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        小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)與防范

        2014-09-22 00:38:36王齊琴張紅巖
        合作經(jīng)濟(jì)與科技 2014年18期
        關(guān)鍵詞:企業(yè)主小微財(cái)務(wù)人員

        □文/王齊琴 張紅巖

        (1.河南教育學(xué)院工商管理學(xué)院;2.北京大成(鄭州)律師事務(wù)所 河南·鄭州)

        隨著2014年2月19日《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》的頒布,以及《中華人民共和國(guó)公司登記管理?xiàng)l例》的重新修訂,公司登記活動(dòng)大規(guī)模涌現(xiàn)出來(lái)。較之以往法律法規(guī)對(duì)公司登記實(shí)行最低注冊(cè)資本等較為嚴(yán)格的準(zhǔn)入限制,修改后的公司登記管理?xiàng)l例改變了原來(lái)嚴(yán)格的“核準(zhǔn)主義”,順乎時(shí)代發(fā)展的潮流而變更為“備案主義”。公司登記準(zhǔn)入制度的松綁,放開了市場(chǎng)的天然主體——公司的手腳,活躍了市場(chǎng),促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的繁榮,同時(shí)也使得小微企業(yè)得到前所未有的發(fā)展。

        隨著公司準(zhǔn)入門檻的大幅度降低,全國(guó)大部分地區(qū)的企業(yè)注冊(cè)活動(dòng)尤其是小微企業(yè)的注冊(cè)甚至出現(xiàn)了“井噴”的現(xiàn)象,同時(shí),由于小微企業(yè)的所有權(quán)和管理權(quán)的高度混同以及小微企業(yè)業(yè)主對(duì)“財(cái)權(quán)”的嚴(yán)格掌控、財(cái)務(wù)人員完全受制于企業(yè)主等原因,使得小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的法律風(fēng)險(xiǎn)日漸突出起來(lái),因此小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員如何應(yīng)對(duì)和防范法律風(fēng)險(xiǎn),成為一個(gè)值得研究和探討的課題。

        一、小微企業(yè)的概念

        “小微企業(yè)”是一個(gè)相對(duì)概念,是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊、個(gè)體工商戶等經(jīng)濟(jì)體的統(tǒng)稱,根據(jù)《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》(國(guó)發(fā)[2009]36號(hào))的相關(guān)規(guī)定,中小企業(yè)可劃分為中型、小型、微型三種類型,具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額指標(biāo)、結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。因此,根據(jù)上述規(guī)定,筆者認(rèn)為,小微企業(yè)可作如下定義:小微企業(yè)是企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)在一定標(biāo)準(zhǔn)以下且未達(dá)到中型及以上企業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)組織,具有從業(yè)人員較少、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額相對(duì)較少、經(jīng)營(yíng)管理權(quán)利相對(duì)集中的特點(diǎn)。

        二、小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

        小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)較之相對(duì)規(guī)范的大中型企業(yè),普遍存在如下問(wèn)題:

        (一)企業(yè)所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、財(cái)務(wù)管理權(quán)等權(quán)利嚴(yán)重混同,實(shí)際由企業(yè)主一人獨(dú)享。小微企業(yè)的企業(yè)主普遍不能將自身與企業(yè)法人的法律身份區(qū)分開來(lái),沒有企業(yè)財(cái)產(chǎn)的法律概念,導(dǎo)致業(yè)主既是業(yè)務(wù)管理人員,又是實(shí)際的財(cái)務(wù)管理和決策人員,享有隨便處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)、隨便支配、命令財(cái)務(wù)人員按照企業(yè)主個(gè)人的意思從事財(cái)務(wù)工作的種種特權(quán),業(yè)主集權(quán)現(xiàn)象非常嚴(yán)重。此外,企業(yè)主憑借親情關(guān)系、人脈紐帶等在自己的親朋好友中招募和設(shè)置財(cái)務(wù)人員,財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性得不到保證。業(yè)主也經(jīng)常將自己定位于企業(yè)的“家長(zhǎng)”,對(duì)財(cái)務(wù)人員的設(shè)置、財(cái)務(wù)工作的處置享有隨時(shí)、隨便支配的特權(quán),從而無(wú)視財(cái)務(wù)人員的真正職能,把財(cái)務(wù)人員當(dāng)成單純的“記賬人員”而不能發(fā)揮其他任何職能。

