摘 要：本文就審計風(fēng)險的概念展開研究，簡要介紹了?？圃盒，F(xiàn)行審計風(fēng)險的構(gòu)成和內(nèi)部審計重要性，并分析內(nèi)部審計形成的主客觀原因，同時提出控制審計風(fēng)險的應(yīng)對策略，提高?？曝攧?wù)人員的職業(yè)判斷能力和專業(yè)水平。

關(guān)鍵詞：?？圃盒?；審計風(fēng)險 ；內(nèi)部審計；財務(wù)

隨著我國職業(yè)教育發(fā)展教育戰(zhàn)略變化與教育改革的逐漸深入，專科校多渠道籌措教育資金的格局逐步形成，學(xué)校內(nèi)部各職能部門由單一的辦學(xué)轉(zhuǎn)變?yōu)橛谵k學(xué)、培訓(xùn)、對外咨詢服務(wù)為一體，掌管的資金越來越多。正是由于專科院校職能復(fù)雜性和不確定性也增加了社會審計工作的難度，審計人員必然面臨一定的審計風(fēng)險。本文通過分析審計風(fēng)險的涵義、特征、成因、措施等方面的內(nèi)容加以探討，以加強內(nèi)部審計質(zhì)量的控制，提高審計工作的效率，保護審計人員合法權(quán)益。

1 審計風(fēng)險和內(nèi)部審計的定義

1.1 審計風(fēng)險

審計風(fēng)險指的是“會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性”。

1.2 內(nèi)部審計

內(nèi)部審計，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動。

2 ?？菩Ｔ簩徲嬶L(fēng)險的現(xiàn)狀分析

專科校院內(nèi)部審計風(fēng)險的性質(zhì)總表現(xiàn)為某些特質(zhì)或特征。我們在探討了審計風(fēng)險的內(nèi)涵之后，應(yīng)繼續(xù)闡述審計風(fēng)險的特征，并說明在職業(yè)教育現(xiàn)有教育制度下的特有表現(xiàn)。

2.1 審計風(fēng)險的客觀性

校院審計的一個顯著特征，就是采用抽樣審計的方法，即根據(jù)總體中的一部分樣本的特性來推斷總體的特性，而樣本的特性與總體的特性或多或少有一點誤差，這種誤差可以控制，但一般難以消除。

2.2 審計風(fēng)險的普遍性

雖然校院審計和一般審計的有一定偏差，但這種偏差是由多方面的因素引起的，審計活動的每一個環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險因素的產(chǎn)生還是普遍存在的。

2.3 審計風(fēng)險的可控性

審計要為其報告的正確性承擔責任風(fēng)險早已為人們所熟悉，然而現(xiàn)代審計的指導(dǎo)思想從制度基礎(chǔ)審計進一步發(fā)展到風(fēng)險審計表明，審計職業(yè)界并未被越來越多的審計風(fēng)險捆住手腳而失去其活力。（Konrath，1993）。

3 內(nèi)部審計的作用及對于?？圃盒５闹匾?/p>

近年來，內(nèi)部審計的發(fā)展及其作用的發(fā)揮在世界各國產(chǎn)生了廣泛的影響，得到了產(chǎn)業(yè)界、政府部門和學(xué)術(shù)界的充分肯定。由于?？圃盒５奶厥庑裕瑑?nèi)部審計更加因當受到重視。在決策執(zhí)行過程中，要隨時進行監(jiān)督，以判斷決策的執(zhí)行情況，并在執(zhí)行過程中進行修正，以確保決策和管理的有效性。從而促進部門、單位經(jīng)濟管理活動有個良性的發(fā)展。

?？圃盒５膬?nèi)審工作不能僅局限于查賬，應(yīng)該充分利用熟悉學(xué)校規(guī)章制度及財務(wù)狀況的優(yōu)勢充當一個“好參謀”。這應(yīng)該體現(xiàn)在計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和控制五個職能上。在現(xiàn)行的教育體制下，有了管理的框架，要讓管理得到強化，得到有效實施和不斷完善，就需要內(nèi)審的支撐。在學(xué)校內(nèi)部的各種職能部門中，內(nèi)審地位超脫，最適合擔任這一角色。

4 校院審計風(fēng)險的防范措施

4.1 提高審計人員的自身素質(zhì)

審計風(fēng)險的高低，在很大程度上都取決于審計人員個人素質(zhì)的高低，因此審計人員應(yīng)當強化風(fēng)險意識，堅持實事求是，客觀公正，并樹立嚴謹踏實的工作作風(fēng)，認真負責的對待每一項審計業(yè)務(wù)，嚴格按照獨立審計準則進行審計，以確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

4.2 在校院審計中運用科學(xué)有效的審計模式和方法

（1）采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ汀Ｔ趯徲嬆Ｊ缴?，?yīng)采用現(xiàn)代的風(fēng)險導(dǎo)向的審計模式，它是通過對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價，來確定審計風(fēng)險是否可以控制在可以接受的范圍之內(nèi)。因此，審計人員就必須致力與這一種全新的審計模式的研究，并盡快掌握和運用這種有效降低審計風(fēng)險的新審計模式。

（2）交叉使用先進的審計方法。審計人員就要根據(jù)實際經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展要求掌握先進的審計方法，抽樣審計的廣泛使用相應(yīng)加大了審計風(fēng)險，所以應(yīng)交叉使用傳統(tǒng)的審計方法來獲取審計證據(jù)，這樣所獲得審計證據(jù)不論從數(shù)量上還要從質(zhì)量上都顯得更為充分，達到降低審計風(fēng)險的目的。

4.3 加強被審計院校的內(nèi)部控制

由于被審計院校的內(nèi)部控制制度存在一定的缺陷，所以被審計院校應(yīng)從加強經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度與內(nèi)部激勵制度相結(jié)合、建立和完善內(nèi)部控制評價體系三個方面完善內(nèi)部控制制度，確保其經(jīng)濟活動經(jīng)濟資料合法性合理性。

5 通過全文的研究得出以下結(jié)論

第一，院校內(nèi)部審計應(yīng)用尚處于起步階段，而企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部審計的應(yīng)用時間較長，理論與實務(wù)都比較成熟，因此，院校審計應(yīng)用與企業(yè)事業(yè)單位審計還有很大差距，這種差距源于我國目前的教育制度還不是很成熟。

第二，現(xiàn)代內(nèi)審制度是世界各國成功企業(yè)普遍采用的內(nèi)部管理制度。隨著我國教育制度的不斷完善，院校內(nèi)部審計的重要性也更加突出地體現(xiàn)出來。隨著內(nèi)部審計領(lǐng)域不斷拓寬，力度不斷加大，職能不斷完善，其改善企業(yè)經(jīng)營的作用更加明顯。建立健全院校內(nèi)部審計的制度，不斷改進內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制。

第三，審計風(fēng)險不僅是一個理論問題，還是一個實踐問題。因而，審計風(fēng)險控制的措施既涉及審計機構(gòu)和審計人員，也涉及到社會各方面。隨著審計事業(yè)的發(fā)展，審計人員法律責任越突出，審計風(fēng)險管理就越重要。

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作者簡介

張愷（1985-），男，福建莆田人，本科，助理講師，經(jīng)濟學(xué)、審計學(xué)、會計電算化和財產(chǎn)行為稅等方向。