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        中小企業(yè)財務(wù)管理淺析

        2014-08-27 03:12:12李霞于海明
        卷宗 2014年7期
        關(guān)鍵詞:問題對策

        李霞 于海明

        摘 要:眾所周知,財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心,如何有效地解決、處理企業(yè)的財務(wù)問題是中小企業(yè)當(dāng)前最棘手的問題,財務(wù)管理的目標即為企業(yè)所追求的目標,因而只有做好財務(wù)管理工作,解決、處理好財務(wù)問題,企業(yè)才能順利、穩(wěn)定、快速地向前發(fā)展。

        關(guān)鍵詞:問題;原因;對策

        在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天,我國的中小型企業(yè)如雨后春筍般發(fā)展起來。中小型企業(yè)在為社會創(chuàng)造財富、緩解就業(yè)壓力、推動科技創(chuàng)新等方面發(fā)揮著自己特有的優(yōu)勢和作用。中小企業(yè)快速、穩(wěn)定、健康的發(fā)展是當(dāng)前的主要目標和任務(wù),然而相對于成熟穩(wěn)定的大型企業(yè)來說,中小企業(yè)存在諸多劣勢,使其在經(jīng)營發(fā)展中會遇到各種各樣的問題,從而制約其成熟發(fā)展。

        1 中小企業(yè)財務(wù)管理存在問題的原因分析

        1.1 缺乏現(xiàn)在財務(wù)管理意識,財會人員選用家族化

        與大型企業(yè)相比,中小企業(yè)的財務(wù)管理活動有其自身的特殊性。但是麻雀雖小,五臟俱全,各種性質(zhì)的經(jīng)濟活動在中小企業(yè)中都會發(fā)生,企業(yè)要落實財務(wù)目標、實現(xiàn)財務(wù)利潤,有效的財務(wù)管理是根本,我國的中小企業(yè)大都是在經(jīng)濟疲軟的七、八十年代環(huán)境下的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、城市集體企業(yè)和城鄉(xiāng)個體私營企業(yè)等非國有經(jīng)濟基礎(chǔ)上發(fā)展起來的,受社會因素、時代因素、環(huán)境因素的影響,有相當(dāng)一部分管理者的素質(zhì)能力、知識水平還停滯在原來的水平,觀念陳腐、思想落伍,有些企業(yè)管理者根本沒有將財務(wù)管理納入現(xiàn)在企業(yè)管理機制中來的意識,忽視了財務(wù)管理的科學(xué)性和專業(yè)性,加上與先進的財務(wù)管理知識的脫鉤,使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置的缺乏嚴謹性和科學(xué)性,財務(wù)管理的職能就無以發(fā)揮,企業(yè)的決策者得不到有效的財務(wù)管理的分析信息和預(yù)測信息。

        在我國的中小企業(yè)中多數(shù)財會人員都沒有經(jīng)過職業(yè)化的知識教育,科班出身的財務(wù)人員更是鳳毛麟角。中小企業(yè)的工資福利和社會地位等都無法和大企業(yè)相抗衡,財務(wù)人才更愿意去福利好、潛力大的大型企業(yè)任職,造成中小企業(yè)人才留不住的現(xiàn)象嚴重。又由于中小型企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一的特點,在眾多的中小型企業(yè)中最常見的現(xiàn)象是企業(yè)所有者用人隨意,讓自己的親屬做出納把管資金進出,然后外聘有一定財會理論知識和實務(wù)經(jīng)驗的“高手”定期來做賬,這就為一些中小企業(yè)編造錯賬、假賬以減少稅負支出,逃避稅務(wù)負擔(dān)提供了便利條件,這樣企業(yè)的財務(wù)部門就不能及時、準確地為會計信息的使用者提供所需要的財務(wù)信息,阻礙企業(yè)健康的向前發(fā)展。企業(yè)發(fā)展壯大的同時,企業(yè)財務(wù)管理水平也要隨之同步提高,因此,中小企業(yè)對高素質(zhì)財務(wù)管理人員的需求迫切。

