張智豪

摘要：隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)銀行改革的不斷深化，中國銀行業(yè)監(jiān)管和銀行業(yè)經(jīng)營風險都將面臨比以往更大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行會計結(jié)算是其業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，會計風險控制的必要性不言而喻。加強預(yù)防商業(yè)銀行會計風險的防范也成了金融風險防范工作的首要任務(wù)。本文以綿陽市商業(yè)銀行為例簡述了其主要存在的問題，繼而提出防范商業(yè)銀行會計風險相應(yīng)的對策與解決辦法。

關(guān)鍵詞：綿陽市商業(yè)銀行；會計風險；防范

一、綿陽市商業(yè)銀行會計風險存在的問題

（一）綿陽市商業(yè)銀行背景介紹

綿陽市商業(yè)銀行（綿陽市商業(yè)銀行股份有限公司）成立于2000年9月，是中國（綿陽）科技城唯一一家國有控股法人金融機構(gòu)。

（二）綿陽市商業(yè)銀行會計風險存在的問題

1.綿陽市商業(yè)銀行會計核算制度不完善

隨著綿陽市商業(yè)銀行會計需求的不斷增加，相應(yīng)的會計制度沒能夠及時的根據(jù)實際情況加以完善修改?；鶎泳W(wǎng)點的風險防范意識較差，處在防范銀行會計風險的前沿陣地。過度依賴單式憑證制度，單式憑證操作復(fù)雜繁瑣，完成的時間長，工作量大，嚴重影響了銀行會計工作的質(zhì)量和效率，其制度建設(shè)嚴重落后于銀行經(jīng)營管理的客觀要求。目前許多商業(yè)銀行都已采用復(fù)式憑證，因為復(fù)式憑證制度的優(yōu)越性已經(jīng)遠遠超過單式憑證制度。當前，綿陽市商業(yè)銀行大量依靠計算機處理各項業(yè)務(wù)，因此，加強銀行會計核算這一環(huán)節(jié)的風險防范，是當前風險防范的重中之重。

2.綿陽市商業(yè)銀行內(nèi)控機制不健全

當下會計核算手段日趨高科技化，原有的會計內(nèi)控監(jiān)督制約機制已不符合需要，相應(yīng)的會計電算化內(nèi)控措施沒有及時調(diào)整，形成了部分內(nèi)控領(lǐng)域的空白。與此同時，會計部門缺乏知道商務(wù)和了解微機的管理人才，缺乏電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理，從而使計算機犯罪嚴重威脅到銀行的資本。目前綿陽市商業(yè)銀行的控制系統(tǒng)部門可以分為三個層次：第一層為銀行柜臺業(yè)務(wù)成員通過在現(xiàn)金收支的職責和業(yè)務(wù)操作規(guī)程辦事、轉(zhuǎn)讓和結(jié)算業(yè)務(wù)，該層的實時監(jiān)控是銀行業(yè)務(wù)操作層面控制的首要關(guān)卡。第二層主要是各營業(yè)網(wǎng)點的相關(guān)負責人、監(jiān)督和控制部門負責人的控制。第三層包含內(nèi)部審計部門對管轄下的所有基層網(wǎng)點進行定期和專項審計，包括對財務(wù)核算的合規(guī)性以及會計監(jiān)督的公平性，并且再監(jiān)督銀行的管理層和有監(jiān)督職責的管理部門在該地區(qū)的內(nèi)部審計活動。但內(nèi)部審計部門并非連續(xù)，系統(tǒng)的監(jiān)督，內(nèi)容和范圍還不夠完善。鑒于目前內(nèi)部審計管理模式?jīng)]有建立對直接負責的垂直領(lǐng)導(dǎo)的審計模式，會計監(jiān)督難以發(fā)揮其效率和權(quán)威。

3.綿陽市商業(yè)銀行會計人員隊伍薄弱

隨著綿陽市商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，雖然近年來充實了一大批新的員工，但僅僅開展了崗前培訓，真正精通銀行會計業(yè)務(wù)的專門人才嚴重不足。目前銀行的前臺柜員普遍缺乏風險防范意識，銀行會計人員操作行為也不規(guī)范，很容易發(fā)生差錯。并且會計人員層次結(jié)構(gòu)不合理，整體素質(zhì)偏低，崗位配置與業(yè)務(wù)工作需求不相適應(yīng)。崗位輪換制度沒能實施，銀行會計人員熟悉不到更多的銀行業(yè)務(wù)，職業(yè)技能得不到提升。

4.綿陽市商業(yè)銀行會計監(jiān)督不力

會計監(jiān)督是經(jīng)濟活動主體的基本功能之一，然而在實踐過程中，綿陽市商業(yè)銀行會計監(jiān)督職能的實現(xiàn)遠低于銀行風險控制規(guī)避的需求。綿陽市商業(yè)銀行的會計監(jiān)督仍存在以下問題：一是缺乏專注于綿陽市商業(yè)銀行用于其內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的監(jiān)督功能；二是由于會計部門及其工作人員常常受限于各方面和干預(yù)，導(dǎo)致會計管理部門缺乏獨立性，無法履行其監(jiān)督作用；三是綿陽市商業(yè)銀行會計監(jiān)督的內(nèi)容不明確，不具備一套科學的指標體系，難以進行所需的事前、事中、事后監(jiān)督。

