李霞　于海明

摘 要：眾所周知，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，如何有效地解決、處理企業(yè)的財(cái)務(wù)問題是中小企業(yè)當(dāng)前最棘手的問題，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即為企業(yè)所追求的目標(biāo)，因而只有做好財(cái)務(wù)管理工作，解決、處理好財(cái)務(wù)問題，企業(yè)才能順利、穩(wěn)定、快速地向前發(fā)展。

關(guān)鍵詞：問題；原因；對策

在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，我國的中小型企業(yè)如雨后春筍般發(fā)展起來。中小型企業(yè)在為社會創(chuàng)造財(cái)富、緩解就業(yè)壓力、推動科技創(chuàng)新等方面發(fā)揮著自己特有的優(yōu)勢和作用。中小企業(yè)快速、穩(wěn)定、健康的發(fā)展是當(dāng)前的主要目標(biāo)和任務(wù)，然而相對于成熟穩(wěn)定的大型企業(yè)來說，中小企業(yè)存在諸多劣勢，使其在經(jīng)營發(fā)展中會遇到各種各樣的問題，從而制約其成熟發(fā)展。

1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題的原因分析

1.1 缺乏現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理意識，財(cái)會人員選用家族化

與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動有其自身的特殊性。但是麻雀雖小，五臟俱全，各種性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)活動在中小企業(yè)中都會發(fā)生，企業(yè)要落實(shí)財(cái)務(wù)目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利潤，有效的財(cái)務(wù)管理是根本，我國的中小企業(yè)大都是在經(jīng)濟(jì)疲軟的七、八十年代環(huán)境下的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、城市集體企業(yè)和城鄉(xiāng)個(gè)體私營企業(yè)等非國有經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，受社會因素、時(shí)代因素、環(huán)境因素的影響，有相當(dāng)一部分管理者的素質(zhì)能力、知識水平還停滯在原來的水平，觀念陳腐、思想落伍，有些企業(yè)管理者根本沒有將財(cái)務(wù)管理納入現(xiàn)在企業(yè)管理機(jī)制中來的意識，忽視了財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性和專業(yè)性，加上與先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理知識的脫鉤，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性，財(cái)務(wù)管理的職能就無以發(fā)揮，企業(yè)的決策者得不到有效的財(cái)務(wù)管理的分析信息和預(yù)測信息。

在我國的中小企業(yè)中多數(shù)財(cái)會人員都沒有經(jīng)過職業(yè)化的知識教育，科班出身的財(cái)務(wù)人員更是鳳毛麟角。中小企業(yè)的工資福利和社會地位等都無法和大企業(yè)相抗衡，財(cái)務(wù)人才更愿意去福利好、潛力大的大型企業(yè)任職，造成中小企業(yè)人才留不住的現(xiàn)象嚴(yán)重。又由于中小型企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一的特點(diǎn)，在眾多的中小型企業(yè)中最常見的現(xiàn)象是企業(yè)所有者用人隨意，讓自己的親屬做出納把管資金進(jìn)出，然后外聘有一定財(cái)會理論知識和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的“高手”定期來做賬，這就為一些中小企業(yè)編造錯賬、假賬以減少稅負(fù)支出，逃避稅務(wù)負(fù)擔(dān)提供了便利條件，這樣企業(yè)的財(cái)務(wù)部門就不能及時(shí)、準(zhǔn)確地為會計(jì)信息的使用者提供所需要的財(cái)務(wù)信息，阻礙企業(yè)健康的向前發(fā)展。企業(yè)發(fā)展壯大的同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平也要隨之同步提高，因此，中小企業(yè)對高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員的需求迫切。

1.2 缺乏督查和高素質(zhì)管理人才，財(cái)務(wù)管理方式落后

內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)制度機(jī)制不健全的企業(yè)好比脫韁的野馬，缺乏目標(biāo)和約束力。我國中小企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)制度不健全的原因主要有以下兩個(gè)方面的因素：