        1.2 缺乏督查和高素質(zhì)管理人才,財務(wù)管理方式落后

        內(nèi)部財務(wù)會計制度機制不健全的企業(yè)好比脫韁的野馬,缺乏目標和約束力。我國中小企業(yè)當(dāng)前財務(wù)制度不健全的原因主要有以下兩個方面的因素:

        第一是外部因素。政府及有關(guān)部門對中小企業(yè)財務(wù)會計工作缺乏及時、嚴格的督導(dǎo)檢查,造成中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計制度設(shè)立不健全、執(zhí)行不嚴格,導(dǎo)致個別企業(yè)財務(wù)會計工作放任自流、無規(guī)可循,甚至為一些違法、違規(guī)行為提供可乘之機。

        第二是內(nèi)部因素。企業(yè)缺乏高素質(zhì)的綜合管理人才,所以企業(yè)財務(wù)會計管理工作的水平和質(zhì)量無法提高上去。不具備現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)會計管理知識、豐富實務(wù)經(jīng)驗的企業(yè)所有者和企業(yè)管理者,談何把企業(yè)的財務(wù)會計管理工作做好?相比于大型企業(yè),中小企業(yè)具有以下特征:第一,資金從企業(yè)內(nèi)部籌集而非來自企業(yè)外部,企業(yè)架構(gòu)小,雇傭人數(shù)少;第二,無論中小企業(yè)財務(wù)狀況如何都不會直接影響企業(yè)之外公眾的利益。基于中小企業(yè)的這兩個特征,中小企業(yè)的所有者會很容易忽視建立完善的企業(yè)財務(wù)會計制度,他們認為企業(yè)自身架構(gòu)小,而且很少涉及到對外投資,與公眾利益關(guān)系不密切,因此,財務(wù)會計制度建立的是否完善并不重要。

        中小企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)信息化帶動工業(yè)化的過程中,財務(wù)管理信息化的程度低是瓶頸因素,直接影響著企業(yè)的整體運作水平。傳統(tǒng)的財務(wù)核算主要是在以靜態(tài)的科目基礎(chǔ)上,手工操作編制“白紙黑字”的賬目,建立起以會計科目為單一核算要素的會計核算模式和財務(wù)管理模式,固定死板的紙本賬目根本無法反應(yīng)一些詳細的動態(tài)業(yè)務(wù)信息。手工記賬模式的隨意性大,業(yè)務(wù)操作過程中較多的不規(guī)范行為,導(dǎo)致這些企業(yè)難以順利實施信息化管理。同時,財務(wù)人員對財務(wù)軟件的業(yè)務(wù)處理掌握的方式不統(tǒng)一,對軟件的操作熟練程度參差不齊也是財務(wù)信息化程度較低的原因。財務(wù)的信息化管理是企業(yè)信息化管理的核心,財務(wù)信息是否透明、是否安全可靠又是企業(yè)信息化管理核心中的核心,是目前中小企業(yè)管理者考慮的主要問題。

        1.3 規(guī)模受限,缺乏指導(dǎo)

        目前造成中小企業(yè)融資難的主要原因有:

        第一是企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的限制。中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不大、經(jīng)營業(yè)績與大企業(yè)相比不夠穩(wěn)定、為擴大生產(chǎn)等原因舉債過多造成中小企業(yè)在籌集資金的時候付出的成本較高而且面臨的風(fēng)險較大,從而使得企業(yè)信用不好,資信差。

        第二是政府指導(dǎo)力度不夠,缺乏相關(guān)政策。大多數(shù)的中小企業(yè)是非國有的個體私營企業(yè),有些銀行受傳統(tǒng)觀念的影響認為中小企業(yè)根本無力償還貸款,所以對中小企業(yè)申請貸款的要求重視度不高,同樣的利率下銀行更愿意貸款給大企業(yè),中小企業(yè)即便獲得貸款,銀行也會因面臨較高的風(fēng)險而提高貸款利率,從而使中小企業(yè)融資的成本加大。

