王祥

摘要：預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要手段，對提高企業(yè)管理水平有著重要意義，本文通過分析全面預算管理在發(fā)電企業(yè)中的作用以及實際運用情況，希望為全面預算管理提供參考。

關鍵詞：全面預算 發(fā)電企業(yè) 應用

一、全面預算管理的概念、內(nèi)容

（一）概念

全面預算管理是通過全面預算這一主線對公司各部門、各種資源進行控制、反映與評價等的一系列活動。預算管理的目的是為了控制，作用是落實股東會、董事會以及各部門乃至員工的責、權、利關系，明晰它們各自的權限空間和責任區(qū)域，因此，全面預算管理的本質(zhì)是一種控制管理，是一種機制安排，是以效益為出發(fā)點，以市場為導向，以企業(yè)財務管理體系作保障的全面控制公司經(jīng)營活動的一種管理模式。以準電公司為例，以公司及各部門的職能定位為基礎，根據(jù)所承擔的預算責任，全面預算管理體系可劃分為四級責任中心：一級責任中心—公司，二級責任中心—預算歸口管理部門，三級責任中心—預算費用的實際使用部門，四級責任中心—班組或個人。

（二）內(nèi)容

根據(jù)實際情況，全面預算管理包括業(yè)務預算和財務預算兩部分：業(yè)務預算：是預算管理的基礎，按照“誰執(zhí)行、誰編制”的原則，根據(jù)預算責任中心的劃分，由三級和四級責任中心根據(jù)最基本的業(yè)務活動編制，并列出優(yōu)先級次，財務部門根據(jù)公司各職能部門審核的業(yè)務預算，按照公司下達的預算目標情況確認業(yè)務預算，據(jù)以編制財務預算。財務預算：是在業(yè)務預算的基礎上，綜合反映各項業(yè)務對財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響，用于規(guī)劃現(xiàn)金管理、盈虧管理和資產(chǎn)管理，具體包括：損益預算、資產(chǎn)負債預算和現(xiàn)金流量預算。

二、全面預算管理的作用

（一）有利于落實企業(yè)的目標

通過編制全面預算，將企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標具體化，以量化的形式分類體現(xiàn)，并明確各個部門的職責，落實責任，帶動全體員工從各自的崗位職責出發(fā)，積極完成各項任務，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標。

（二）有利于提高企業(yè)工作的計劃性

預算的基礎是計劃，預算能促使企業(yè)的各級負責人提前制定計劃，避免工作的盲目開展，因此，制定和執(zhí)行預算的過程，就是企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境、自己擁有的經(jīng)濟資源和企業(yè)的發(fā)展目標保持動態(tài)平衡的過程。

（三）有利于企業(yè)資源的合理配置

全面預算管理根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，從全局出發(fā)，運用科學的方法，對企業(yè)的未來經(jīng)營情況進行預測，根據(jù)所要達到的目標來確所需要的資源，對有限的資源進行合理的配置，使有限的資源發(fā)揮最大的作用。

（四）有利于加強企業(yè)對經(jīng)濟活動的控制

全面預算管理按照職責設立不同的責任中心，全面落實企業(yè)的經(jīng)營目標，起到對經(jīng)濟活動的事前控制作用；為各個責任中心設立預算標準，在過程中通過將實際情況與預算進行對比分析，發(fā)現(xiàn)問題，采取措施，確保預算目標的順利實現(xiàn)，起到預算對經(jīng)濟活動的事中控制作用；期末通過將實際數(shù)和預算數(shù)對比，分析企業(yè)整個經(jīng)營期目標的完成情況，超到預算對經(jīng)濟活動的事后反映作用。

（五）有利于企業(yè)績效評價的實施

全面預算為業(yè)績評價提供了標準，以量化的形式分解了全年的工作目標，便于對各部門實施量化的業(yè)績考核和獎懲制度，也方便了對員工的激勵與控制，為企業(yè)績效評價提供了依據(jù)。

三、全面預算管理在實際中的應用

全面預算管理是一個完整的體系，主要包括：組織體系、目標設定、預算編制、預算執(zhí)行、預算計量、預算分析、預算反饋、預算調(diào)整、預算考核與評價、管理與技術支持等方面內(nèi)容，需要統(tǒng)籌規(guī)劃，細心組織。全面預算管理從流程上劃分主要包括預算的編制、執(zhí)行和考核三階段，公司編制預算遵循“統(tǒng)籌兼顧、量入為出，分級管理、明確責任”的原則。預算的執(zhí)行是全面預算管理的核心，財務部門和業(yè)務部門要保持實時的信息溝通，動態(tài)監(jiān)控各部門預算完成情況，不斷糾正偏差，確保預算目標的實現(xiàn)，預算外的項目要按程序逐級申請批準后才能實施。預算的考核內(nèi)容包括預算完成情況、預算編制準確率等指標，獎懲要落實到位，使考核成為真正有效的激勵措施。