第一是外部因素。政府及有關(guān)部門對中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作缺乏及時(shí)、嚴(yán)格的督導(dǎo)檢查，造成中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)制度設(shè)立不健全、執(zhí)行不嚴(yán)格，導(dǎo)致個(gè)別企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作放任自流、無規(guī)可循，甚至為一些違法、違規(guī)行為提供可乘之機(jī)。

第二是內(nèi)部因素。企業(yè)缺乏高素質(zhì)的綜合管理人才，所以企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作的水平和質(zhì)量無法提高上去。不具備現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理知識、豐富實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)所有者和企業(yè)管理者，談何把企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作做好？相比于大型企業(yè)，中小企業(yè)具有以下特征：第一，資金從企業(yè)內(nèi)部籌集而非來自企業(yè)外部，企業(yè)架構(gòu)小，雇傭人數(shù)少；第二，無論中小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況如何都不會直接影響企業(yè)之外公眾的利益?；谥行∑髽I(yè)的這兩個(gè)特征，中小企業(yè)的所有者會很容易忽視建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度，他們認(rèn)為企業(yè)自身架構(gòu)小，而且很少涉及到對外投資，與公眾利益關(guān)系不密切，因此，財(cái)務(wù)會計(jì)制度建立的是否完善并不重要。

中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化帶動工業(yè)化的過程中，財(cái)務(wù)管理信息化的程度低是瓶頸因素，直接影響著企業(yè)的整體運(yùn)作水平。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算主要是在以靜態(tài)的科目基礎(chǔ)上，手工操作編制“白紙黑字”的賬目，建立起以會計(jì)科目為單一核算要素的會計(jì)核算模式和財(cái)務(wù)管理模式，固定死板的紙本賬目根本無法反應(yīng)一些詳細(xì)的動態(tài)業(yè)務(wù)信息。手工記賬模式的隨意性大，業(yè)務(wù)操作過程中較多的不規(guī)范行為，導(dǎo)致這些企業(yè)難以順利實(shí)施信息化管理。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)軟件的業(yè)務(wù)處理掌握的方式不統(tǒng)一，對軟件的操作熟練程度參差不齊也是財(cái)務(wù)信息化程度較低的原因。財(cái)務(wù)的信息化管理是企業(yè)信息化管理的核心，財(cái)務(wù)信息是否透明、是否安全可靠又是企業(yè)信息化管理核心中的核心，是目前中小企業(yè)管理者考慮的主要問題。

1.3 規(guī)模受限，缺乏指導(dǎo)

目前造成中小企業(yè)融資難的主要原因有：

第一是企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的限制。中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不大、經(jīng)營業(yè)績與大企業(yè)相比不夠穩(wěn)定、為擴(kuò)大生產(chǎn)等原因舉債過多造成中小企業(yè)在籌集資金的時(shí)候付出的成本較高而且面臨的風(fēng)險(xiǎn)較大，從而使得企業(yè)信用不好，資信差。

第二是政府指導(dǎo)力度不夠，缺乏相關(guān)政策。大多數(shù)的中小企業(yè)是非國有的個(gè)體私營企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念的影響認(rèn)為中小企業(yè)根本無力償還貸款，所以對中小企業(yè)申請貸款的要求重視度不高，同樣的利率下銀行更愿意貸款給大企業(yè)，中小企業(yè)即便獲得貸款，銀行也會因面臨較高的風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而使中小企業(yè)融資的成本加大。

第三是貸款手續(xù)繁雜，規(guī)章制度死板。銀行規(guī)定無論貸款額多少都必須履行完整的融資手續(xù)，有些中小企業(yè)有時(shí)因?yàn)闀r(shí)間緊而且貸款金額也有限就不愿意費(fèi)時(shí)費(fèi)力的向銀行申請貸款了，所以手續(xù)的繁瑣復(fù)雜、規(guī)章制度的死板不靈活讓不少中小企業(yè)無奈。

第四是中介機(jī)構(gòu)不健全。中介機(jī)構(gòu)在中小企業(yè)的融資活動中起著至關(guān)重要的作用，它們可以轉(zhuǎn)嫁銀行對于中小企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)順利得到銀行的貸款。目前我國比較缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)的抵押擔(dān)保制度也亟待改善，銀行的對抵押制度的要求嚴(yán)格，中小企業(yè)建立初期資產(chǎn)匱乏，就其當(dāng)時(shí)的經(jīng)營狀況來說提供一定的質(zhì)押抵押物不是一件容易的事情。

