隋玉顏

摘要：財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中占據(jù)著核心地位，財(cái)務(wù)預(yù)算是否合理，是否能如實(shí)反映，是否能達(dá)到利益最大化，都關(guān)系著這個(gè)企業(yè)的存亡。尤其是如今越來(lái)越多的企業(yè)涌現(xiàn)出來(lái)，企業(yè)間交流與合作日益頻繁，市場(chǎng)上的資金流越來(lái)越龐大，使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理所面臨的壓力也越來(lái)越大。重壓之下，預(yù)算管理工作中也有一些問(wèn)題凸現(xiàn)出來(lái)，例如預(yù)算管理體制仍然不完善，財(cái)務(wù)預(yù)算制定過(guò)程中長(zhǎng)期以來(lái)存在缺陷，即使財(cái)務(wù)預(yù)算制定和完成沒(méi)有爭(zhēng)議，但在方案實(shí)施過(guò)程中又存在著類似陽(yáng)奉陰違，偷梁換柱等令人惋惜的行為。這些問(wèn)題如同螻蟻侵蝕著一些企業(yè)甚至市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基石，近幾年來(lái)正在成為使一些企業(yè)崩盤破產(chǎn)的巨大威脅。所以，針對(duì)以上的問(wèn)題，相應(yīng)的對(duì)策也被制定出來(lái)，以便及時(shí)有效的預(yù)防類似悲劇的發(fā)生。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算管理； 現(xiàn)狀及重要性； 管理體制； 不良習(xí)慣； 執(zhí)行

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的重要地位

財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中處于中心地位，它承接了企業(yè)的資本預(yù)算和經(jīng)營(yíng)預(yù)算的結(jié)果，對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析計(jì)算，對(duì)比本企業(yè)和其他企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況并結(jié)合市場(chǎng)或行業(yè)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，以及現(xiàn)有的一定時(shí)期的現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表等，從而制定有預(yù)見(jiàn)性和規(guī)劃性的財(cái)務(wù)預(yù)算，并持續(xù)跟進(jìn)它的落實(shí)情況和效果。它一定程度上能體現(xiàn)該企業(yè)某一時(shí)期內(nèi)的總體戰(zhàn)略規(guī)劃，資金流轉(zhuǎn)和盈利能力，以及該企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作趨勢(shì)。宏觀上說(shuō)，科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)預(yù)算能夠?yàn)槠髽I(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得先機(jī)，能夠幫助企業(yè)將自身劣勢(shì)轉(zhuǎn)換為優(yōu)勢(shì)，巧妙的抓住機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的做大做強(qiáng)；而如果該企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算中判斷失誤或在執(zhí)行流程中稍有偏差，則會(huì)不同程度的使該企業(yè)損失利益，錯(cuò)失機(jī)會(huì)，嚴(yán)重的更是會(huì)導(dǎo)致資金流運(yùn)轉(zhuǎn)困難負(fù)債難以償還，甚至以財(cái)務(wù)崩盤，企業(yè)破產(chǎn)告終。

類似的例子在現(xiàn)如今的市場(chǎng)上也屢見(jiàn)不鮮，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》就披露道，長(zhǎng)期以來(lái)?yè)碛辛己每诒闹榻【圃谪?cái)務(wù)預(yù)算的卻是危機(jī)重重。2014年于4月1日披露了2013年報(bào)，研究顯示，去年的凈利潤(rùn)下滑兩成，而去年年度財(cái)務(wù)預(yù)算卻表示凈利預(yù)算值應(yīng)增長(zhǎng)兩成。不僅如此，類似的問(wèn)題已經(jīng)在自其2010年8月上市以來(lái)持續(xù)了三年。珠江啤酒的一味“樂(lè)觀”讓始終關(guān)注并支持珠江啤酒的消費(fèi)者和股民產(chǎn)生了懷疑，到底是企業(yè)內(nèi)部的模糊控制還是高層授意的刻意隱瞞，是什么造成了近幾年凈盈利的“跌跌不休”，這些疑問(wèn)使投資者紛紛摸不著頭腦，對(duì)珠江啤酒內(nèi)部管理也產(chǎn)生了質(zhì)疑。可見(jiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理不論是出于它本身的核心地位，還是考慮其研究和制定的難度險(xiǎn)度，都應(yīng)予以高度的重視。財(cái)務(wù)預(yù)算管理自身的合理和透明也能為企業(yè)增添不可或缺的軟實(shí)力。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制的羈絆