        (二)企業(yè)主經(jīng)營(yíng)理念落后,對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的職能和地位不能正確對(duì)待。財(cái)務(wù)管理人員在思想上也不能發(fā)揮主觀能動(dòng)性,對(duì)企業(yè)主言聽計(jì)從,財(cái)務(wù)管理崗位形同虛設(shè)。通過(guò)研究我們可以發(fā)現(xiàn),目前中國(guó)絕大多數(shù)小微型企業(yè)是由個(gè)體工商戶、自然人經(jīng)營(yíng)實(shí)體等轉(zhuǎn)型而來(lái),企業(yè)主也想當(dāng)然的認(rèn)為企業(yè)就是自己個(gè)人的企業(yè),對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的支配就是對(duì)自己個(gè)人財(cái)產(chǎn)的支配,如何支配老板一個(gè)人說(shuō)了算,業(yè)主即使雇傭了專職財(cái)務(wù)管理人員,也只是應(yīng)付工商、稅務(wù)等需求,實(shí)際真正的財(cái)會(huì)人員就是企業(yè)主自己,財(cái)務(wù)人員的工作完全制約和服從于老板,形同虛設(shè),不能充分發(fā)揮甚至完全不能發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理職能。

        (三)小微企業(yè)普遍不設(shè)置專職財(cái)務(wù)人員,習(xí)慣于“賬務(wù)外包”,即使設(shè)置有專職財(cái)務(wù)人員,該財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平也普遍較低。絕大部分小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員未接受過(guò)系統(tǒng)化的專業(yè)訓(xùn)練,企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)和財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)掌握不多,依法理財(cái)?shù)挠^念淡漠,整體素質(zhì)不高,工作方式基本停留在賬表處理等日常業(yè)務(wù)上,不能掌握財(cái)務(wù)核算工作,不能發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的參謀、監(jiān)督作用,而真正的財(cái)務(wù)專業(yè)人員也大多不愿到小微企業(yè)工作,從而造成小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍較低的現(xiàn)狀。

        三、小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的法律風(fēng)險(xiǎn)

        鑒于小微企業(yè)普遍存在權(quán)利基本集中在企業(yè)主一人手中、財(cái)務(wù)人員由于主觀和客觀原因?qū)е虏荒馨l(fā)揮參謀監(jiān)督等職能、業(yè)務(wù)水平普遍較低等問(wèn)題,從而產(chǎn)生了一系列的行政甚至刑事法律風(fēng)險(xiǎn),其中較為突出的風(fēng)險(xiǎn)可歸納為外因引起的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)因引起的風(fēng)險(xiǎn)。

        (一)外因引起的風(fēng)險(xiǎn),可通俗地表述為“老板交代”釀風(fēng)險(xiǎn)。外因引起的風(fēng)險(xiǎn),是小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)的多數(shù)情形,小微企業(yè)的財(cái)務(wù)工作安排,一般是“老板個(gè)人直接聯(lián)系財(cái)務(wù)個(gè)人”的模式,沒有中間的任何監(jiān)督環(huán)節(jié),老板一個(gè)電話或者一句話交代,財(cái)務(wù)人員馬上照老板的意思不折不扣地遵照?qǐng)?zhí)行,在此僅僅充當(dāng)了老板的提款員或者記賬員的角色。由于企業(yè)主對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作完全擁有領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和決策權(quán),如果財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持原則,往往會(huì)因企業(yè)主的一個(gè)不滿從而丟掉飯碗,而往往財(cái)務(wù)人員在企業(yè)主的交代、授意、要求下做了假賬、提供了虛假財(cái)務(wù)報(bào)告而被問(wèn)責(zé)時(shí),企業(yè)主又會(huì)以“賬是會(huì)計(jì)做的,我不懂財(cái)務(wù)管理,我也不知道……”等為由推脫責(zé)任,此時(shí),財(cái)務(wù)人員苦于沒有證據(jù),相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)將因“老板交代”很大程度地轉(zhuǎn)嫁給財(cái)務(wù)管理人員。

