李茜

摘 要：近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了越來(lái)越重要的作用，也產(chǎn)生了多種問(wèn)題。本文對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行探討和研究，對(duì)內(nèi)部控制策略提出建議和指引。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)管理；控制策略

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展為企業(yè)帶來(lái)了極大的發(fā)展空間，也帶來(lái)了一系列的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。如何在面臨風(fēng)險(xiǎn)的情況下，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不陷入一片混亂之中，成為了每個(gè)企業(yè)都必須思考的問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)該認(rèn)清自身特點(diǎn)，采取有效的手段來(lái)構(gòu)建科學(xué)的的會(huì)計(jì)控制策略。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)管理的核心內(nèi)容是財(cái)務(wù)管理，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善在很大程度上能夠保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保障企業(yè)管理的順利進(jìn)行。真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理得以順利進(jìn)行，直接反應(yīng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果，資金流動(dòng)等情況。在我國(guó)政府及財(cái)政部門頒布的相關(guān)法律、法規(guī)中，明確要求企業(yè)通過(guò)多種渠道，進(jìn)一步強(qiáng)化和約束會(huì)計(jì)管理工作，通過(guò)研究與調(diào)研，使企業(yè)制定有效的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略，促進(jìn)企業(yè)效益和社會(huì)效益的全面提升。完善的企業(yè)會(huì)計(jì)控制體質(zhì)也有利于為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)相對(duì)安全穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部管理松散，會(huì)計(jì)信息失真

許多企業(yè)的財(cái)產(chǎn)管理制度很不完善，不能夠做到有效的財(cái)產(chǎn)清查，內(nèi)部審計(jì)工作不能做到實(shí)處，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理效力薄弱，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作混亂，材料不實(shí)，信息失真等情況時(shí)有發(fā)生。由于管理疏散，很多會(huì)計(jì)人員往往隨意偽造、編造虛假會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等試圖掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)情況。很多企業(yè)，會(huì)計(jì)人員良莠不齊，素質(zhì)與專業(yè)水平達(dá)不到，造成記賬隨意，設(shè)置小金庫(kù)獲得私人利益，續(xù)保收入等行為。長(zhǎng)期的管理松散，會(huì)計(jì)信息失真甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)管理失控。

2.企業(yè)管理意識(shí)不高

許多企業(yè)管理人員的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理意識(shí)不明顯，只考慮利潤(rùn)最大化，而忽略了對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思考與革新。只有企業(yè)負(fù)責(zé)人在思想上有了正確的認(rèn)識(shí)，在工作中才可能帶頭執(zhí)行，從組織領(lǐng)導(dǎo)層面解決內(nèi)部控制執(zhí)行不力的根本癥結(jié)。會(huì)計(jì)人員良莠不齊，缺少專業(yè)技能的培訓(xùn)。企業(yè)內(nèi)部管理缺少章程，財(cái)務(wù)管理不遵循原則。比如某一些企業(yè)在材料采購(gòu)、財(cái)產(chǎn)管理、產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)監(jiān)控不力，管理不善，缺少管理制度，監(jiān)管不力，造成國(guó)有資產(chǎn)、企業(yè)資產(chǎn)大量流失，加大了企業(yè)的虧損。由于企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不高，導(dǎo)致某些人在制度面前擁有特權(quán)，違反制度，造成了會(huì)計(jì)工作的混亂。

3.內(nèi)部控制機(jī)制不完善

當(dāng)前不少企業(yè)沒(méi)有清楚地認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部機(jī)制的完善與的重要性，內(nèi)部控制，審計(jì)監(jiān)督管理體系不健全。很多企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的時(shí)候，缺乏一個(gè)明確的規(guī)章制度，隨意性較大，沒(méi)有形成完整的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，許多的管理工作缺乏確定性，內(nèi)部控制缺位。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略的優(yōu)化措施

