張蓓蓓

摘 要：中小企業(yè)在經(jīng)濟市場中屬于一個特殊的群體，其中的審計狀況也十分繁雜，主要的原因分為主觀因素和客觀因素兩個方面，所以需要根據(jù)中小企業(yè)的實際狀況，積極的做好審計的識別和防范工作。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；審計狀況；識別；防范

眾所周知，現(xiàn)在的中小企業(yè)在市場經(jīng)濟中占據(jù)了重要的位置，中小企業(yè)審計制度和審計方式的合理性對當(dāng)?shù)氐慕鹑跈C構(gòu)、政府和國家的發(fā)展都有重要的作用。

1 中小企業(yè)審計風(fēng)險的主要表現(xiàn)

1.1 內(nèi)部審計的工作面積太過狹隘

我國在建立審計機構(gòu)的時候，很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員對于內(nèi)部審計和審計的獨立性不夠重視，認(rèn)為審計就是賬目的查收，就片面的把審計機構(gòu)歸結(jié)到財會部門之中，從而出現(xiàn)了“財審合一”的情況，這樣不但使得內(nèi)部審計不能很好的發(fā)揮監(jiān)督的作用，還會因為權(quán)力和地位的制約，不能對相關(guān)的部門進行有效的監(jiān)管，使得審計的結(jié)果出現(xiàn)偏差。

1.2 內(nèi)部審計缺乏客觀性和獨立性

審計的獨立性就是指審計監(jiān)管不同于會計監(jiān)管和財政監(jiān)管等監(jiān)管機構(gòu)，自身所具備的獨特性，這也是審計工作有效進行的關(guān)鍵因素。不論是進行外部審計，還是內(nèi)部審計，都要求其獨立性。內(nèi)部審計的獨立性主要表現(xiàn)在機構(gòu)的從屬關(guān)系上面，還體現(xiàn)在職權(quán)的實行上面，更主要的是體現(xiàn)在審計的客觀性上面?？陀^性就是要求內(nèi)部審計人員擁有絕對的獨立性，也是內(nèi)部人員獲得信任和權(quán)威的關(guān)鍵，也進一步的強化了其中的獨立性。內(nèi)部審計的獨立性，為內(nèi)部審計工作的公平公正、威信的建立和實際性等因素，打下了堅實的基礎(chǔ)。

1.3 內(nèi)部審計人員的專業(yè)能有有待提升

現(xiàn)在很多的內(nèi)部審計都是虛有其表，不夠完善和健全，但是實際上內(nèi)部審計可以做好一些事前的工作，給一些企業(yè)經(jīng)營人員提供及時有效的信息、服務(wù)和技術(shù)等方面的支持，從而更好的改善內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，加強企業(yè)的經(jīng)濟利益。與此同時，這還需要不斷的加強審計人員的專業(yè)素質(zhì)，但是我國真正熟悉財務(wù)會計業(yè)務(wù)的人員卻少之又少，一些從業(yè)人員沒有專業(yè)的知識能力，不明白單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的運行規(guī)律，這樣就不能保證企業(yè)經(jīng)濟效益的提升[1]。

2 中小企業(yè)審計的風(fēng)險研究

2.1 客觀因素

2.1.1法律環(huán)境的改變。自從中國進入WTO之后，對于中小企業(yè)的支持力度也在不斷的增強，相應(yīng)的法律也有所放松，使得很多中小企業(yè)變得更加的靈活，但是針對審計人員來說，在審計的過程中，相關(guān)的法律條文才是最重要的支持工具，而且，良好的市場環(huán)境也需要具有專業(yè)水準(zhǔn)的注冊會計師給出高水平的審計報告，如果在審計的過程中，出現(xiàn)了違約和失察等情況，從而提供虛假的審計資料，并且還嚴(yán)重的危害了國家、受托人以及委托人之間的利益關(guān)系，這樣的話上面的任何一方都可以依據(jù)法律追究其注冊會計師的責(zé)任。

