張玉良

摘要：在我國，行政事業(yè)單位是人民群眾享受社會公共服務(wù)的主要提供部門，其工作的好壞直接關(guān)系到我國社會建設(shè)水平的高低。而其預(yù)算資金的內(nèi)部控制管理工作的好壞也在不同程度的影響到我國的行政事業(yè)。因此，本文將對行政事業(yè)單位在預(yù)算資金內(nèi)部控制管理工作層面進程探討，為我國相關(guān)行政事業(yè)單位在此方面的完善工作上提供一份參考資料。

關(guān)鍵詞：預(yù)算資金 內(nèi)部控制 行政事業(yè)單位

近幾年來，隨著我國加速對服務(wù)型政府的建設(shè)力度，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作越來越受到相關(guān)部門的重視。而我國行政事業(yè)單位作為為人民服務(wù)的部門，在其經(jīng)營活動上雖然不以贏利為目的，但是在執(zhí)行相關(guān)職能以及對外進行活動時，必然需要資金作為后盾進行支持，因此完善預(yù)算資金的內(nèi)部控制就顯得非常的有意義。

一、行政事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制所存在的問題

（一）缺乏內(nèi)部控制意識

目前，我國部分行政事業(yè)單位在預(yù)算資金內(nèi)部控制管理層面上還不夠重視，簡單的把單位資金的來源概括到國家的財政預(yù)算上，錯誤的認為在資金管理工作上只要做好資金的預(yù)算計劃、得到財政部門的批準以及按預(yù)算使用資金就可以了，而在本單位對預(yù)算資金的內(nèi)部控制管理工作上往往是一片空白。而另一方面，部分行政事業(yè)單位把部門預(yù)算與內(nèi)部控制簡單的進行結(jié)合，錯誤的認為兩者為統(tǒng)一體，預(yù)算計劃就是內(nèi)部控制，從而導(dǎo)致了單位內(nèi)部缺乏控制意識，沒有認識到內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的重要性，而即使是建立了內(nèi)部控制制度，也是在大環(huán)境下進行，沒有充分的考慮到本單位的實際情況，最后造成無法實施，變成一紙空文。

（二）缺乏預(yù)算資金的控制力度

目前，我國部分行政事業(yè)單位在預(yù)算資金的執(zhí)行上還較為缺乏統(tǒng)籌兼顧，在所做的安排工作上往往存在著盲目性以及隨意性。還有就是，部分單位對年度所做的預(yù)算計劃在執(zhí)行工作上缺乏嚴謹性，往往是年前資金充裕時大手的花，年后資金短缺時勒緊褲帶。而還有部分單位在項目資金執(zhí)行層面沒有控制好，缺乏專款專用的意識，導(dǎo)致單位內(nèi)擠占挪用等現(xiàn)象出現(xiàn)頻繁。以上所出現(xiàn)的問題都在一定程度上削弱了單位對預(yù)算資金的約束控制力。

（三）缺乏國有資產(chǎn)的管理意識

目前，我國部分行政事業(yè)單位在固定資產(chǎn)的管理意識上較為缺乏，在選購相關(guān)材料時只做支出賬目，在入庫與出庫手續(xù)上往往是一筆帶過，而對固定資產(chǎn)的管理工作也較為簡單，往往是在資產(chǎn)購置后交由相關(guān)人員進行使用，而沒有往后的跟蹤管理工作。還有就是，在行政事業(yè)單位財產(chǎn)清查工作上，沒有明確的規(guī)章制度，使本單位的管理人員在資產(chǎn)的清查工作上無法插手，導(dǎo)致國有資產(chǎn)出現(xiàn)隨意使用以及個人占用的現(xiàn)象。

（四）缺乏財務(wù)管理手段

目前，我國部分行政事業(yè)單位財務(wù)部門在職能的構(gòu)建上只是在記賬、算賬以及報賬上發(fā)揮作用，在本單位的重要事項決策情況以及所實施的過程與結(jié)果上均不能干涉，進而導(dǎo)致財務(wù)部門對行政事業(yè)單位內(nèi)其他部門在資金活動上的控制與監(jiān)督工作不能實現(xiàn)。這種簡單的財務(wù)管理手段也就造成了其他部門在資金的運用上往往是批多少用完多少，預(yù)算計劃大于現(xiàn)實等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

二、完善行政事業(yè)單位在預(yù)算資金內(nèi)部控制上的措施

（一）提高預(yù)算計劃管理與費用控制力度

行政事業(yè)單位在預(yù)算計劃的控制管理工作上，要從根本上為財務(wù)會計在內(nèi)部控制上提供保障。因此，行政事業(yè)單位在結(jié)合本單位實際資金能力的前提下，對單位職能業(yè)務(wù)的性質(zhì)進行分析，以工作的輕重緩急為基礎(chǔ)，對預(yù)算資金進行統(tǒng)籌兼顧的安排，使單位內(nèi)各部門既能合理合規(guī)的使用到各項資金來保障單位的日常工作與業(yè)務(wù)，又能在單位的工作效率上進行提高，從而不斷的推進整體工作的協(xié)調(diào)與發(fā)展。另一方面，行政事業(yè)單位還要加強單位內(nèi)收支兩條線制度的執(zhí)行力度與單位資金集中支付制度等相關(guān)工作的建設(shè)，通過對單位資金支出支付的管理控制力度來提高預(yù)算資金的可執(zhí)行性，從而做好費用支出的控制管理力度。