        (二)內(nèi)因引起的風(fēng)險(xiǎn),可通俗地表述為“無(wú)能、無(wú)意”釀風(fēng)險(xiǎn)。所謂內(nèi)因引起的風(fēng)險(xiǎn),是指外部沒人強(qiáng)迫,財(cái)務(wù)人員本身也并非故意為之,但卻招來(lái)了麻煩,這實(shí)質(zhì)上是由于財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)不足等無(wú)意行為導(dǎo)致的。目前,我國(guó)小微企業(yè)主出于經(jīng)營(yíng)成本等因素的考慮以及正規(guī)財(cái)務(wù)人員對(duì)自身發(fā)展、自身利益方面的考慮等原因,導(dǎo)致小微企業(yè)不能吸收到素質(zhì)過(guò)硬的財(cái)務(wù)管理人員,有的小微企業(yè)即使設(shè)置了財(cái)務(wù)人員,但并沒有將之放到應(yīng)有的財(cái)務(wù)管理位置,從而使得該人員不能真正地發(fā)揮職能,不能更新、提高業(yè)務(wù)水平,對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)、國(guó)家的法律法規(guī)知之甚少,從而在處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)犯了無(wú)意識(shí)的錯(cuò)誤,違反了國(guó)家的法律規(guī)定。

        四、小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的法律風(fēng)險(xiǎn)防范

        小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)該如何防范呢?筆者認(rèn)為,可以從以下幾個(gè)方面入手:

        (一)企業(yè)主應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念,為財(cái)務(wù)管理人員創(chuàng)造堅(jiān)持原則的外部環(huán)境,免除財(cái)務(wù)管理人員的后顧之憂。小微企業(yè)主應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變“公司即是我家、老板即是家長(zhǎng)”的傳統(tǒng)觀念,確立現(xiàn)代企業(yè)管理理念,建立完善的公司治理制度,讓制度約束包括企業(yè)主在內(nèi)的所有人員,設(shè)置真正的財(cái)務(wù)管理崗位,任命真正的財(cái)務(wù)管理人員,“簡(jiǎn)政放權(quán)”,真正做到讓財(cái)務(wù)管理人員能夠“行其能、司其職”,免除其后顧之憂,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員的參謀、監(jiān)督職能。

        (二)小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)提高自身業(yè)務(wù)水平,端正財(cái)務(wù)管理工作的態(tài)度,堅(jiān)持財(cái)務(wù)從業(yè)人員的基本準(zhǔn)則,恪守財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德。上文提到,小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員整體業(yè)務(wù)水平不高、出于自身利益考慮而不能堅(jiān)持原則等普遍問(wèn)題,從而導(dǎo)致諸多的法律風(fēng)險(xiǎn),因此財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)國(guó)家法律法規(guī)和政策的學(xué)習(xí),提高自身的業(yè)務(wù)水平,端正財(cái)務(wù)管理工作的態(tài)度,強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的參謀和監(jiān)督的使命感和責(zé)任感。合格的財(cái)務(wù)人員要時(shí)刻牢記通過(guò)學(xué)習(xí)提高自身抵御法律風(fēng)險(xiǎn)的能力,要及時(shí)獲知并掌握國(guó)家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)、方針、政策,嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行會(huì)計(jì)法、稅法、經(jīng)濟(jì)法、審計(jì)法、證券法等相關(guān)法律法規(guī),強(qiáng)化法律意識(shí),提高自身修養(yǎng),還應(yīng)掌握企業(yè)管理知識(shí)、財(cái)政稅務(wù)知識(shí)、電子工具操作知識(shí)等相關(guān)知識(shí)。只有綜合掌握各方面的法律法規(guī),才能把握什么可為、什么不可為,才能有效防范形形色色的法律風(fēng)險(xiǎn)。

        綜上所述,小微企業(yè)因其自身的局限性和特點(diǎn),導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員面對(duì)外來(lái)和自身的無(wú)限法律風(fēng)險(xiǎn),作為企業(yè)主,只有建立良好的現(xiàn)代企業(yè)管理理念,為財(cái)務(wù)管理人員職能的發(fā)揮創(chuàng)造良好的外部條件,作為財(cái)務(wù)管理人員,只有通過(guò)提高自身的綜合素質(zhì)、恪守財(cái)務(wù)人員的職業(yè)操守,才能使企業(yè)和財(cái)務(wù)人員均得到健康、良性的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

        [1]龔麗麗.小微企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在問(wèn)題及對(duì)策[D].http://wenku.baidu.com/link?url.百度文庫(kù),2012.

        [2]于征.淺析小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及解決思路[J].經(jīng)濟(jì)視野,2012.6.

        [3]王震寰.小微企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].上海中小企業(yè),2012.3.

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