1.完善以會(huì)計(jì)電算化為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部控制制度

在信息化高速發(fā)展背景下，企業(yè)要加強(qiáng)推進(jìn)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，實(shí)現(xiàn)辦公硬件電子化和信息化，提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效率，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。避免人為的失誤，而發(fā)生會(huì)計(jì)信息失實(shí)真的現(xiàn)象。培養(yǎng)懂得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的專業(yè)人才。細(xì)化信息化背景下的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程。會(huì)計(jì)核算中心采用電算化的核算方式，應(yīng)設(shè)置審核記賬員、系統(tǒng)維護(hù)員、系統(tǒng)操作員、和會(huì)計(jì)檔案管理員等崗位，確定操作人員的崗位，操作人員只限制在自己的權(quán)限范圍工作，明晰崗位職責(zé)以及自己崗位操作權(quán)限，要采用密碼加鎖的方式來(lái)加以控制，確保系統(tǒng)能夠正常順利地工作。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員道德素養(yǎng)的建設(shè)；加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制起到了非常關(guān)鍵的作用。制定標(biāo)準(zhǔn)的招聘要求，在達(dá)到業(yè)務(wù)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的條件下，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)工作，不斷更新會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，促使他們不斷掌握新的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，滿足時(shí)代發(fā)展而對(duì)他們提出的新需求。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員道德建設(shè)，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行道德素質(zhì)宣傳教育，杜絕個(gè)別會(huì)計(jì)職責(zé)不分，徇私舞弊，做出為了個(gè)人私利而損害企業(yè)利益的行為。企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立制度面前，人人平等的概念，消除某些人的特權(quán)，對(duì)違反職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)厲教育，樹(shù)立道德模范，堅(jiān)決抵制不按規(guī)章制度辦事的行為。

3.發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用、明確考核測(cè)評(píng)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)重要監(jiān)督機(jī)構(gòu)，完善的內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)?huì)計(jì)工作進(jìn)行起到有效的控制作用。要在財(cái)務(wù)管理過(guò)程當(dāng)中建立一個(gè)公開(kāi)透明的監(jiān)督體系，禁止一個(gè)人來(lái)處理全程業(yè)務(wù)，防范使用特權(quán)做出徇私舞弊的事情。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作透明化，避免因制度不透明而產(chǎn)生的問(wèn)題。要使得會(huì)計(jì)人員自覺(jué)養(yǎng)成依法辦事，循章辦事的習(xí)慣，在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)守關(guān)口。形成強(qiáng)大的管理力量，明確考核測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不符合標(biāo)準(zhǔn)的人員處以懲罰，使其樹(shù)立危機(jī)感與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而有效杜絕企業(yè)在會(huì)計(jì)管理中出現(xiàn)隱匿、拒絕、謊報(bào)會(huì)計(jì)信息的問(wèn)題。

4.整合控制流程，崗位分工明確

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合有關(guān)法規(guī)與自身經(jīng)營(yíng)管理需求，合理、科學(xué)地制定崗位，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理等的相應(yīng)需求，合理重塑會(huì)計(jì)崗位組織結(jié)構(gòu)使得會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)分工明確，明確工作流程及工作責(zé)任及職責(zé)范圍，避免工作崗位分工不明確而產(chǎn)生的混亂情況。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員對(duì)執(zhí)行程序的分工，貫徹科學(xué)管理機(jī)制，使得會(huì)計(jì)行為有章可循，有據(jù)可依，有條不紊地進(jìn)行。明確的分工能夠提升會(huì)計(jì)工作的效率和保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程交織，把會(huì)計(jì)職責(zé)所予落實(shí)的工作內(nèi)容充分明確到個(gè)人，防止內(nèi)部控制缺位的現(xiàn)象發(fā)生。內(nèi)部控制制度中要明確處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員之間相互制約的方式，相互之間形成制約關(guān)系。

四、結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是一個(gè)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)環(huán)境中求發(fā)展的重要措施。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)在機(jī)制，起到自我調(diào)節(jié)與約束。是一個(gè)企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)，占有非常重要位置，還是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要組成部分。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。endprint