1.4 可行性分析不到位，缺乏投資意識

1.4.1追求短期目標(biāo)

企業(yè)在投資過程中，沒有充分利用財(cái)務(wù)管理部門提供給的研究數(shù)據(jù)來綜合的考慮自身的財(cái)力情況和投資風(fēng)險(xiǎn)。由于有些中小企業(yè)所有者自身素質(zhì)較低，目光短淺，在經(jīng)營過程中往往不關(guān)注投資帶來的收益，即使有投資意識也往往較多地注重那些近期即可以得到回報(bào)的項(xiàng)目，再加上企業(yè)本身就規(guī)模小，資金又不富余等原因，所以中小企業(yè)根本不愿意進(jìn)行戰(zhàn)線比較長的投資，擔(dān)心會影響企業(yè)的長久運(yùn)營，因而中小企業(yè)投資存在較多的追求短期回報(bào)的行為。

1.4.2存在盲目性，難以把握投資方向

市場更新變化較快，不少中小企業(yè)越來越深刻地意識到開發(fā)新產(chǎn)品是企業(yè)生存下去的關(guān)鍵，因而盲目的投資新產(chǎn)品的生產(chǎn)。中小企業(yè)所有者一個(gè)人說了算，有時(shí)腦瓜一熱就盲目投資也是造成盲目性的原因。大部分企業(yè)確實(shí)是出于發(fā)展的需要，但是不乏盲目跟風(fēng)的企業(yè)，見別的企業(yè)投資什么自己就上什么，根本不從自身情況考慮效益和行情對自己是否有利，導(dǎo)致投資失誤。有的企業(yè)試圖分散風(fēng)險(xiǎn)搞多元化經(jīng)營，盲目投資新產(chǎn)品卻忽略了原本的運(yùn)營項(xiàng)目，使企業(yè)陷入進(jìn)退兩難的尷尬境地。

1.4.3投資意識淡薄

受文化水平和眼界的限制，有些中小企業(yè)的所有人投資意識淡薄，許多中小企業(yè)一味的以抓生產(chǎn)、促銷售來增加利潤而忽視投資理財(cái)，閑置資金不能發(fā)揮作用，使企業(yè)喪失一部分投資效益。企業(yè)在建立之初往往對投資缺乏全面的認(rèn)識，不會對投資項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)、全面的評估預(yù)測是造成缺乏投資意識的主要原因。

1.4.4不注意貨幣時(shí)間價(jià)值

貨幣時(shí)間價(jià)值是指貨幣資本在被使用的過程中隨時(shí)間的增長而增加的那一部分價(jià)值。在長期投資決策中貨幣時(shí)間價(jià)值這個(gè)因素非常有用，對于中小企業(yè)投資活動來說貨幣的時(shí)間價(jià)值更尤為重要。貨幣時(shí)間價(jià)值是指在沒有風(fēng)險(xiǎn)和沒有通貨膨脹條件下的平均資金利潤率，當(dāng)然，現(xiàn)實(shí)社會中多少程度上還是存在風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹的，所以一般情況下我們還需要考慮風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹因素。有了貨幣時(shí)間價(jià)值的概念后，我們知道不同時(shí)點(diǎn)上單位貨幣的價(jià)值不等，要進(jìn)行比較和計(jì)算就要將不同時(shí)點(diǎn)的貨幣價(jià)值換算到同一時(shí)點(diǎn)上。中小企業(yè)由于財(cái)務(wù)管理方面知識的欠缺及其他原因，在進(jìn)行投資決策時(shí)，往往容易忽略了貨幣時(shí)間價(jià)值的影響，以至于企業(yè)做出錯誤的投資決策。