長(zhǎng)久以來(lái)，國(guó)內(nèi)各企業(yè)所沿用的管理體制實(shí)際上大相徑庭，特別是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制更是一味嚴(yán)格的“傳承”，這對(duì)于日新月異的企業(yè)管理活動(dòng)，更加多元化的公司運(yùn)作方式來(lái)說(shuō)可以說(shuō)是弊大于利。盡管傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制為工作提供了基本框架，但它缺乏創(chuàng)新，運(yùn)作環(huán)節(jié)冗長(zhǎng)，實(shí)則給越來(lái)越全面和復(fù)雜的財(cái)務(wù)預(yù)算工作造成了羈絆，體制的不完善和落后很大程度的減緩了財(cái)務(wù)預(yù)算自身的發(fā)展進(jìn)程，以及有關(guān)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上實(shí)現(xiàn)飛躍。它的不足大致可分為幾種情況，比如一些中小企業(yè)在發(fā)展初期就沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，盲目沿襲和從眾，沒(méi)有從自身實(shí)際情況出發(fā)，未能建立起適合自己公司的財(cái)務(wù)預(yù)算體制和有關(guān)公司規(guī)定和章程，忽視時(shí)間安排，資金流控制，合作交流時(shí)機(jī)，以及必要的獎(jiǎng)懲制度和考核制度，從而在最初就為企業(yè)運(yùn)作埋下隱患；又比如一些企業(yè)沒(méi)有根據(jù)企業(yè)融資活動(dòng)，市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)反饋結(jié)果等靈活調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)，長(zhǎng)期以來(lái)財(cái)務(wù)預(yù)算體制一成不變，即使出現(xiàn)個(gè)別部門或環(huán)節(jié)冗雜繁復(fù)，影響財(cái)務(wù)部門工作效率，甚至直接造成經(jīng)濟(jì)利益的損失等問(wèn)題，管理部門仍不為所動(dòng)，不適時(shí)求變求發(fā)展，如同機(jī)器生銹老化仍不維護(hù)和修理，等到腐朽變質(zhì)，毀于一旦時(shí)才醒悟便為時(shí)晚矣。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算具體工作中存在不良習(xí)慣

財(cái)務(wù)預(yù)算中具體工作是多層次，高要求的，它涉及數(shù)據(jù)廣泛卻又要求精確，涉及部門繁多卻又要求統(tǒng)一指揮，即注重實(shí)際數(shù)據(jù)研究，又要求有一定的前瞻性和可變性。這些看似矛盾的要求在實(shí)際操作中需要大量工作人員的通力配合和有效溝通，才能使公司財(cái)務(wù)預(yù)算不論是從宏觀的整體方向還是容易忽視的細(xì)枝末節(jié)上都做到嚴(yán)謹(jǐn)合理，穩(wěn)健又有利可圖。 但是人工的操作不同于機(jī)器，難以避免主觀的不良習(xí)慣與差錯(cuò)。例如參與財(cái)務(wù)預(yù)算制定的財(cái)務(wù)主管部門及公司負(fù)責(zé)人在決策過(guò)程中往往有重視局部利益忽略整體運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，重視靜態(tài)財(cái)產(chǎn)負(fù)債報(bào)表忽略實(shí)際操作中指標(biāo)的動(dòng)態(tài)波動(dòng)等正常人都會(huì)存在的過(guò)于片面的思考角度。但是，要知道站在一個(gè)企業(yè)管理層級(jí)的預(yù)算方案將會(huì)對(duì)公司上上下下產(chǎn)生多么明顯的“蝴蝶效應(yīng)”，個(gè)人判斷的過(guò)分偏差或是使公司現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生異常，或是引起企業(yè)股價(jià)震蕩，甚至是對(duì)公司員工薪金引起起伏變動(dòng)，種種結(jié)果表明預(yù)算過(guò)程中的陋習(xí)應(yīng)該盡量避免，才能實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)，安全的經(jīng)營(yíng)。又比如珠江啤酒事件中，公司財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程存在模糊控制過(guò)度，預(yù)算缺乏嚴(yán)謹(jǐn)程序的問(wèn)題也是工作中不良習(xí)慣對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的惡性影響。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行難以保障