2.1.2審計范圍的增大和審計對象的困難加劇

隨著審計事業(yè)的不斷發(fā)展，審計的對象也在不斷的拓展，其中擴展的速度遠遠的超過了制度改革的速度。注冊會計師不但要對審計單位內(nèi)部控制制度進行把握，對其運作狀況進行分析和研究，還要對企業(yè)將來的經(jīng)營狀況和能力進行相應(yīng)的報告。中小企業(yè)不同于大公司，沒有規(guī)范的流程、健全的會計檔案，因此在信息方面存在很大的不確定性，風(fēng)險較大，審計人員在進行判斷的時候難度就會增加，其中的風(fēng)險也就無法避免。

2.1.3審計責(zé)任的拓展和預(yù)期之間的差距，也大大的增加了審計的風(fēng)險。其中的預(yù)期差距就是審計職業(yè)界對于自身的認(rèn)識和公眾人員對于審計職業(yè)的認(rèn)識之間的差距。顯而易見，預(yù)期的差距會給注冊會計師帶來更多壓力和工作量，但是中小企業(yè)在劃分責(zé)任的時候，沒有一個統(tǒng)一的概念。每個事務(wù)所都在爭奪客戶的市場，假如對于國際四大會計事務(wù)所還有所考量，那么對于國內(nèi)的會計事務(wù)所，就無法選擇，其中的風(fēng)險也無法規(guī)避。

2.2 主觀因素

2.2.1會計事務(wù)所審計質(zhì)量檢查力度不夠

我國所出臺的審計質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則在注冊會計師職業(yè)規(guī)范中占據(jù)了重要的地位，也是會計事務(wù)所進行審計工作的基本要求和原則，從而更好的確保審計工作的質(zhì)量，規(guī)范審計工作的行為。假如事務(wù)所不能遵循《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》中的相關(guān)要求，就會造成會計實物所內(nèi)部制度的紊亂，使得會計事務(wù)所在業(yè)務(wù)受理、人員派遣、業(yè)務(wù)簽訂以及審計計劃編排上面出現(xiàn)問題；使得審計外勤工作、審計取證、審計工作底稿編寫以及復(fù)查等工作出現(xiàn)嚴(yán)重的紕漏，也就會增加審計的風(fēng)險性。

2.2.2審計人員的能力和實踐經(jīng)驗有限

審計是需要使用專業(yè)的知識和經(jīng)驗去進行判斷的一項工作。審計人員在判斷方面的能力與審計的工作質(zhì)量有密切的關(guān)系，審計人員使用多種審計方式、收集資料，意見的提出等方面都和審計人員的個人能力有著密切的關(guān)系。審計經(jīng)驗是審計人員必須要具備的能力，在進行判斷的時候，不但需要專業(yè)的知識，還需要豐富的實踐和經(jīng)驗，但是審計的經(jīng)驗有限，因為審計人員的經(jīng)驗是需要不斷的累計，針對不一樣的環(huán)境需要不同的解決措施，所以經(jīng)驗豐富的審計人員也有可能出現(xiàn)判斷失誤。

3 中小企業(yè)審計風(fēng)險問題的解決措施

3.1 從內(nèi)部處理中小企業(yè)審計風(fēng)險方面的問題

3.1.1構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度

企業(yè)內(nèi)部控制是指根據(jù)企業(yè)董事會、管理人員和其他的工作人員為了更好的保證財務(wù)報告的可能性、經(jīng)營的效果以及現(xiàn)在所要遵守的法律法規(guī)等目的而給予合理的保證過程，其中的主要目的就是在于對企業(yè)管理的強化。建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，還需要良好的工作環(huán)境作為支撐。企業(yè)要給員工建立一個健全、有效、相互制約、相互鼓勵以及相互競爭的工作環(huán)境，從而建立起一批對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤勞、正直、忠心的員工，要加強對于后期的教育工作，對于關(guān)鍵崗位可以實行輪崗、換崗，對于一些職務(wù)要劃分清楚，避免漏洞，及時處理管理中的漏洞和舞弊行為，從而更好的保證單位的資金的安全和完整。建立科學(xué)的組織機構(gòu)，明確相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系，劃分清楚各個組織的責(zé)任權(quán)限。公司內(nèi)部組織和管理機構(gòu)，還有股東代表大會、董事會、經(jīng)理以及監(jiān)事會等等都要明確相應(yīng)的責(zé)任，把責(zé)任落實到位，實現(xiàn)責(zé)任和權(quán)力的平等。如果管理的過程中建立了授權(quán)和分配責(zé)任的方法，就能夠有效的增加其企業(yè)的組織能力。