2 解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題的對策

2.1 建立健全財(cái)務(wù)管理體制，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)從整頓、健全、完善財(cái)務(wù)機(jī)制入手，努力探索并建立科學(xué)的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)管理組織體系，企業(yè)必須單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)管理部門組織和安排企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動，必須合理設(shè)置會計(jì)崗位，并嚴(yán)格明確規(guī)定各個(gè)財(cái)會崗位的工作范圍和工作任務(wù)，不得出現(xiàn)工作內(nèi)容重疊的現(xiàn)象。同時(shí)依各個(gè)企業(yè)的自身情況盡量建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，財(cái)務(wù)總監(jiān)是由具備豐富的金融理論知識和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員擔(dān)任，以保護(hù)企業(yè)的整體利益為目標(biāo)，通過直接參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，領(lǐng)導(dǎo)公司財(cái)和物的規(guī)劃和控制活動。財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作范圍是企業(yè)的一切財(cái)務(wù)工作，同時(shí)肩負(fù)著為企業(yè)培養(yǎng)、鍛煉財(cái)務(wù)管理專業(yè)人員的責(zé)任。

加強(qiáng)財(cái)會人員培訓(xùn)，提高會計(jì)人員素質(zhì)是提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的保證，針對當(dāng)前不少中小企業(yè)賬目混亂、信息失真、賬外設(shè)賬、偷稅漏稅等現(xiàn)象，必須加強(qiáng)財(cái)會人員的隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平和道德素質(zhì)水平迫在眉睫。首先，會計(jì)人員一律要持證上崗，杜絕濫竽充數(shù)的現(xiàn)象，無會計(jì)從業(yè)資格證的人員一律不得從事財(cái)務(wù)工作。堅(jiān)決辭退那些拖后腿、不能勝任財(cái)會工作的人員。實(shí)施崗位定期輪換制度，使財(cái)會人員全面地、切實(shí)地掌握財(cái)務(wù)工作，提高財(cái)會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時(shí)也便于管理部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中的漏洞。政治思想和職業(yè)道德的教育也是提高財(cái)會人員素質(zhì)的一部分，把會計(jì)職業(yè)道德貫穿于日常工作之中，使財(cái)會人員充分了解職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和要求，熟記于心，自覺約束和檢查個(gè)人行為表現(xiàn)。財(cái)會人員不但要兢兢業(yè)業(yè)的干好本職工作，還要刻苦學(xué)習(xí)掌握與本職工作相關(guān)的技能，用知識來充實(shí)自己、武裝自己。摒棄陳舊的財(cái)務(wù)管理思想，充分意識到財(cái)務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)運(yùn)營管理中的重要性和關(guān)鍵性。

2.2 完善財(cái)務(wù)會計(jì)制度，積極實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，財(cái)務(wù)管理的工作必須開展順利才能保證企業(yè)各項(xiàng)管理工作的進(jìn)行。所以企業(yè)必須建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)制度，認(rèn)真制定并貫徹執(zhí)行，保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動正常有序進(jìn)行。加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)管理工作就要以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理為首要目標(biāo)，建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)控制制度，對于基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理工作制度，必須嚴(yán)格貫徹履行。完善的財(cái)務(wù)會計(jì)制度必然會引導(dǎo)、促使企業(yè)重視財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作有規(guī)可循，高效進(jìn)行。認(rèn)真執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)制度》， 建立完善的中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)制度。構(gòu)建完善的中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度是當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作改革的一項(xiàng)重要任務(wù)。

對于中小企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理信息化是原始的財(cái)務(wù)管理理念和財(cái)務(wù)工作方式的一個(gè)飛躍，而不單單是代表著新技術(shù)和新手段的采用，將信息技術(shù)運(yùn)用于財(cái)務(wù)管理工作中來，按照科學(xué)、可靠、及時(shí)的原則，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供科學(xué)有效的決策依據(jù)。當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的當(dāng)務(wù)之急是普及會計(jì)電算化，無紙貿(mào)易取代“白紙黑字”的賬本，與合作單位建立網(wǎng)絡(luò)連接，實(shí)現(xiàn)更快捷的業(yè)務(wù)往來；與銀行建立網(wǎng)絡(luò)互通，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上對賬，通過電腦操作輕松辦理與銀行有關(guān)的業(yè)務(wù)，節(jié)省時(shí)間，提高效率。同時(shí)建立財(cái)務(wù)信息化控制體系，通過企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，建立可以控制到每個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的系統(tǒng)，使每個(gè)階段的財(cái)務(wù)核算都得到有力控制，避免造成不必要的損失。電子計(jì)算機(jī)領(lǐng)域的發(fā)展進(jìn)步帶動了財(cái)務(wù)電算化的普及，改變了人們原有工作模式的同時(shí)更積極地推動我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化程度的提高，使財(cái)務(wù)管理工作向著智能化、高效化進(jìn)程不斷進(jìn)步。

