劉崇樺 李 叢 吳 丹

（北方工業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，中國 北京 100144）

0 前言

目前，高技術(shù)企業(yè)績效評價(jià)研究的大致歷程及學(xué)者貢獻(xiàn)主要包括：一方面，王旭，許洪貴等學(xué)者主要對高技術(shù)企業(yè)績效評價(jià)的影響因素做了系統(tǒng)理論歸納，并根據(jù)高技術(shù)企業(yè)績效形成過程和影響因素，建立高技術(shù)企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系；另一方面，鄭美群等學(xué)者主要從財(cái)務(wù)資本和非財(cái)務(wù)資本兩方面構(gòu)建高技術(shù)企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系。此外，李維勝等從縱向、橫向、動態(tài)綜合等方面對高技術(shù)企業(yè)績效進(jìn)行了評價(jià)。鑒于現(xiàn)有的研究成果，高技術(shù)企業(yè)的績效評價(jià)指標(biāo)應(yīng)該重視非財(cái)務(wù)指標(biāo)的評估，而非只注重財(cái)務(wù)評價(jià)方法和評價(jià)指標(biāo)的價(jià)值表現(xiàn)。雖然財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以對企業(yè)的基本經(jīng)營狀況做出直觀的反映，但對于影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的無形資產(chǎn)的評估不夠客觀，導(dǎo)致許多經(jīng)營管理者為了短期經(jīng)濟(jì)效益而忽略甚至是犧牲企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的長期利益。同時(shí)，現(xiàn)有的績效評價(jià)多是單方面的，不能滿足高技術(shù)企業(yè)對績效評價(jià)指標(biāo)橫向、動態(tài)協(xié)作的要求，必須加強(qiáng)對高技術(shù)企業(yè)的橫向、縱向績效評價(jià)。

1 高技術(shù)企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)

通常來看，高技術(shù)企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系包含財(cái)務(wù)指標(biāo)、人力資本指標(biāo)、技術(shù)資本指標(biāo)和自然環(huán)境資本指標(biāo)四大類。

1.1 財(cái)務(wù)指標(biāo)

表1 高技術(shù)企業(yè)績效評價(jià)的財(cái)務(wù)指標(biāo)

財(cái)務(wù)指標(biāo)分析是一項(xiàng)綜合性的分析工作，高技術(shù)企業(yè)的各項(xiàng)活動之間，既是相互獨(dú)立的又是相互配合的，必須通過企業(yè)的財(cái)務(wù)部門對企業(yè)的整體資金增值狀況進(jìn)行分析，考察各個(gè)部門的經(jīng)營狀況。反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)主要有償債能力狀況、資產(chǎn)營運(yùn)狀況和財(cái)務(wù)效益狀況（見表 1）。

1.2 人力資本指標(biāo)

人力資本評價(jià)指標(biāo)由4項(xiàng)指標(biāo)組成，即人力資本投資指標(biāo)、人力資本素質(zhì)指標(biāo)、人力資本管理指標(biāo)和人力資本效率指標(biāo)。

1.2.1 人力資本投資

人力資本投資是指投資者通過對人進(jìn)行一定的資本投入，增加或提高人的智能和體能，這種勞動能力的提高最終反映在勞動產(chǎn)出增加上的一種投資行為。反映人力資本投資的主要有人力資本投入水平和人力資本維持能力。計(jì)算公式為：

1.2.2 人力資本素質(zhì)

人力資本素質(zhì)是指勞動力作為經(jīng)濟(jì)主體創(chuàng)造財(cái)富的能力。反映人力資本素質(zhì)的主要有經(jīng)營者受教育程度、經(jīng)營者管理工作經(jīng)驗(yàn)水平、技術(shù)人員比例、員工受教育程度、技術(shù)人員專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)水平和員工平均年齡。計(jì)算公式為：

1.2.3 人力資本管理

人力資本管理是將企業(yè)中的人作為投資來進(jìn)行投資與管理，并根據(jù)不斷變化的人力資本市場情況和投資收益率等信息，及時(shí)調(diào)整管理措施，從而獲得長期的價(jià)值回報(bào)。反映人力資本管理狀祝的指標(biāo)主要有員工職業(yè)發(fā)展水平、員工滿意度和專業(yè)人員流失率。計(jì)算公式為：

1.2.4 人力資本效率

人力資本效率是指人力資本產(chǎn)出占人力資本投入的比率，可以從個(gè)人、企業(yè)和社會等不同層面對其進(jìn)行考察。反映人力資本效率的指標(biāo)主要有員工創(chuàng)利能力和勞動生產(chǎn)率。計(jì)算公式為：

1.3 技術(shù)資本指標(biāo)

高技術(shù)企業(yè)是知識、技術(shù)和資金密集型的企業(yè)，主要以研究、生產(chǎn)和開發(fā)高技術(shù)衍生品為主，建立于強(qiáng)大的研發(fā)能力基礎(chǔ)之上，依托于技術(shù)資本成長。評價(jià)高技術(shù)企業(yè)技術(shù)指標(biāo)主要從技術(shù)創(chuàng)新能力、知識產(chǎn)權(quán)和技術(shù)投入這三方面考量。技術(shù)創(chuàng)新能力、知識產(chǎn)權(quán)和技術(shù)投入這三個(gè)衡量企業(yè)技術(shù)指標(biāo)的因素是相互支持的。研究開發(fā)的費(fèi)用和人員投入的越多，產(chǎn)品更新?lián)Q代的就快，企業(yè)的市場競爭力就強(qiáng)，可以占領(lǐng)更多的市場份額，產(chǎn)品的銷路更廣。產(chǎn)品的暢銷可以給企業(yè)都帶來更多的利潤，使企業(yè)有更多的資金進(jìn)行R&D，獲得更多的專利來提升企業(yè)的創(chuàng)新能力。可以說這是一個(gè)良性循環(huán)，把控著企業(yè)的命脈。其計(jì)算公式：

