常征

摘 要：隨著經濟貿易的全球化發(fā)展，企業(yè)之間競爭日益激烈，生產經營環(huán)境也越來越困難，因此企業(yè)要想強化經營管理工作，改善企業(yè)經濟社會效益，就一定要改進企業(yè)內部控制水平，不斷完善內部控制的風險管理機制。

關鍵詞：內部控制；風險管理；機制

能源企業(yè)內部控制就是通過專業(yè)化管理制度，以有效監(jiān)督以及風險管理為目的，建立多方位流程控制點以反映能源企業(yè)生產經營過程當中的管理規(guī)范，可以說是全面風險管理的一個子系統(tǒng)，也是其最為重要的組成部分。

一、能源企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀

能源企業(yè)的內部控制的目的在于通過實施相關程序、措施，降低能源企業(yè)財務會計信息當中的造假問題，有效保證能源企業(yè)經營業(yè)務的正常進行以及資產的完整、同時保證能源企業(yè)財務資料的完整性以及真實性，順利實現(xiàn)企業(yè)經營目標。隨著我國經濟的持續(xù)發(fā)展，市場經濟體制日益深化，能源企業(yè)的發(fā)展速度也十分迅速，很多能源企業(yè)的生產規(guī)模以及經營業(yè)務不斷擴展，甚至出現(xiàn)跨行業(yè)以及跨區(qū)域的集團化經營。要想為能源企業(yè)的發(fā)展奠定堅實基礎并實現(xiàn)長期發(fā)展目標，能源企業(yè)一定要強化管理工作。

伴隨著能源產業(yè)競爭的日趨殘酷，能源企業(yè)面臨著前所未有的壓力。內部控制是能源企業(yè)管理當中的重要環(huán)節(jié)，同時也是能源企業(yè)管理體系關鍵的構成部分。當前能源企業(yè)在內部控制方面的現(xiàn)狀難以令人滿意，特別是在內部財會管理當中經常出現(xiàn)不規(guī)范問題，會計信息缺乏可靠性，在利益誘惑下，一些會計人員不擇手段欺詐瞞騙而提供虛假財會信息，難以保障信息質量同時影響能源企業(yè)財會信息使用者做出準確的會計決策。因此，加強能源企業(yè)內部控制可以促進經營管理規(guī)范化同時提高風險防范的水平，一方面強化內部控制可以有效規(guī)避同時防范諸潛在經營風險，還可以利用內部控制政策制度來防范會計管理的風險，促進那些圍繞能源企業(yè)戰(zhàn)略目標的生產管理行為規(guī)范化。另一方面強化能源企業(yè)的內部控制可以提升經營績效以及順利進行生產經營業(yè)務。能源企業(yè)強化內部控制，可以有效提高企業(yè)經營管理的績效，還可以推動能源企業(yè)內部的合理分工以及控制，同時輔助企業(yè)內重要部門以及工作人員實現(xiàn)工作規(guī)劃目標，幫助能源企業(yè)在日常生產經營中盡早發(fā)現(xiàn)潛在的風險，促進能源企業(yè)實現(xiàn)經營管理的目標并提高經營績效，確保生產經營流程的實施以及能源企業(yè)的健康發(fā)展。

二、能源企業(yè)內部控制存在的問題

我國能源往往是根據(jù)內部控制五要素來進行相關制度的建設，難以達到預期的內部控制效果，仍然存在很多問題，這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個環(huán)節(jié)：

1.內部控制基礎薄弱

能源行業(yè)中大部分企業(yè)屬于國有身份，各個層面的工作人員都是由國資管理部門來委派考核，這就導致管理人員之間制衡作用不夠，同時責權利劃分不明并且角色定位也不夠科學。（1）能源企業(yè)的治理結構不夠健全。能源企業(yè)在改制的過程當中，國有股份一股獨大的問題嚴重，企業(yè)法人治理結構難以達到內部權力的制衡，監(jiān)事會以及審計委員會無法發(fā)揮應有作用，決策以及經營機構的權力交叉導致職責不明。（2）組織機構的設置不夠合理。能源企業(yè)的機構設置往往是基于行政管理便利，合理性的考慮較少，有著機構臃腫以及管理層次多等問題。

2.內部控制缺乏監(jiān)督

對能源企業(yè)控制監(jiān)督包括兩個主要方面：內部審計以及社會監(jiān)督。我國能源企業(yè)一般都設立內部的監(jiān)督機構包括審計委員會以及審計部門等，不過內部審計的范圍較為有限，同時缺乏權威性以及獨立性，內部審計的工作人員也認識不到審計工作的重要性意義，業(yè)務素質比較差，導致內部審計難以發(fā)揮應有作用。在社會監(jiān)督方面，因為政府部門監(jiān)督職能交叉并且管理分散，難以形成監(jiān)督合力。除此之外，我國能源企業(yè)在內部控制的制度建設方面有待完善，因為缺乏標準的內部控制評價體系，導致社會審計無法發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。