        第三是貸款手續(xù)繁雜,規(guī)章制度死板。銀行規(guī)定無論貸款額多少都必須履行完整的融資手續(xù),有些中小企業(yè)有時因為時間緊而且貸款金額也有限就不愿意費時費力的向銀行申請貸款了,所以手續(xù)的繁瑣復(fù)雜、規(guī)章制度的死板不靈活讓不少中小企業(yè)無奈。

        第四是中介機構(gòu)不健全。中介機構(gòu)在中小企業(yè)的融資活動中起著至關(guān)重要的作用,它們可以轉(zhuǎn)嫁銀行對于中小企業(yè)投資的風(fēng)險,從而使企業(yè)順利得到銀行的貸款。目前我國比較缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機構(gòu)和貸款擔(dān)保機構(gòu)。中小企業(yè)的抵押擔(dān)保制度也亟待改善,銀行的對抵押制度的要求嚴格,中小企業(yè)建立初期資產(chǎn)匱乏,就其當(dāng)時的經(jīng)營狀況來說提供一定的質(zhì)押抵押物不是一件容易的事情。

        1.4 可行性分析不到位,缺乏投資意識

        1.4.1追求短期目標

        企業(yè)在投資過程中,沒有充分利用財務(wù)管理部門提供給的研究數(shù)據(jù)來綜合的考慮自身的財力情況和投資風(fēng)險。由于有些中小企業(yè)所有者自身素質(zhì)較低,目光短淺,在經(jīng)營過程中往往不關(guān)注投資帶來的收益,即使有投資意識也往往較多地注重那些近期即可以得到回報的項目,再加上企業(yè)本身就規(guī)模小,資金又不富余等原因,所以中小企業(yè)根本不愿意進行戰(zhàn)線比較長的投資,擔(dān)心會影響企業(yè)的長久運營,因而中小企業(yè)投資存在較多的追求短期回報的行為。

        1.4.2存在盲目性,難以把握投資方向

        市場更新變化較快,不少中小企業(yè)越來越深刻地意識到開發(fā)新產(chǎn)品是企業(yè)生存下去的關(guān)鍵,因而盲目的投資新產(chǎn)品的生產(chǎn)。中小企業(yè)所有者一個人說了算,有時腦瓜一熱就盲目投資也是造成盲目性的原因。大部分企業(yè)確實是出于發(fā)展的需要,但是不乏盲目跟風(fēng)的企業(yè),見別的企業(yè)投資什么自己就上什么,根本不從自身情況考慮效益和行情對自己是否有利,導(dǎo)致投資失誤。有的企業(yè)試圖分散風(fēng)險搞多元化經(jīng)營,盲目投資新產(chǎn)品卻忽略了原本的運營項目,使企業(yè)陷入進退兩難的尷尬境地。

        1.4.3投資意識淡薄

        受文化水平和眼界的限制,有些中小企業(yè)的所有人投資意識淡薄,許多中小企業(yè)一味的以抓生產(chǎn)、促銷售來增加利潤而忽視投資理財,閑置資金不能發(fā)揮作用,使企業(yè)喪失一部分投資效益。企業(yè)在建立之初往往對投資缺乏全面的認識,不會對投資項目進行科學(xué)、全面的評估預(yù)測是造成缺乏投資意識的主要原因。

        1.4.4不注意貨幣時間價值

        貨幣時間價值是指貨幣資本在被使用的過程中隨時間的增長而增加的那一部分價值。在長期投資決策中貨幣時間價值這個因素非常有用,對于中小企業(yè)投資活動來說貨幣的時間價值更尤為重要。貨幣時間價值是指在沒有風(fēng)險和沒有通貨膨脹條件下的平均資金利潤率,當(dāng)然,現(xiàn)實社會中多少程度上還是存在風(fēng)險和通貨膨脹的,所以一般情況下我們還需要考慮風(fēng)險和通貨膨脹因素。有了貨幣時間價值的概念后,我們知道不同時點上單位貨幣的價值不等,要進行比較和計算就要將不同時點的貨幣價值換算到同一時點上。中小企業(yè)由于財務(wù)管理方面知識的欠缺及其他原因,在進行投資決策時,往往容易忽略了貨幣時間價值的影響,以至于企業(yè)做出錯誤的投資決策。