（一）全面預算的編制

全面預算管理體系包括損益預算、資本性支出預算、資產(chǎn)負債預算、現(xiàn)金流量預算等，預算表的編制要細化，預算責任要細化，費用歸口管理要細化，費用定額要細化；預算編制要準確，采用零基預算和滾動預算的方法，不斷提高預算編制的水平和預算的準確性。我公司預算編制主要包括：

1、年度預算的編制

財務部作為公司預算管理的牽頭部門，每年10月初組織各部門按照公司預算管理制度中各級責任中心所管控預算項目的職責編制年度預算，根據(jù)對損益情況、資本性支出情況、資產(chǎn)負債情況、現(xiàn)金流情況等的預測編制下一年度業(yè)務計劃，以業(yè)務計劃為基礎編制年度預算，要求所有的預算項目都要有具體的業(yè)務計劃做支撐，提高預算編制的準確性。損益預算從電、熱產(chǎn)品產(chǎn)量預算開始，編制各相關指標、成本費用預算；資本性支出預算，從一般技改和重大技改項目的前期調(diào)研及可研立項、生產(chǎn)輔助項目的建設、零購需求、科技信息項目支出等幾個方面統(tǒng)籌考慮；資產(chǎn)負債預算主要側(cè)重于有關財務指標的控制，如資產(chǎn)負債率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、流動比率、速動比率等指標的要求；現(xiàn)金流預算根據(jù)利潤預算、資本性項目預算及有關資料編制，包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的現(xiàn)金流量。

2、年度分解預算的編制

年度預算經(jīng)上級公司、董事會審批確定后，為了便于分解任務、落實責任，提高預算的可執(zhí)行性，需編制年度分解預算，將年度預算按照全年預測情況分解到每個月，形成全年12個月的月度預算，作為實際執(zhí)行中的控制依據(jù)。

3、年度調(diào)整預算的編制

由于年度預算是在上一年度編制，因此預算不可避免的會與實際存在較多差異，因此，為了提高預算的合理性和準確性，按照實事求是的原則，在每年的下半年重新對全年預算情況進行測算，編制年度調(diào)整預算，從而更為實際的預測全年的利潤情況，為公司的戰(zhàn)略決策提供依據(jù)。調(diào)整預算經(jīng)上級公司、董事會審批確定后，編制后幾個月的分解預算，并嚴格執(zhí)行，確保完成年度各項工作目標。endprint

（二）全面預算的執(zhí)行

1、預算執(zhí)行情況分析

預算目標的實現(xiàn)，關鍵在于對預算執(zhí)行情況的控制，預算控制要嚴格，所有支出都必須納入預算，只有出現(xiàn)不可控因素時，如電力需求變化、設備檢修變化、煤炭和電力市場價格變化等，才能進行調(diào)整，并且要嚴格遵守預算調(diào)整的范圍、權限和流程。

為了及時反映預算執(zhí)行情況，每月初財務產(chǎn)權部編制月度預算執(zhí)行情況分析報告，內(nèi)容主要包括：整體經(jīng)營成果，包括指標完成情況、利潤影響因素分析等；收入分析，包括電力、熱力及其他收入分析；成本費用分析，包括燃料成本、固定成本和管理費用、財務費用、稅費支出、其他費用等分析；資產(chǎn)管理情況，包括資產(chǎn)負債情況、資本性支出分析等；現(xiàn)金流分析，包括經(jīng)營、投資、籌資現(xiàn)金流量分析。預算執(zhí)行情況分析是對公司生產(chǎn)經(jīng)營情況的全面的分析，涉及到生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個方面，每月初在公司定期召開的經(jīng)濟活動分析會上，財務部對預算執(zhí)行情況進行詳細的分析，并對分析發(fā)現(xiàn)的問題進行管理提示，確保預算分析能夠發(fā)揮其指導作用。

2、季度預算情況

為了更準確的、實時的預測全年的經(jīng)營情況，可采取季度預算管理的方式，以季度為周期進行預算的調(diào)整編制工作，每季度的上一個月由財務部組織各部門編制下一季度的季度預算，經(jīng)上級公司審批后執(zhí)行，每季度滾動編制，并將季度預算的完成情況作為考核的依據(jù)。

