān)系到我國經(jīng)濟(jì)的興衰，信用銷售的存在導(dǎo)致中小企業(yè)的資金鏈條出現(xiàn)危機(jī)，為了更好地解決這些問題，有必要設(shè)立獨(dú)立的信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。為了能更好地發(fā)揮信用管理部門的作用，中小企業(yè)應(yīng)對信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行較高的級別定位，使其能成為不斷平衡銷售部門和財(cái)務(wù)部門目標(biāo)矛盾的保障，為企業(yè)更好地加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理貢獻(xiàn)力量。