摘 要：內(nèi)部審計作為公司治理四大基石之一，對促進公司健康發(fā)展至關(guān)重要。然而，中小企業(yè)由于資金、規(guī)模等的限制，在內(nèi)部控制上存在很多缺陷，文章通過結(jié)合我國中小企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀，提出改善建議，具有重要的意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；中小企業(yè)；獨立性

一、內(nèi)部審計概述

關(guān)于內(nèi)部審計，不同的組織或?qū)W者定義有所差別。內(nèi)部審計之父索耶對內(nèi)部審計的定義是：對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行獨立評價，以確定能否實現(xiàn)四個是否：1.是否遵循公認的方針和程序；2.是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)；3.是否有效和經(jīng)濟的使用了資源；4.是否在實現(xiàn)組織目標(biāo)。綜合各種定義本文認為內(nèi)部審計是公司內(nèi)部的一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動，其目的是為公司創(chuàng)造價值，并且提高公司運作效率。通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法應(yīng)對風(fēng)險管理、控制和治理程序進行評價，促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1.管理層關(guān)注度不夠

很多公司并未設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，沒能將內(nèi)部審計納入公司治理的框架中。

很多企業(yè)沒能有效地實施內(nèi)部審計制度，或者實施了也未將內(nèi)部審計制度運用到公司治理中去。并且公司高層對于其作用的關(guān)注不夠，實施也缺乏活力，沒能將內(nèi)部審計作為公司治理的重要部分予以重視。

2.缺乏完善的政策法規(guī)支持和相應(yīng)的督導(dǎo)

我國關(guān)于審計的法律中，只有《審計法》中對審計進行了詳細規(guī)定，并且只對國有金融機構(gòu)和企事業(yè)單位等建立健全內(nèi)部審計制度并進行內(nèi)部審計進行了相關(guān)規(guī)定，而對于如何實施中小企業(yè)內(nèi)部審計及中小企業(yè)內(nèi)部審計制度該如何規(guī)范并未作出具體規(guī)定，因此，中小企業(yè)內(nèi)部審計只能參考國有金融機構(gòu)和國有企業(yè)等的內(nèi)部審計的模式、方法和內(nèi)容進行，并未具體結(jié)合中小企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營特點和具體情況，最重要的是國家各級審計機關(guān)對中小企業(yè)內(nèi)部審計也缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和指導(dǎo)，從而導(dǎo)致外部缺乏規(guī)范，而內(nèi)部流于形式。

3.內(nèi)部審計獨立性差

我國的中小企業(yè)多為家族式管理，主要靠家族的凝聚力和向心力逐漸發(fā)展壯大起來，在企業(yè)管理方法上也往往用管理家族事務(wù)的方法來進行企業(yè)管理，使中小企業(yè)的內(nèi)部審計難以實現(xiàn)真正的獨立。而內(nèi)部審計部門設(shè)計往往掛靠在財務(wù)部，形同虛設(shè)，有的與被審計部門同屬一個領(lǐng)導(dǎo)人分管，不相容職務(wù)沒分離，缺乏必要的獨立性和權(quán)威性。審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題往往大事化小，小事化了。而按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，內(nèi)部審計部門必須在單位一把手的直接領(lǐng)導(dǎo)下，只有這樣才能保證審計工作的獨立性和權(quán)威性。

三、提高中小企業(yè)內(nèi)部審計的對策

1.完善內(nèi)部審計法律法規(guī)

目前，我國分別出臺的審計法律有《中華人民共和國審計法》以及《中華人民共和國注冊會計師法》，但其是分別對國家審計和注冊會計師審計的法律規(guī)范，對于內(nèi)部審計的規(guī)范尚無專門法律，只有一份《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》一項部門規(guī)章，法律強制效率不足，法律層次低。因此，結(jié)合我國內(nèi)部審計事務(wù)需要，并借鑒西方國家的經(jīng)驗，應(yīng)該盡快完善專門適用于中小企業(yè)內(nèi)部審計的法律制度，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部審計的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和審計資格，明確內(nèi)部審計的法律地位、義務(wù)以及責(zé)任。為我國中小企業(yè)內(nèi)部審計提供法律依據(jù)。

2.加強獨立性建設(shè)

審計的獨立性分為形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立，在機構(gòu)設(shè)置方面，內(nèi)部審計部門應(yīng)該是一個獨立的直接隸屬于企業(yè)法人的監(jiān)督機構(gòu)，實踐證明，只有內(nèi)審部門直接隸屬于最高領(lǐng)導(dǎo)，才能體現(xiàn)其權(quán)威性，并且更好地發(fā)揮其職能。在審計人員獨立性方面，內(nèi)審人員通常不能參與本單位的經(jīng)營活動，只承擔(dān)評價和建議的審計責(zé)任，如此才能更加客觀公正的檢查和評價。

3.提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)及專業(yè)勝任能力

審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)勝任能力是企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮有效作用的前提條件。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該時刻注重內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，盡可能的多創(chuàng)造參加培訓(xùn)的機會，并鼓勵內(nèi)審人員取得相關(guān)證書來證明自身的實力，薪酬和證書之間建立一定的聯(lián)系，培養(yǎng)不斷學(xué)習(xí)的企業(yè)文化。其次，對內(nèi)部審計人員進行充分的授權(quán)，有問題直接向一把手領(lǐng)導(dǎo)進行匯報，并且建立內(nèi)部審計流程和標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，建立良好的激勵促進措施。

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作者簡介：魏瀟（1992.12- ），女，籍貫：天津，學(xué)歷：本科，職務(wù)：學(xué)生，研究方向：審計學(xué)endprint