        2 解決中小企業(yè)財務(wù)管理存在問題的對策

        2.1 建立健全財務(wù)管理體制,提高財務(wù)人員素質(zhì)

        企業(yè)應(yīng)從整頓、健全、完善財務(wù)機制入手,努力探索并建立科學(xué)的、嚴謹?shù)呢攧?wù)管理組織體系,企業(yè)必須單獨設(shè)立財務(wù)管理部門組織和安排企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)活動,必須合理設(shè)置會計崗位,并嚴格明確規(guī)定各個財會崗位的工作范圍和工作任務(wù),不得出現(xiàn)工作內(nèi)容重疊的現(xiàn)象。同時依各個企業(yè)的自身情況盡量建立財務(wù)總監(jiān)制度,財務(wù)總監(jiān)是由具備豐富的金融理論知識和實務(wù)經(jīng)驗的人員擔(dān)任,以保護企業(yè)的整體利益為目標,通過直接參與企業(yè)財務(wù)管理工作,領(lǐng)導(dǎo)公司財和物的規(guī)劃和控制活動。財務(wù)總監(jiān)的工作范圍是企業(yè)的一切財務(wù)工作,同時肩負著為企業(yè)培養(yǎng)、鍛煉財務(wù)管理專業(yè)人員的責(zé)任。

        加強財會人員培訓(xùn),提高會計人員素質(zhì)是提高財務(wù)管理質(zhì)量的保證,針對當(dāng)前不少中小企業(yè)賬目混亂、信息失真、賬外設(shè)賬、偷稅漏稅等現(xiàn)象,必須加強財會人員的隊伍建設(shè),提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平和道德素質(zhì)水平迫在眉睫。首先,會計人員一律要持證上崗,杜絕濫竽充數(shù)的現(xiàn)象,無會計從業(yè)資格證的人員一律不得從事財務(wù)工作。堅決辭退那些拖后腿、不能勝任財會工作的人員。實施崗位定期輪換制度,使財會人員全面地、切實地掌握財務(wù)工作,提高財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì),同時也便于管理部門及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中的漏洞。政治思想和職業(yè)道德的教育也是提高財會人員素質(zhì)的一部分,把會計職業(yè)道德貫穿于日常工作之中,使財會人員充分了解職業(yè)道德標準和要求,熟記于心,自覺約束和檢查個人行為表現(xiàn)。財會人員不但要兢兢業(yè)業(yè)的干好本職工作,還要刻苦學(xué)習(xí)掌握與本職工作相關(guān)的技能,用知識來充實自己、武裝自己。摒棄陳舊的財務(wù)管理思想,充分意識到財務(wù)管理在整個企業(yè)運營管理中的重要性和關(guān)鍵性。

        2.2 完善財務(wù)會計制度,積極實施財務(wù)管理信息化

        財務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心,財務(wù)管理的工作必須開展順利才能保證企業(yè)各項管理工作的進行。所以企業(yè)必須建立、健全內(nèi)部財務(wù)會計制度,認真制定并貫徹執(zhí)行,保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動正常有序進行。加強企業(yè)各項管理工作就要以加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理為首要目標,建立健全各項財務(wù)控制制度,對于基礎(chǔ)的財務(wù)管理工作制度,必須嚴格貫徹履行。完善的財務(wù)會計制度必然會引導(dǎo)、促使企業(yè)重視財務(wù)會計管理工作,使企業(yè)的財務(wù)管理工作有規(guī)可循,高效進行。認真執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》, 建立完善的中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計制度。構(gòu)建完善的中小企業(yè)財務(wù)會計制度是當(dāng)前中小企業(yè)財務(wù)會計管理工作改革的一項重要任務(wù)。