二、綿陽市商業(yè)銀行會計風險防范的對策

綿陽市商業(yè)銀行必須盡快完善內(nèi)控制度，將各環(huán)節(jié)的風險控制措施落到實處。具體措施如下，希望能進一步提升加強綿陽市商業(yè)銀行的會計風險防范能力，促進其穩(wěn)健經(jīng)營。

（一）加強銀行會計核算監(jiān)督體系

目前綿陽市商業(yè)銀行會計核算管理系統(tǒng)是集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級授權(quán)管理的制度，會計機構(gòu)過多，使會計核算風險增加。所以，我們要在統(tǒng)一銀行會計信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實行“大集中、管理型”的三級核算新體制。在總行統(tǒng)一核算、會計管理的前提下，成立一些區(qū)域性會計核算中心，每個中心負責處理基層分行支行的會計信息，從而提高一致性與決策的有用性。這種三級核算新體制可以讓綿陽市商業(yè)銀行會計的基礎(chǔ)工作得到加強，及時提供真實可靠會計信息，提高會計核算質(zhì)量，減少管理分散、監(jiān)督不力導(dǎo)致的會計信息失真，同時還可減少機構(gòu)和職能重疊，提高銀行服務(wù)效率。

（二）應(yīng)用科技手段控制和防范業(yè)務(wù)風險

綿陽市商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建設(shè)是以新會計準則為依據(jù)，根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展和運行狀況制定的。這些制度保障了正常經(jīng)營的穩(wěn)定開展，是綿陽市銀行業(yè)的寶貴財富。但是，隨著環(huán)境的變化發(fā)展，我們應(yīng)該不斷努力，以適應(yīng)日趨復(fù)雜的業(yè)務(wù)。要明確內(nèi)部控制的目標，按照相互制約相互監(jiān)督的原則，使內(nèi)控制度形成嚴密、有效的體系，建立科學的內(nèi)控制度體系。

（三）加強業(yè)務(wù)培訓和學習，提高風險識別能力

建立權(quán)責明晰，便于管理的制度。實行三級審核制度，就是指除了辦理業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員審核，當班會計主管要再次審核，經(jīng)過最后事后監(jiān)督審核后加蓋個人簽章。會計人員是會計風險防范的最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，會計人員的責任心、道德觀念和職業(yè)技能等素質(zhì)，都直接影響會計工作的規(guī)范化和有效性。目前綿陽市商業(yè)銀行暴露的會計部門風險突出表現(xiàn)為道德風險，所以在加強員工業(yè)務(wù)培訓的同時，應(yīng)進一步加大對員工職業(yè)操守和道德教育、法制意識、風險防范意識的培訓力度。另外，通過集中學習、輔導(dǎo)和自學相結(jié)合的辦法，加強銀行會計從業(yè)人員業(yè)務(wù)培訓和學習，使其保持高度警覺，完善異常行為監(jiān)測和報告制度，對異?，F(xiàn)象及早采取果斷措施，提早介入和防范，將風險降到最低。

（四）建立全面的會計風險監(jiān)督體系

首先，加強營業(yè)部的事前、事中控制的職能。盡可能建立和完善詳盡的操作規(guī)程和規(guī)章制度；切實加強風險責任的追究，加大對責任人員的懲罰力度。其次，強化事后監(jiān)督的作用，采用新的事后監(jiān)督系統(tǒng)，一是全行的會計憑證全部建立電子影像檔案，提高監(jiān)督的效率；二是把重點業(yè)務(wù)、風險業(yè)務(wù)納入監(jiān)督，提高監(jiān)督有效性；三是建立風險預(yù)警機制，能夠及時發(fā)現(xiàn)重大風險，注重對風險控制的管理。

總結(jié)

在金融全球化日新月異的今天，商業(yè)銀行只有控制會計風險，不斷提高自身的穩(wěn)健性，才能在機遇和挑戰(zhàn)并存的新時期不斷壯大，進而推動中國銀行業(yè)整體快速、穩(wěn)定、和諧的發(fā)展，為中國經(jīng)濟的發(fā)展保駕護航。而銀行會計工作作為商業(yè)銀行的基礎(chǔ)性工作，處在業(yè)務(wù)工作的第一線，各項業(yè)務(wù)的發(fā)生、處理的過程及其結(jié)果都要經(jīng)過會計的核算和監(jiān)督。并且加工形成的會計信息不僅體現(xiàn)了銀行的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，也對銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展前景和經(jīng)營決策具有巨大的預(yù)測價值和參考價值。所以在不斷強化商業(yè)銀行會計風險意識的同時，積極的探索會計風險防范的對策和措施，既可以不斷提高銀行會計信息質(zhì)量，也是銀行穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。另外，通過對綿陽市商業(yè)銀行會計風險及其防范進行研究，對于及時有效的控制和化解銀行會計風險具有一定的理論和現(xiàn)實意義。但由于會計信息對于銀行來說是至關(guān)機密的內(nèi)部信息，所以獲取資料受到限制，很多前端的資料不容易搜索，還存在很多不足、不夠深刻的地方。有待更深入的研究與探索。（作者單位：西華大學管理學院）