1.4 自然環(huán)境指標(biāo)

自然環(huán)境問題受到越來越高的關(guān)注，并且已經(jīng)影響到企業(yè)的經(jīng)營行為，企業(yè)要想取得長期穩(wěn)定的競爭力，必須保證在自然環(huán)境不受破壞的前提下創(chuàng)造新的經(jīng)濟(jì)增長模式，把環(huán)境保護(hù)和資源可持續(xù)利用加入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營策略。一方面通過清潔生產(chǎn)與制造減少產(chǎn)品制造過程中產(chǎn)生的環(huán)境污染，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)與環(huán)境兼容意義上的發(fā)展；另一方面，通過降低資源的消耗，進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新或改進(jìn)現(xiàn)有的生產(chǎn)工藝和機(jī)器設(shè)備，提高資源利用率和勞動生產(chǎn)率，從而降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，實(shí)現(xiàn)節(jié)約意義上的發(fā)展。

高技術(shù)企業(yè)的自然環(huán)境因素指標(biāo)主要包括環(huán)保能力和資源條件。評價(jià)影響高技術(shù)企業(yè)環(huán)保能力的指標(biāo)主要有環(huán)保投入率、“三廢”處理率；評價(jià)高技術(shù)企業(yè)資源條件的指標(biāo)主要有能源滿足率、原料滿足率，資源條件是高技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動不可或缺的因素。

2 高技術(shù)企業(yè)績效評價(jià)方法

2.1 縱向評價(jià)方法

縱向評價(jià)方法是企業(yè)從不同時(shí)期中選最初時(shí)期數(shù)據(jù)作基準(zhǔn)，其他時(shí)期與基準(zhǔn)時(shí)期相比求出各指標(biāo)變化指數(shù)，根據(jù)各指標(biāo)變化指數(shù)與指標(biāo)權(quán)重的乘積求出評價(jià)值，根據(jù)評價(jià)值評價(jià)高技術(shù)企業(yè)的縱向發(fā)展趨勢。

縱向評價(jià)的評價(jià)模型為：

式中，Kt為第t個(gè)時(shí)期相對基準(zhǔn)時(shí)期的績效評價(jià)值；Yi（t）為評價(jià)對象第t個(gè)時(shí)期第i個(gè)評價(jià)指標(biāo)相對基準(zhǔn)時(shí)期的變化指數(shù)；wi為第i個(gè)評價(jià)指標(biāo)權(quán)重；xi（t）為評價(jià)對象第t個(gè)時(shí)期第i個(gè)評價(jià)指標(biāo)值；xi（0）為評價(jià)對象基準(zhǔn)時(shí)期的第i個(gè)評價(jià)指標(biāo)值。

則

當(dāng) Kt/K0＞1，Kt＋1/Kt＞1，表明企業(yè)績效指數(shù)上升；

當(dāng) Kt/K0=1，Kt＋1/Kt=1，表明企業(yè)績效指數(shù)不變；

當(dāng) Kt/K0＜1，Kt＋1/Kt＜1，表明企業(yè)績效指數(shù)下降。

2.2 橫向評價(jià)方法

橫向評價(jià)方法是選擇某一企業(yè)作為參照企業(yè)，各評價(jià)對象與參照企業(yè)比較求出評價(jià)值，通過評價(jià)值評價(jià)不同企業(yè)的綜合實(shí)力。

橫向評價(jià)的評價(jià)模型為：

式中，Hj為第j個(gè)評價(jià)對象相對參照企業(yè)的績效評價(jià)值；Yji為第j個(gè)評價(jià)對象第i個(gè)評價(jià)指標(biāo)相對參照企業(yè)的比值；wi為第i個(gè)評價(jià)指標(biāo)權(quán)重，可通過專家咨詢予以確定；xji為第j個(gè)評價(jià)對象第i個(gè)評價(jià)指標(biāo)值；x1i為參照企業(yè)第i個(gè)評價(jià)指標(biāo)值。

則

當(dāng)：Hj/H1＞1，第j個(gè)企業(yè)的績效指數(shù)大于參照企業(yè)。

當(dāng)：Hj/H1=1，第j個(gè)企業(yè)的績效指數(shù)等于參照企業(yè)。

當(dāng)：Hj/H1＜1，第j個(gè)企業(yè)的績效指數(shù)小于參照企業(yè)。

3 結(jié)論

從高技術(shù)企業(yè)績效評價(jià)問題出發(fā)，提出高技術(shù)企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系以及研究方法。本文克服了傳統(tǒng)績效評價(jià)以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的缺陷，引入非財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)，在指標(biāo)設(shè)計(jì)上從財(cái)務(wù)指標(biāo)、人力資本指標(biāo)、技術(shù)資本指標(biāo)、自然環(huán)境指標(biāo)四個(gè)層面考慮，并結(jié)合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)技術(shù)發(fā)展的要求，給出了相應(yīng)的評價(jià)方法，以便對高技術(shù)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的分析與評價(jià)。

［1］王旭,臧晶,李帥帥.高技術(shù)企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系[J].吉林大學(xué)學(xué)報(bào)：工學(xué)版,2003,33(4)：117-120.

［2］胡斌.高新技術(shù)企業(yè)績效評價(jià)與激勵(lì)機(jī)制[J].安徽電氣工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2006,11(2)：85-89.