3.信息溝通不夠流暢

能源企業(yè)在內部控制的實施過程中因為缺乏有效的信息溝通，導致內部信息披露以及傳遞不流暢，內控系統(tǒng)對信息處理以及反應不夠及時，難以發(fā)現(xiàn)經營過程當中的潛在風險，從而限制內部控制作用發(fā)揮。除此之外，隨著信息技術的發(fā)展，網絡化信息日益完善，同時信息安全也成為了能源企業(yè)內控制實施中的重大隱患，內部信息可能受到外界侵擾從而給能源企業(yè)帶來巨大的損失。因為信息溝通不暢，導致能源企業(yè)的決策缺乏科學性，風險管理的目標不夠明確，難以識別能源企業(yè)面臨的風險，進而影響企業(yè)做出的決策。

三、強化能源企業(yè)內部控制的風險管理機制對策

1.完善內部控制機制

目前情況下，能源企業(yè)日益認識到內部控制機制的重要性，需要以內部控制制度作為根基，從而全面掌握能源企業(yè)的經營活動，圍繞控制風險這一核心目標，進一步構建風險管理型的能源企業(yè)內部控制機制，實現(xiàn)能源企業(yè)在內部控制在事先、事中以及事后的控制，保證保能源企業(yè)可以循序漸進進行內部控制的建設。能源企業(yè)應當建立完善的內部控制考評制度，操作性強的能源企業(yè)內控考評制度制可以充分調動起能源企業(yè)員工的自主性以及積極性。能源企業(yè)一方面要圍繞內部控制的關鍵環(huán)節(jié)，來構建嚴格科學的內控考評機制，同時在內部控制的考評機制中加入激勵的因素，對那些完成考核指標的企業(yè)員工予以恰當?shù)慕洕?，另一方面要加強內部控制考評的執(zhí)行力度，從而充分實現(xiàn)出內控考評的實際作用。

2.做好成本效益平衡工作

能源企業(yè)在進行經營管理的活動過程中需要注意內部控制約束的問題，從而準確分析并權衡具體成本以及效益，也就是要由實施內部控制措施降低風險損失而帶來經濟效益，能否彌補內部控制措施帶來的成本，如果能夠彌補那么就可以實施內部控制措施。所以能源企業(yè)要及時地衡量并對比內部控制制度實施的成本以及效益，從而讓能源企業(yè)避免出現(xiàn)經濟損失。除此之外，能源企業(yè)要做好內部控制流程的管理，在內部控制流程中，能源企業(yè)需要區(qū)分有效內部控制部分環(huán)節(jié)以及無效內部控制，分析兩者之間的重疊可能性，從而研究內部控制流程降低風險的作用，降低內部控制流程實施過程中的模糊規(guī)定以及執(zhí)行措施，防止內部控制鏈條中的某個環(huán)節(jié)流于形式。能源企業(yè)還需要構建動態(tài)管理的制度，在構建內控制度的前提條件下，能源企業(yè)要構建科學的動態(tài)管理制度，例如那些不必要的內控環(huán)節(jié)如果隨著能源企業(yè)內外部環(huán)境變化而重要起來，具體的控制措施產生的效益高于成本，就需要及時修訂有關的內控措施；對那些未預計或者很少涉足的業(yè)務，目前控制措施不再適用，同樣需要及時改進。

3.深入探討風險管理機制

能源企業(yè)應當建立風險管理型的內控制度。內部控制同風險管理的區(qū)別主要在于內控關注制度層面，也就是要通過健全管理制度來達到規(guī)避風險的目的，同時風險管理應關注的是市場交易層面以及戰(zhàn)略選擇層面，重視能源企業(yè)的經營決策、戰(zhàn)略選擇以及特定業(yè)務的收益以及風險對比，同時利用市場的風險管理工具以及自由競爭機制來防范經營風險，從而保證能源企業(yè)正常生產經營工作始終貫徹企業(yè)的戰(zhàn)略部署。所以能源企業(yè)需要將風險控制作為內部控制制度建設的核心以及切入點，關注風險管理流程中那些能夠影響到能源企業(yè)經濟效益的成本管理以及價格管理等環(huán)節(jié)，同時要施用市場化風險管理的工具，做好風險評估以及風險提示工作，進一步構建并且完善多方位風險控制制度，通過合理的風險管理，在內控前提下改進能源企業(yè)應對風險的能力以及適應經濟環(huán)境的水平。

科學的內部控制可以說是能源企業(yè)強化風險控制、推動科學發(fā)展的一個推進器，不過內部控制的完善是一個漸進過程，能源企業(yè)只有根據(jù)生產經營當中的情況以及自身問題對內部控制措施作出修正與改進，才能建立起真正有效的內控制度，從而推動能源企業(yè)管理水平更上一層樓。

參考文獻：

[1]鄢明云.論加強能源企業(yè)內部控制的必要性[J].沿海企業(yè)與科技，2013（8）.

[2]岳建斌.論能源企業(yè)內部控制[J].太原城市職業(yè)技術學院學報，2010（2）.endprint