吳曉萱

摘要：我國很多中小型企業(yè)財務(wù)管理存在諸多問題，如財務(wù)制度不完善、資金短缺、財務(wù)管理混亂等問題，這些問題嚴(yán)重影響著中小企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在日益激烈的市場競爭，中小企業(yè)只有建立健全的財務(wù)管理系統(tǒng)、提升管理能力才可能不被市場所淘汰。本文針對目前中小企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題進(jìn)行探討，并提供對策建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；問題；對策建議

一、引言

截至2013年三季度末，我國工商注冊的中小企業(yè)總量超過4200萬家，市場規(guī)模十分龐大，比2007年增長了494%。中小企業(yè)已經(jīng)占到全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，并且貢獻(xiàn)了585%的GDP、683%的外貿(mào)出口額、522%的稅收和80%的就業(yè)?？梢钥闯鲋行∑髽I(yè)已經(jīng)成為市場中的主力軍。由于中小企業(yè)規(guī)模較小、資本和產(chǎn)出較低，在市場的融資、企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理方面存在著諸多的不足。這嚴(yán)重地影響了中小企業(yè)的發(fā)展，加強中小企業(yè)的財務(wù)管理勢在必行。目前中小企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題是財務(wù)制度不健全、資金不足、資產(chǎn)管理混亂等，解決這些問題是提高財務(wù)管理水平的關(guān)鍵。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）、財務(wù)制度不健全

企業(yè)的財務(wù)管理除了內(nèi)部環(huán)境，還包括外部環(huán)境。外部環(huán)境主要受到政府政策的影響，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境則完全由其自身建設(shè)。中小企業(yè)由于規(guī)模較小，財務(wù)制度的構(gòu)建不健全，缺乏完整的財務(wù)制度，企業(yè)的原始憑證管理、計量驗收管理等沒有制度可遵循。此外，財務(wù)部門的崗位分離、賬務(wù)處理、稽核等制度也不健全，一些會計人員兼任數(shù)個崗位，如出納可能還負(fù)責(zé)一些賬務(wù)處理等，造成一些企業(yè)的財務(wù)管理混亂無序。此外，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全，形成內(nèi)部會計控制的無章可循，或者有章不循的局面，而且內(nèi)部控制缺乏科學(xué)性，不利于控制制度的實施。政府和社會監(jiān)督不力，使得內(nèi)部會計控制制度的檢查與責(zé)任沒有落到實處，給一些企業(yè)不按規(guī)定建立和實施內(nèi)部會計控制制度帶來可乘之機。

（二）、籌資渠道窄，資金不足

我國的資本市場中，企業(yè)融資渠道主要是債權(quán)融資和股權(quán)融資。一方面，由于債券市場發(fā)展緩慢，中小企業(yè)的信用級別較低，導(dǎo)致中小企業(yè)基本不可能在目前的市場上發(fā)行企業(yè)債權(quán)。另一方面，中小企業(yè)的盈利情況還達(dá)不到上市的條件，就算是創(chuàng)業(yè)板的上市條件也是相對較高，一般的中小企業(yè)根本無法達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。因此，股權(quán)融資也十分困難。這就導(dǎo)致目前企業(yè)對銀行的信貸依賴過度，一旦銀行收緊銀根，中小企業(yè)的資金鏈立刻會繃緊，甚至可能出現(xiàn)資金鏈的斷裂。還有一些企業(yè)通過民間借貸來融資，但是資金成本很高，增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險?；谶@些原因，中小企業(yè)的資金鏈時常出現(xiàn)問題，在資金十分緊張的時候，不得不通過高額的民間借貸來緩解資金短缺的困境，這嚴(yán)重影響了中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，不利于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

（三）、資產(chǎn)管理混亂

中小企業(yè)在資產(chǎn)管理方面也較為混亂，突出表現(xiàn)在現(xiàn)金管理混亂、應(yīng)收賬款控制不力、存貨控制薄弱等方面。第一，很多中小企業(yè)的財務(wù)人員沒有編制現(xiàn)金使用計劃，現(xiàn)金短缺或者現(xiàn)金閑置的情況時有發(fā)生，影響了現(xiàn)金的有效利用。第二，應(yīng)收賬款的控制不力，隨著市場競爭的增加，為了產(chǎn)品的銷售，很多中小企業(yè)的賒銷額不斷增加，造成應(yīng)收賬款不斷增加，壞賬風(fēng)險也隨之增加。第三，在企業(yè)的存貨購銷方面，很多企業(yè)在采購生產(chǎn)所需的材料時，隨意支取現(xiàn)金，并且長時間不結(jié)算。現(xiàn)金收入、費用支出也時常不入賬。另外，在固定資產(chǎn)的管理方面也存在著問題，一些企業(yè)購置的固定資產(chǎn)有時因為沒有取得原始憑證而不入賬，造成在企業(yè)在對固定資產(chǎn)計提折舊或者資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時出現(xiàn)混亂，無法按會計準(zhǔn)則進(jìn)行。

三、解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策

（一）、健全財務(wù)制度，加強內(nèi)部控制

企業(yè)首先要以國家的法律、法規(guī)為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)自身的情況制定相應(yīng)的財務(wù)管理制度。為了規(guī)范小企業(yè)的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，財政部制定了《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，自2013年1月1日起開始施行，為中小企業(yè)的財務(wù)制度建設(shè)提供了參考。