3.1.2健全相應(yīng)的會計制度和財務(wù)流程

一般情況下企業(yè)內(nèi)部控制只是審計部門所要關(guān)注的問題，實際上，就企業(yè)的層面或是企業(yè)財務(wù)的層面來說，還需要加強對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部的把控，因為它和企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的完成以及企業(yè)財產(chǎn)的安全問題有著至關(guān)重要的影響。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制主要包括以下幾個方面：找準(zhǔn)責(zé)任人，像是分值結(jié)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財會部門負(fù)責(zé)人；找準(zhǔn)關(guān)鍵部位，像是審計程序、交換手續(xù)、資金調(diào)度、電腦操作密碼等等；把握關(guān)鍵物品，像一些重要的發(fā)票、印鑒和銀行票據(jù)等等；把握好關(guān)鍵崗位，像是現(xiàn)金、銀行出納、憑證的核查、收支事項以及實物負(fù)責(zé)人等等。

3.2 從外部處理中小企業(yè)審計風(fēng)險的問題

3.2.1為中小企業(yè)建立與之相適應(yīng)的會計事務(wù)所，進行長期合作。很多中小企業(yè)因為和會計事務(wù)所沒有建立長久的合作，針對會計師而言，在較短的時間內(nèi)是無法對審計報告進行正確的評價。所以，需要中小企業(yè)和事務(wù)所建立長效的合作關(guān)系，或是其中的一行業(yè)的事務(wù)所對其中的某個會計事務(wù)所進行審查，這樣就會大大的提升辦事效率。

3.2.2合理的使用計算機，改革審計數(shù)據(jù)的處理方式?，F(xiàn)在，審計人員擁有筆記本電腦是十分常見的事情。但是筆記本電腦在實際使用的過程中，大部分是運用在電子化的審計工作中和后期審計工作的報告中以及對報表的編寫等等。在互聯(lián)網(wǎng)中，審計人員針對大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，只是依靠EXCEL等電子表格軟件的話，就會影響工作的效率。在進行審計外勤工作的時候，把有關(guān)的數(shù)據(jù)交給相關(guān)的企業(yè)進行填補；在進行審計外勤工作的時候，把有關(guān)的數(shù)據(jù)交給審計企業(yè)進行處理；在進行審計外勤的時候，需要使用審計軟件對企業(yè)給予的財務(wù)數(shù)據(jù)進行有效的處理。

3.2.3加強注冊會計師的專業(yè)能力。加強審計人員的政治素養(yǎng)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水準(zhǔn)是預(yù)防會計風(fēng)險的重要內(nèi)容。所有程序的規(guī)范性都是靠人來完成的，所以需要加強注冊會計師的專業(yè)能力，加強注冊會計師的風(fēng)險觀念、工作責(zé)任心和工作效率，增加審計人員對于審計的理解和評價，有效的規(guī)范審計人員的行為，更好的適應(yīng)審計工作。在進行審計的時候，需要注冊會計師擁有處理問題和分析問題的能力，公平公正的進行審計，盡量不受主觀和客觀因素的影響。并且，還要不斷的提升注冊會計師的專業(yè)能力，加強審計人員的風(fēng)險防范意識。不論是中小企業(yè)還是大型的企業(yè)，審計人員都要以身作則，加強自身的專業(yè)素養(yǎng)，減少風(fēng)險，進行公平公正的判斷，做出正確的審計報告。

4 結(jié)語

中小企業(yè)需要不斷的加強自身的內(nèi)控制度，加強風(fēng)險觀念，為企業(yè)的經(jīng)濟利益而努力。中小企業(yè)需要跟隨時代的發(fā)展，不斷的進行自我的完善，提升企業(yè)的核心競爭力，為國民經(jīng)濟的發(fā)展貢獻出自己的力量。

參考文獻

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