3、預算外項目管理

嚴格控制預算外支出項目的發(fā)生，預算外支出項目的發(fā)生需基于公司安全生產(chǎn)、經(jīng)營管理等實際需要，并有充分的理由及相關支持性材料。日常管理中需加強預算外支出項目的事前審批，預算外支出項目的管理實行一事一批，業(yè)務部門必須在業(yè)務事項發(fā)生前，事先履行預算外事項審批，落實費用預算后方可實施；加強預算外支出項目的事中控制，日常實施中嚴格按照公司安全生產(chǎn)、經(jīng)營管理等相關要求，加強項目的日常管理，確保達到預期效果；加強預算外支出項目的事后分析評價，項目實施完成后，業(yè)務負責部門要對項目的實施情況、取得的效果進行評價，分析項目的支出是否取得了預期的效果，從而實現(xiàn)預算外支出項目的閉環(huán)管理。

（三）全面預算的考核

為了確保發(fā)揮預算管理的作用，加強預算執(zhí)行情況的閉環(huán)管理，需建立預算考核體系，加強對預算執(zhí)行情況的考核，考核內(nèi)容包括預算完成情況、預算編制準確性與及時性等指標，通過分析評價，掌握預算的運行狀況、成績以及存在的問題，并查明產(chǎn)生問題的原因，從而為堵塞漏洞、糾正偏差提供依據(jù)；通過分析評價，對預算執(zhí)行結(jié)果進行評判并兌現(xiàn)獎懲，為下一年度預算管理目標的確定提供依據(jù)。

四、全面預算管理的要點

（一）健全預算管理體系，明確各級責任

為使全面預算工作有條不紊地進行，公司內(nèi)部專成立預算管理委員會，其主要職責是：審核和批準預算各項制度；組織對預算目標進行預測、審查、研究、平衡和協(xié)調(diào)各種預算管理事項；審議并向董事會提交年度預算草案，下達執(zhí)行董事會批準的預算；協(xié)調(diào)預算管理中存在的重大問題；審核上報的預算考核意見。同時明確各級責任中心的職責，對各級責任中心所管控的預算項目一一列示，定指標，明任務，確保責任層層落實。

（二）樹立全員參與意識，發(fā)揮預算管理的激勵作用

公司預算涉及生產(chǎn)、經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，應當動員全體員工主動參與預算的編制和控制，發(fā)揮員工的主觀能動性，為更好地實施預算管理獻計獻策，只有員工積極參與預算的制定，預算才易于被接受，當預算執(zhí)行出現(xiàn)不利偏差時，及時、主動采取有效措施予以糾正，自覺自愿完成責任預算中確定的目標，才能順利完成公司的經(jīng)營目標。

（三）細化業(yè)務計劃的編制，提高預算編制的準確性

業(yè)務計劃是預算的基礎，對納入預算的一切經(jīng)濟事項都要編制詳細的業(yè)務計劃，從而使預算的編制有據(jù)可依，經(jīng)得起推敲，業(yè)務計劃的編制主要包括市場情況、各類技經(jīng)指標情況、燃料收耗存情況、檢修計劃和項目費用情況、資本性支出項目情況、收入的具體構成情況、各項成本費用的具體計算情況等，通過細化各類業(yè)務計劃提高預算編制的準確性。

（四）加強預算的執(zhí)行反饋及考核，發(fā)揮預算的指導作用

日常管理中通過預算執(zhí)行情況分析及時對公司的經(jīng)營情況進行全面分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并及時反饋給公司及相關部門，跟蹤責任部門對問題的整改情況；根據(jù)實際情況不定期盤點公司全年收入及成本費用等情況，編制專題分析報告，發(fā)揮預算管理的時效性，為公司決策提供支持；時制定系統(tǒng)的獎懲機制，按照年度目標以及日常管理要求，對預算執(zhí)行情況定期進行獎懲，實現(xiàn)預算管理有有效閉環(huán)，從而有效發(fā)揮預算的指導作用。

綜上所述，全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理機制之一，已成為發(fā)電企業(yè)日常管理中一項不可缺少的、重要的管理手段，建立和完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度，就必須建立科學化的預算管理體系，全面預算管理通過編制、執(zhí)行、考核等過程，系統(tǒng)化的將公司的管理流程從始至終進行了緊密的銜接與梳理，理順了企業(yè)的整體管理流程，加強了計劃，突出了重點，明確了責任，將預算管理的思想融入到整個企業(yè)管理中，努力使有限的資源得到合理的配置，發(fā)揮更大的作用，最大限度的為公司創(chuàng)造價值。

參考文獻：

[1]王益華.電力企業(yè)全面預算管理的原則和思路endprint