具體來看，首先要健全企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)管理基本規(guī)章制度，主要是企業(yè)原始記錄的管理制度、原始憑證的填報制度、財務(wù)預(yù)算制度以及財務(wù)分析制度等。其次，企業(yè)需要健全內(nèi)部審計制度，在建立內(nèi)審制度時，要確保內(nèi)部審計機構(gòu)完全的獨立于財務(wù)機構(gòu)，保持內(nèi)部審計的獨立性，更好地實現(xiàn)會計對企業(yè)財務(wù)的監(jiān)督職能。最后，企業(yè)需要增大財產(chǎn)管理與財產(chǎn)記錄等方面的透明度，做到企業(yè)財務(wù)收支的公開透明?！糂P（〗通過以上措施，能夠提高企業(yè)內(nèi)部的牽制性，提高中小企業(yè)財務(wù)信息的安全性，促進(jìn)企業(yè)在市場中穩(wěn)健的發(fā)展。〖BP）〗

（二）、拓寬籌資渠道，增強籌資能力

中小企業(yè)的資金短缺是制約其發(fā)展的重要因素，因此，企業(yè)需要拓寬融資渠道，增強企業(yè)的融資能力。首先企業(yè)要健全與企業(yè)自身相匹配的籌資結(jié)構(gòu)，我國特有的市場經(jīng)濟造成了市場中的企業(yè)多層次、多元化的情況，一些大的壟斷國企融資渠道不僅多，而且融資能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于中小企業(yè)，銀行對其貸款的額度較大。反觀中小企業(yè)，不僅融資渠道少，而且在銀行的貸款成本也要高于大型企業(yè)?！糂P（〗因此，中小企業(yè)需要健全籌資結(jié)構(gòu)，不能只依賴銀行的貸款進(jìn)行籌資，可以考慮資產(chǎn)證券化、發(fā)行企業(yè)債券等方法，來拓寬融資渠道?！糂P）〗

其次，企業(yè)還需要科學(xué)合理的制定財務(wù)決策，降低中小企業(yè)的投資風(fēng)險，在財務(wù)決策中需要盡可能地減少決策的隨意性以及盲目性，提高企業(yè)財務(wù)決策水平。當(dāng)企業(yè)資本積累達(dá)到一定的規(guī)模后，可考慮適度的相關(guān)多元化經(jīng)營，分散資金投向，以此來降低投資風(fēng)險

（三）、加強資產(chǎn)管理

首先企業(yè)要對資本使用進(jìn)行嚴(yán)格控制。健全企業(yè)物資采購相關(guān)的審批制度，對操作流程進(jìn)行全面的審核，避免操作中存在漏洞，保證資金順暢、安全地進(jìn)行流通。資金記錄與審核不能只有一人分別負(fù)責(zé)，要建立多人輪崗制度，由不同的員工負(fù)責(zé)，這樣可以起到內(nèi)部互相牽制的作用。此外，還要對財產(chǎn)檢盤，定期盤存和不定期盤存相結(jié)合，對于存在問題的地方及時進(jìn)行分析、解決。

其次，加強庫存現(xiàn)金的管理，提高現(xiàn)金的使用效率，避免出現(xiàn)現(xiàn)金長期閑置，保證最有效的留存現(xiàn)金。企業(yè)要加強應(yīng)收賬款的收回，提高資金周轉(zhuǎn)速度，減少應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)周期，相同的應(yīng)收賬款，如果周轉(zhuǎn)周期縮短，會帶來更大的經(jīng)濟效益。合理使用應(yīng)付賬款的信用期，盡量在允許的時間范圍內(nèi)延期付款，如果有現(xiàn)金折扣，需要分別考慮折現(xiàn)金折扣和延期還款的收益，最大限度的利用還款信用期。

最后，企業(yè)要降低倉庫存貨數(shù)量，減少庫存的成本。加強對存貨管理，對企業(yè)的生產(chǎn)情況進(jìn)行分析，同時要考慮材料的采購運輸時間，以科學(xué)的管理方式，保證企業(yè)的最優(yōu)庫存量，減少資金占用額。此外，企業(yè)的財務(wù)人員還要定期檢查應(yīng)收貨款收回、壞賬等情況，對賒銷客戶的信用情況進(jìn)行及時的評定，并且采取有效的措施使應(yīng)收賬款能夠及時地收回。對壞賬和呆賬，在確定情況屬實后，通過法律途徑妥善地處理。

四、結(jié)束語

中小企業(yè)是市場經(jīng)濟中的重要組成部分，也是市場中容易被淘汰的企業(yè)，企業(yè)需要加強在財務(wù)方面的管理，保證企業(yè)的現(xiàn)金流通暢，降低市場波動帶來的風(fēng)險。此外，近些年國家出臺了一些支持中小企業(yè)的措施，如月銷售額2萬以內(nèi)免交增值稅，以及最新的“營改增”等，都可以幫助企業(yè)進(jìn)行合理的避稅、減稅?？傊行∑髽I(yè)的財務(wù)管理要結(jié)合自身的情況確定最佳的策略，財務(wù)管理的內(nèi)容要隨著市場環(huán)境的變化而改變，積極應(yīng)對變化。通過以上的措施健全企業(yè)的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，增強財務(wù)管理的可操作性，最終提高經(jīng)濟效益、降低經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)中小企業(yè)效益的最優(yōu)。（作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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