李清龍

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的責(zé)任界定，是指通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將所審計(jì)查證的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或問(wèn)題依據(jù)一定規(guī)則、事實(shí)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)履行而不履行或者不正確履行職責(zé)所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失和經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，按照被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任進(jìn)行責(zé)任劃分的過(guò)程。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定應(yīng)遵循的原則

1.合法性原則

即指經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定的范圍不能超越《憲法》和《審計(jì)法》賦予審計(jì)部門的職責(zé)和權(quán)限范圍以及有關(guān)的授權(quán)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定的事項(xiàng)和內(nèi)容應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定。

2.合理性原則

也稱權(quán)責(zé)匹配原則，即指領(lǐng)導(dǎo)干部在預(yù)算執(zhí)行活動(dòng)中所擁有的組織、管理、控制、協(xié)調(diào)的權(quán)利與其應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任相對(duì)稱。凡是領(lǐng)導(dǎo)人未參與的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)人來(lái)承擔(dān)該項(xiàng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部非職務(wù)行為產(chǎn)生的責(zé)任，就不是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所要認(rèn)定的責(zé)任。

3.證據(jù)性原則

即指在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，不但在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中不真實(shí)問(wèn)題、經(jīng)濟(jì)效益差問(wèn)題以及違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問(wèn)題上要充分重視審計(jì)證據(jù)的客觀性、充分性、相關(guān)性、合法性，而且在界定領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)承擔(dān)何種責(zé)任上同樣也需要客觀、充分、相關(guān)、合法的證據(jù)支持，不得有任何的隨意性。

4.歷史性原則

即指無(wú)論在評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)管理成績(jī)時(shí)，還是在界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)、都必須歷史地看問(wèn)題，不能脫離當(dāng)時(shí)、當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不適當(dāng)?shù)赜矛F(xiàn)在的政策、現(xiàn)在的眼光和此地的標(biāo)準(zhǔn)去衡量和評(píng)價(jià)在彼地過(guò)去某一個(gè)歷史時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事件。

5.辯證性原則

即指要用辯證的思維方式和發(fā)展的眼光去看待領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)所發(fā)生的與預(yù)算執(zhí)行有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不僅要看其在作出某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策時(shí)的動(dòng)機(jī)，而且還要看該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策所產(chǎn)生的實(shí)際效果和將來(lái)可能產(chǎn)生的效果；不僅要用黨的政策和各項(xiàng)法律法規(guī)作為衡量是非正誤的標(biāo)準(zhǔn)，而且還要用科學(xué)發(fā)展觀、和諧社會(huì)的理論去衡量對(duì)與錯(cuò)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定的基本要求

1.在審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)認(rèn)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任。首先是在審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)認(rèn)定責(zé)任，即根據(jù)審計(jì)法第三章（審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)）和第四章（審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限）規(guī)定的職權(quán)范圍認(rèn)定責(zé)任。超出這些職權(quán)范圍的事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的事項(xiàng)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)事項(xiàng)，要作為審計(jì)內(nèi)容、經(jīng)過(guò)審計(jì)程序、并有充分的審計(jì)證據(jù)支持。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)，一定是審計(jì)機(jī)關(guān)查證認(rèn)定的事實(shí)，其他機(jī)關(guān)或單位認(rèn)定的“事實(shí)”只能作為參考或輔助證據(jù)。

3.依法評(píng)價(jià)、依法界定責(zé)任。首先，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果或認(rèn)定的事實(shí)，要依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定作出評(píng)價(jià)，并界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任；沒(méi)有相關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)，不能作出評(píng)價(jià)更不能界定責(zé)任。另一方面，有相關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)，一定要作出審計(jì)評(píng)價(jià)和界定責(zé)任，不能遺漏或者隱瞞這些事項(xiàng)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定

1.直接責(zé)任的界定

領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為，包括直接決定、直接實(shí)施或者參與實(shí)施的與其擔(dān)任特定職務(wù)有關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的問(wèn)題，直接經(jīng)辦、簽署意見(jiàn)、簽字報(bào)銷的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的問(wèn)題。

領(lǐng)導(dǎo)干部授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。

未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為。

主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為。

經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，領(lǐng)導(dǎo)干部在集體決策過(guò)程中具有最終決定權(quán)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的問(wèn)題。

其他包括領(lǐng)導(dǎo)干部失職、讀職，領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人違反廉政規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為等。

2.主管責(zé)任

領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為；主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為；職責(zé)范圍之內(nèi)、分工范圍之外的對(duì)本地區(qū)、本部門、本單位有較大影響的經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)存在的問(wèn)題；分工范圍內(nèi)的工作存在違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題；分工范圍外或分管的下屬單位存在的較大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題；單位財(cái)務(wù)核算、會(huì)計(jì)處理中存在的較大問(wèn)題等。

3.領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，按照少數(shù)服從多數(shù)原則決定的，或受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)指示、授意，或執(zhí)行上級(jí)的文件、規(guī)定發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的問(wèn)題；分工范圍內(nèi)的工作存在的一般性管理問(wèn)題；分管的下屬單位存在的一般違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題及其他問(wèn)題，存在的除應(yīng)當(dāng)負(fù)直接責(zé)任和主管責(zé)任以外的問(wèn)題。

4.三種責(zé)任的界定

重要問(wèn)題的責(zé)任界定一般要在取得批件、簽字、會(huì)議記錄、調(diào)查筆錄等審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，在沒(méi)有取得或無(wú)法取得相關(guān)證據(jù)、責(zé)任確實(shí)難以區(qū)分的情況下，或?qū)δ承┲匾拿舾行詥?wèn)題的責(zé)任界定有爭(zhēng)議時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中以寫(xiě)實(shí)手法，描述其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和決策活動(dòng)的具體過(guò)程。同時(shí)要注意區(qū)分：是現(xiàn)任還是前任領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任、是領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的責(zé)任還是集體的責(zé)任、是領(lǐng)導(dǎo)干部主觀責(zé)任還是政策因素影響責(zé)任等。

另外，在實(shí)施地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部同步經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)把握以下原則：黨委書(shū)記行使經(jīng)濟(jì)決策權(quán)，對(duì)此方面問(wèn)題負(fù)直接責(zé)任，行政首長(zhǎng)行使經(jīng)濟(jì)管理權(quán)和經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行權(quán)，對(duì)此方面問(wèn)題負(fù)主管責(zé)任；行政首長(zhǎng)行使經(jīng)濟(jì)決策權(quán)產(chǎn)生的問(wèn)題，行政首長(zhǎng)負(fù)直接責(zé)任；對(duì)未經(jīng)集體研究的事項(xiàng)，誰(shuí)決策誰(shuí)負(fù)直接責(zé)任；對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究的事項(xiàng)，在執(zhí)行中出現(xiàn)問(wèn)題，誰(shuí)主管誰(shuí)負(fù)直接責(zé)任，誰(shuí)決定誰(shuí)負(fù)直接責(zé)任，誰(shuí)簽批誰(shuí)負(fù)直接責(zé)任，誰(shuí)授意誰(shuí)負(fù)直接責(zé)任，誰(shuí)承辦誰(shuí)負(fù)直接責(zé)任；對(duì)問(wèn)題復(fù)雜，責(zé)任難界定的，可采取寫(xiě)實(shí)的方式，敘述決策過(guò)程和執(zhí)行過(guò)程中有關(guān)責(zé)任人員的具體行為。