2.3 完善融資政策，拓寬融資渠道

當(dāng)前中小企業(yè)已成為我國國民經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)、長足發(fā)展的重要增長點(diǎn)，在不斷完善市場資本結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，努力提高中小企業(yè)的社會地位。要加大對中小企業(yè)融資的引導(dǎo)和政策扶持力度，保證中小企業(yè)的發(fā)展沒有資金短缺障礙，能夠順利成熟、壯大。

解決中小企業(yè)融資難問題需要多方面通力配合，首先，中小企業(yè)要完善企業(yè)自身的治理結(jié)構(gòu)，與銀行加強(qiáng)聯(lián)系，銀行貸款這一融資主渠道是不能改變的，國家也要盡快制定向中小企業(yè)貸款的政策，并借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)依據(jù)國內(nèi)情況為中小企業(yè)開辟更多的融資渠道。

加大政府部門、財(cái)政部門對中小企業(yè)的扶持力度，建立健全扶持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的專項(xiàng)資金；商業(yè)銀行盡量對中小企業(yè)的貸款根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平實(shí)行浮動的利率政策，申請建立財(cái)政補(bǔ)貼資金，使中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)通過風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)或財(cái)政補(bǔ)貼得以彌補(bǔ)。

銀行發(fā)放貸款一般來說要求會很嚴(yán)格，企業(yè)要向銀行申請貸款，銀行首先要審查申請人的資信狀況，申請人還必須有一定的可以作為抵押品的資產(chǎn)抵押在銀行，銀行審查合格后才能夠發(fā)放貸款。一些剛剛成立的小企業(yè)或是發(fā)展中的中小企業(yè)由于規(guī)模小、資產(chǎn)少，資信狀況比較低，所以會很難符合銀行發(fā)放貸款的條件。針對中小企業(yè)貸款難這一問題，政府應(yīng)該設(shè)立一種專門針對中小企業(yè)的商業(yè)性小額貸款，滿足中小企業(yè)多樣化、個(gè)性化的融資需求，要以申請貸款人的還款能力為衡量標(biāo)準(zhǔn)，而不單純看重企業(yè)是否有資產(chǎn)抵押。據(jù)央行數(shù)據(jù)，近些年來在政府的大力扶持下，中小企業(yè)貸款額在全部貸款資金中的占比已保持在50%以上。

中國在邁向經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國的過程中，中小企業(yè)將起著至關(guān)重要的作用。政府及社會各界要更多地關(guān)注中小企業(yè)的發(fā)展，為其營造一個(gè)良好的、能使其健康成長的外部環(huán)境，使中小企業(yè)在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟、不斷發(fā)展。做好財(cái)務(wù)工作的企業(yè)才是成功的企業(yè)，中小企業(yè)要充分認(rèn)識到自身財(cái)務(wù)管理工作的缺點(diǎn)和弊病，加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理工作，對財(cái)務(wù)管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)要不遺余力地改善，使中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作充分發(fā)揮在企業(yè)整個(gè)管理活動中的重要職能作用。

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[7]胡梅.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策分析.特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2006，8

[8]張娟.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策.甘肅農(nóng)業(yè)，2006，6

[9]都新英.私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策.企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2006，8

[10]周紹健.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題與對策.財(cái)會通訊，2005，11

[11]Deakins，Logan and Steele .The Financial Management Of The Small Enterprise. ACCA Research Report No.64，2001