董吉暢

摘要：內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制對煤礦企業(yè)的發(fā)展具有很大的推動作用，而它們在煤礦產(chǎn)業(yè)中也得到了深化和應(yīng)用。內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制對煤礦企業(yè)的發(fā)展有著深刻且長遠(yuǎn)的影響，內(nèi)部審計(jì)在煤礦企業(yè)的開展已歷經(jīng)二十多年的時(shí)間，在職能發(fā)揮和業(yè)務(wù)建設(shè)上取得了很大的進(jìn)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；煤礦企業(yè)

中圖分類號：F270文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）07-0162-01

經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程在不斷的加快，我國也加入了競爭非常激烈的國際市場，我國的企業(yè)在國內(nèi)和國外的雙重競爭壓力下，也在不斷的改進(jìn)和完善企業(yè)的管理方式。越來越多的企業(yè)在這種情況下，開始將內(nèi)部審計(jì)放到工作中首要解決的高度上，可見，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的重要性。企業(yè)建立適合自身的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)制度，才能更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制作為前進(jìn)方向的

目前，內(nèi)部控制的范圍已經(jīng)發(fā)展到對公司管理的控制、公司風(fēng)險(xiǎn)的控制、公司模式的控制和公司效益的控制上來。內(nèi)部控制已經(jīng)不僅僅起到對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督的作用，最主要的目的是服務(wù)于企業(yè)。因此，內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制作為引導(dǎo)者的。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與內(nèi)部控制的內(nèi)容是相同的，并且會隨著內(nèi)部控制內(nèi)容的改變而發(fā)生變化，內(nèi)部控制的變化會在一定程度上推動內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。在內(nèi)部控制系統(tǒng)比較完善時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的范圍會精確到很小的值；相反，如果內(nèi)部控制不夠完善，審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)也會增大。

（二）內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要手段

近年來，被審計(jì)資料的正確性和準(zhǔn)確率不能很好的被作出判斷。內(nèi)部審計(jì)的主要方式是以結(jié)果為基礎(chǔ)，既要求對結(jié)果的重視度，又要求加強(qiáng)對過程的監(jiān)測。對于內(nèi)部控制的結(jié)果進(jìn)行分析，我們可以得出：內(nèi)部控制實(shí)施的程度決定內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)的意義與范圍。

二、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制過程中發(fā)揮的重要作用

（一）內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系建立中的作用

目前，我國大多數(shù)企業(yè)在建立的內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，都會在建立中邀請社會上的會計(jì)部門對其進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，并在發(fā)展中學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的技術(shù)和手段。內(nèi)部的審計(jì)人員隨著企業(yè)實(shí)力的增強(qiáng)而出現(xiàn)，原來的外部審計(jì)不能滿足企業(yè)現(xiàn)在的發(fā)展，外部審計(jì)人員不能很快地對公司進(jìn)行全面的了解。而內(nèi)部審計(jì)人員可以在任何制度中找到公司的各方面漏洞，并將其合理化。因此，對于企業(yè)來講，優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員可以為公司的發(fā)展帶來巨大的監(jiān)督作用。

企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)該利用內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)大優(yōu)勢。在建立初期，企業(yè)各項(xiàng)制度的完善是非常重要的，在企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)人員會就對出現(xiàn)的問題進(jìn)行客觀的描述，并提出改進(jìn)意見；在企業(yè)的運(yùn)營中，要全面提升企業(yè)的整體素質(zhì)和高度，就要利用科學(xué)、全面、系統(tǒng)的體系對公司進(jìn)行監(jiān)督和審核；內(nèi)部審計(jì)有時(shí)會作為公司溝通的一個(gè)橋梁，可以有效地采集到公司所需要的信息。

（二）內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的評估中有很大的作用

在實(shí)際的企業(yè)操控中，內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)已經(jīng)建立的內(nèi)部控制體系制定相關(guān)的戰(zhàn)略，并有計(jì)劃地對企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展提出具有建設(shè)性的意見。內(nèi)部控制的完整性是一個(gè)大的管理狀態(tài)，隨著企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展，可以影響其發(fā)展。內(nèi)審部門不僅可以在出現(xiàn)問題時(shí)解決問題，還可以在企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展中提供有力的保障。

三、我國在煤礦企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的困難和意見

（一）內(nèi)部控制審計(jì)在煤礦企業(yè)實(shí)施中出現(xiàn)的問題

從我國現(xiàn)階段煤礦企業(yè)的發(fā)展來看，內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)所關(guān)注的熱點(diǎn)問題。由于內(nèi)部控制審計(jì)在我國應(yīng)用的比較晚，在應(yīng)用中存在一些問題。

首先，目前我國內(nèi)部審計(jì)在煤礦企業(yè)內(nèi)部控制中并沒有出現(xiàn)一部與之符合的法律法規(guī)，我國企業(yè)現(xiàn)在使用的內(nèi)部控制都依照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，在該規(guī)范中針對的是所有的企業(yè)內(nèi)部控制，并不是專注于煤礦企業(yè)的，因此，在某些方面，煤礦產(chǎn)業(yè)的發(fā)展不能完全遵循該規(guī)范；其次，在內(nèi)部控制審計(jì)中沒有符合煤礦產(chǎn)業(yè)發(fā)展的準(zhǔn)則。

（二）煤礦企業(yè)本身對內(nèi)部控制審計(jì)造成的問題

首先，煤礦企業(yè)對內(nèi)部控制審計(jì)的需求力度不夠，煤礦企業(yè)在我國起步晚，與國外的煤礦企業(yè)相比，內(nèi)部控制體系還不夠完善，不能很好地進(jìn)行執(zhí)行，大多數(shù)內(nèi)部控制體系都是擺設(shè)，并沒有發(fā)揮其作用；其次，煤礦企業(yè)大多采用委托代理的，對內(nèi)部控制審計(jì)的權(quán)力進(jìn)行了壓制；最后，審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)不高，作為內(nèi)部控制人員應(yīng)對企業(yè)內(nèi)的一切流程進(jìn)行深入了解，不斷提高自身的專業(yè)技能和素質(zhì)，降低煤礦企業(yè)發(fā)生危險(xiǎn)的概率。

對內(nèi)部審計(jì)在煤礦企業(yè)內(nèi)部控制的問題上，要深入研究內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系，制定出一條合理的煤礦企業(yè)內(nèi)控制度；作為煤礦企業(yè)本身，要讓內(nèi)控系統(tǒng)得到最大程度的發(fā)揮，不斷加強(qiáng)對公司內(nèi)部的管理。

煤礦企業(yè)作為我國一項(xiàng)重要的企業(yè)，其管理方式和內(nèi)部操作非常的重要，如何利用內(nèi)部審計(jì)對煤礦企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行控制是企業(yè)在未來的發(fā)展中需要協(xié)調(diào)和解決的問題。

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［責(zé)任編輯：高瑞］