一份合理科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算除了需要有前期的精密研究，和各部門的團(tuán)結(jié)協(xié)作，更重要的還需要嚴(yán)格的落實(shí)。成功的財(cái)務(wù)預(yù)算沒(méi)有嚴(yán)格貫徹落實(shí)也只是一張美麗的藍(lán)圖，而預(yù)算方案得到層層落實(shí)，并按預(yù)期獲得效果，才能實(shí)現(xiàn)其真正價(jià)值。寶鋼股份，金隅建材等企業(yè)在精密預(yù)算后嚴(yán)格貫徹落實(shí)，得到良好的預(yù)期效果；而還有些企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)操作與預(yù)算方案嚴(yán)重不符，執(zhí)行與預(yù)案嚴(yán)重脫節(jié)，使預(yù)案徒有虛名，不僅難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，還是企業(yè)自身陷入巨大的財(cái)務(wù)危機(jī)，信譽(yù)掃地，嚴(yán)重的甚至瀕臨破產(chǎn)。預(yù)算方案并沒(méi)有保證各級(jí)部門及時(shí)了解和吸收，導(dǎo)致工作承接脫節(jié)，效率低下，各部門推卸責(zé)任，合作受阻；方案執(zhí)行過(guò)程中仍然存在隨意性大，專業(yè)性較差的陋習(xí)，短時(shí)難以改正，造成小錯(cuò)積累成大錯(cuò)，千里之堤毀于蟻穴；個(gè)別企業(yè)部門工作人員為一己私利挪用資金，偽造憑證的違規(guī)違法行為屢禁不止也是阻礙財(cái)務(wù)預(yù)算方案如期進(jìn)行的惡性阻力。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的改進(jìn)方法

（一）健全科學(xué)預(yù)算體制，借鑒吸收先進(jìn)管理方法

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的制度體制創(chuàng)新也層出不窮，各類資深人士的集思廣益使財(cái)務(wù)預(yù)算體制改革有了可乘的東風(fēng)，比如定性與定量相結(jié)合的工作制度調(diào)整，定期開展的企業(yè)各部門考核等新舉措，都為長(zhǎng)期以來(lái)沿襲的傳統(tǒng)預(yù)算體制注入了新活力。同時(shí)，關(guān)注同行業(yè)企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)部門工作方法及其改進(jìn)方向也不失為一個(gè)好方法，這種省力的借鑒不是簡(jiǎn)單地模仿，而是在對(duì)比和競(jìng)爭(zhēng)中觀察自身和對(duì)手的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，從而從中獲得最大的邊際效用為自己所用。通過(guò)這些方法而對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算體制的健全和改革更具針對(duì)性和實(shí)效性，能夠在短時(shí)期內(nèi)體現(xiàn)新體制的優(yōu)勢(shì)。