（二）建立健全預(yù)算資金使用的內(nèi)部控制制度

1、對不相容職務(wù)分設(shè)的控制

我國行政事業(yè)單位在職務(wù)上往往有大量的不相容，而對于不相容職務(wù)，出于管理、監(jiān)督與控制等方面的考量，往往要對不相容職務(wù)進行分設(shè)。而在不相容職務(wù)的構(gòu)建上，一定要對不相容崗位與職務(wù)進行深入的了解工作，明確哪些部分是不相容的。而在崗位職務(wù)的構(gòu)建過程，還要做好對各個部門與崗位的職責(zé)權(quán)限的規(guī)定工作，在不相容崗位和職務(wù)之間形成相互監(jiān)督、相互制約以及相互促進的工作氛圍。而在單位內(nèi)部牽制工作的構(gòu)建上，要形成一項或者一部分業(yè)務(wù)由多部門或多人聯(lián)合合作的工作方法，明確不同部門與個人的責(zé)任以及分工情況，要求單位內(nèi)的業(yè)務(wù)活動在監(jiān)督與控制管理上由不同的部門與個人進行交叉工作，從而提高單位內(nèi)各項業(yè)務(wù)與職能在工作上按要求、制度與規(guī)定進行。

2、建立健全授權(quán)批準控制

我國行政事業(yè)單位在授權(quán)批準層面的工作上，要對涉及會計與其它相關(guān)工作的授權(quán)批準范圍、權(quán)限、程序、以及責(zé)任等內(nèi)容的進行明確，要求單位內(nèi)的工作人員嚴格的在本身所獲得的授權(quán)范圍內(nèi)行使權(quán)力，對于出現(xiàn)越權(quán)審批、相互推諉以及工作失責(zé)等現(xiàn)象進行嚴格的打擊與處理，從而形成單位內(nèi)部職責(zé)分明與有職有責(zé)等環(huán)境。而在授權(quán)批準控制工作的實行上，要以遵從授權(quán)批準制度體系為前提，因此，行政事業(yè)單位要不斷的建立健全本身的授權(quán)批準制度體系，從而為相關(guān)工作提供理論依據(jù)。

3、提高會計系統(tǒng)的控制力度

行政事業(yè)單位在提高會計系統(tǒng)控制力度的工作上，要把主要的精力放在電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理工作上。目前，隨著電算化會計系統(tǒng)在我國行政事業(yè)單位的建立普及，行政事業(yè)單位內(nèi)的會計核算與管理工作的環(huán)境也相應(yīng)的改變了很多。因此，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作中要依據(jù)現(xiàn)有情況進行完善，根據(jù)會計電算化工作的需求進行人員配置，把會計電算化系統(tǒng)的管理人員與維護人員的職責(zé)進行落實。另一方面，要對會計數(shù)據(jù)輸入、修改以及審核工作進行嚴格的規(guī)范，保證其在處理相關(guān)工作的流程上具有規(guī)范化與程序化，杜絕出現(xiàn)會計數(shù)據(jù)由個人隨意修改與控制的現(xiàn)象出現(xiàn)，從而提高會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制的輔助作用，加強行政事業(yè)單位對預(yù)算資金的控制力度。

（三）提高專項資金的管理力度

行政事業(yè)單位在專項資金的管理工作上，可以通過建立項目專用庫，提高項目資金在申報與立項工作上的編制以及審核力度，使預(yù)算計劃工作能夠得到一手資料，從而提高單位對預(yù)算資金在進行專項資金計劃時的合理性，避免出現(xiàn)浪費情況。

（四）提高內(nèi)部控制的監(jiān)督機制

在行政事業(yè)單位內(nèi)，內(nèi)部審計部門在完善單位內(nèi)部控制制度的工作上具有重要的作用。因此，通過不斷的完善單位內(nèi)部的審計部門的工作能力，提高其在單位內(nèi)的權(quán)威性以及獨立性，從而加強其在預(yù)算資金方面的審計工作，把預(yù)算資金在運用后的效果進行評估，進而可以得出預(yù)算資金是否發(fā)揮其計劃時的作用來進行監(jiān)督工作，避免出現(xiàn)預(yù)算資金在計劃上的錯誤，提高預(yù)算資金的合理性。

三、結(jié)束語

行政事業(yè)單位作為我國社會主義和諧社會建設(shè)工作的中堅力量，只有不斷的完善其本身的服務(wù)水平，提高內(nèi)部業(yè)務(wù)與職能的工作效率才能帶動我國社會不斷的向前發(fā)展。因此，不斷的完善其預(yù)算資金的內(nèi)部控制管理工作就顯的勢在必行，最后希望我國相關(guān)行政事業(yè)單位在實際的運行上不斷的加大在此方面的研究與探討力度，為實際活動提供理論參考。

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