        對于中小企業(yè)而言,財務(wù)管理信息化是原始的財務(wù)管理理念和財務(wù)工作方式的一個飛躍,而不單單是代表著新技術(shù)和新手段的采用,將信息技術(shù)運用于財務(wù)管理工作中來,按照科學(xué)、可靠、及時的原則,為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供科學(xué)有效的決策依據(jù)。當(dāng)前中小企業(yè)財務(wù)管理信息化的當(dāng)務(wù)之急是普及會計電算化,無紙貿(mào)易取代“白紙黑字”的賬本,與合作單位建立網(wǎng)絡(luò)連接,實現(xiàn)更快捷的業(yè)務(wù)往來;與銀行建立網(wǎng)絡(luò)互通,實現(xiàn)網(wǎng)上對賬,通過電腦操作輕松辦理與銀行有關(guān)的業(yè)務(wù),節(jié)省時間,提高效率。同時建立財務(wù)信息化控制體系,通過企業(yè)內(nèi)部計算機網(wǎng)絡(luò),建立可以控制到每個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的系統(tǒng),使每個階段的財務(wù)核算都得到有力控制,避免造成不必要的損失。電子計算機領(lǐng)域的發(fā)展進步帶動了財務(wù)電算化的普及,改變了人們原有工作模式的同時更積極地推動我國中小企業(yè)的財務(wù)管理信息化程度的提高,使財務(wù)管理工作向著智能化、高效化進程不斷進步。

        2.3 完善融資政策,拓寬融資渠道

        當(dāng)前中小企業(yè)已成為我國國民經(jīng)濟長遠、長足發(fā)展的重要增長點,在不斷完善市場資本結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,努力提高中小企業(yè)的社會地位。要加大對中小企業(yè)融資的引導(dǎo)和政策扶持力度,保證中小企業(yè)的發(fā)展沒有資金短缺障礙,能夠順利成熟、壯大。

        解決中小企業(yè)融資難問題需要多方面通力配合,首先,中小企業(yè)要完善企業(yè)自身的治理結(jié)構(gòu),與銀行加強聯(lián)系,銀行貸款這一融資主渠道是不能改變的,國家也要盡快制定向中小企業(yè)貸款的政策,并借鑒國外的經(jīng)驗依據(jù)國內(nèi)情況為中小企業(yè)開辟更多的融資渠道。

        加大政府部門、財政部門對中小企業(yè)的扶持力度,建立健全扶持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的專項資金;商業(yè)銀行盡量對中小企業(yè)的貸款根據(jù)風(fēng)險水平實行浮動的利率政策,申請建立財政補貼資金,使中小企業(yè)貸款風(fēng)險通過風(fēng)險溢價或財政補貼得以彌補。

        銀行發(fā)放貸款一般來說要求會很嚴格,企業(yè)要向銀行申請貸款,銀行首先要審查申請人的資信狀況,申請人還必須有一定的可以作為抵押品的資產(chǎn)抵押在銀行,銀行審查合格后才能夠發(fā)放貸款。一些剛剛成立的小企業(yè)或是發(fā)展中的中小企業(yè)由于規(guī)模小、資產(chǎn)少,資信狀況比較低,所以會很難符合銀行發(fā)放貸款的條件。針對中小企業(yè)貸款難這一問題,政府應(yīng)該設(shè)立一種專門針對中小企業(yè)的商業(yè)性小額貸款,滿足中小企業(yè)多樣化、個性化的融資需求,要以申請貸款人的還款能力為衡量標準,而不單純看重企業(yè)是否有資產(chǎn)抵押。據(jù)央行數(shù)據(jù),近些年來在政府的大力扶持下,中小企業(yè)貸款額在全部貸款資金中的占比已保持在50%以上。

        中國在邁向經(jīng)濟強國的過程中,中小企業(yè)將起著至關(guān)重要的作用。政府及社會各界要更多地關(guān)注中小企業(yè)的發(fā)展,為其營造一個良好的、能使其健康成長的外部環(huán)境,使中小企業(yè)在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟、不斷發(fā)展。做好財務(wù)工作的企業(yè)才是成功的企業(yè),中小企業(yè)要充分認識到自身財務(wù)管理工作的缺點和弊病,加強自身財務(wù)管理工作,對財務(wù)管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)要不遺余力地改善,使中小企業(yè)財務(wù)管理工作充分發(fā)揮在企業(yè)整個管理活動中的重要職能作用。

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