（二）摒棄陋習(xí)與低效，養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的工作方式

財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中個(gè)人或是部門的不良習(xí)慣的確是難以短時(shí)間內(nèi)改正的，但是它卻是必須改正的，不論對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員，財(cái)務(wù)部門還是對(duì)整個(gè)企業(yè)都是相當(dāng)有益的。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算部門的工作人員來(lái)說(shuō)，從自身做起摒棄陋習(xí)是基本。工作人員在工作上中應(yīng)該做到態(tài)度端正，膽大心細(xì)，避免低級(jí)錯(cuò)誤，積極參加部門或公司的業(yè)務(wù)水平考核，做到業(yè)務(wù)水平過(guò)硬，才能從預(yù)算之初保證“零差錯(cuò)”；財(cái)務(wù)部門主管作為財(cái)務(wù)預(yù)算的領(lǐng)導(dǎo)者，除了做好本職工作，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作嚴(yán)格把關(guān)外，還應(yīng)做好連接執(zhí)行和預(yù)算的交流反饋，做好樞紐和橋梁，潤(rùn)滑和疏導(dǎo)整個(gè)預(yù)算的制定，執(zhí)行，反饋全過(guò)程；而作為企業(yè)管理人員，他們是整個(gè)公司活動(dòng)的指導(dǎo)者，掌控著全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，出于對(duì)公司安全運(yùn)轉(zhuǎn)，穩(wěn)健盈利的要求，管理層更應(yīng)加大對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的重視程度，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供最大限度的配合，重大決策的制定需與預(yù)算部門商議和協(xié)調(diào)，以謀求一種有效又對(duì)整個(gè)企業(yè)負(fù)責(zé)的方案。

（三）上下齊心，共同監(jiān)督與參與財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行是財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)的重中之重，它一方面是預(yù)案是否行之有效的檢驗(yàn)，另一方面也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要指標(biāo)。執(zhí)行過(guò)程是一個(gè)龐大的機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)，資金流啟動(dòng)的環(huán)節(jié)，它要求各部門協(xié)調(diào)配合，需要市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等大環(huán)境的孕育，有時(shí)甚至存在著一些投機(jī)和運(yùn)氣的成分，才能讓整個(gè)方案充分實(shí)現(xiàn)。可見(jiàn)公司內(nèi)部每一部門的嚴(yán)格執(zhí)行是整體運(yùn)作的第一步，也是最根本的一步，預(yù)算部門在預(yù)見(jiàn)外部因素時(shí)是存在空間的，而企業(yè)內(nèi)部各部門的協(xié)作配合則是方案運(yùn)行的最基本保障。雖然執(zhí)行涉及人員多，工作雜，但部門不能掉以輕心，使小紕漏釀成大隱患。這就需要企業(yè)各部門的團(tuán)結(jié)協(xié)作，不僅體現(xiàn)在各部門工作的有序有效銜接，也體現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)的精神面貌，思想價(jià)值取向和凝聚力大小上。工作中即互幫互助相互促進(jìn)，又相互監(jiān)督攻克難關(guān)，才是預(yù)案執(zhí)行過(guò)程中最理想的模式和氛圍。而前文提到的挪用資金，憑證造假等違法違規(guī)行為應(yīng)當(dāng)被遏制和嚴(yán)懲，堅(jiān)決不能出現(xiàn)在企業(yè)中。

四、總結(jié)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作意義重大又相當(dāng)嚴(yán)謹(jǐn)，始終保持端正嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，杜絕違法亂紀(jì)和不負(fù)責(zé)任的行為的發(fā)生才能使財(cái)務(wù)預(yù)算工作透明無(wú)誤；不斷追求科學(xué)與合理的方法，并對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)時(shí)時(shí)關(guān)注和分析，財(cái)務(wù)預(yù)算水平才能得以不斷提高。財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的改進(jìn)就如同企業(yè)發(fā)展的內(nèi)核動(dòng)力，不引人矚目卻持久的提供企業(yè)前進(jìn)與競(jìng)爭(zhēng)的動(dòng)力，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)能夠永葆青春。（作者單位：煙臺(tái)市住房公積金管理中心）

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