文/何宏偉

煤炭企業(yè)財務(wù)管理信息化研究

文/何宏偉

隨著煤炭企業(yè)并購浪潮的風(fēng)起云涌，一些重組整合后的煤炭企業(yè)由于分子公司遠(yuǎn)離指揮中心、經(jīng)營領(lǐng)域覆蓋范圍擴(kuò)大、母子公司之間缺乏信息溝通渠道等原因，正面臨著不能對集團(tuán)資金資產(chǎn)進(jìn)行有效管理與控制、難以對各職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)行有效的績效評價等財務(wù)管理困局。新的發(fā)展形勢下，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式已難以滿足集團(tuán)財務(wù)管理新的要求，必須運(yùn)用集團(tuán)財務(wù)知識管理手段，建立面向全集團(tuán)的財務(wù)集中管理系統(tǒng)，以實現(xiàn)集團(tuán)資源的有效整合，更好地發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模效應(yīng)。

一、重組整合后集團(tuán)財務(wù)管理的特點(diǎn)

經(jīng)過重組整合后的國有大型煤炭企業(yè),其財務(wù)管理特點(diǎn)主要表現(xiàn)在四個方面。一是集團(tuán)財務(wù)管理的目標(biāo)具有多層次和全方位的特點(diǎn)。集團(tuán)規(guī)模較大，業(yè)務(wù)覆蓋地域范圍廣，集團(tuán)財務(wù)管理的及時性要求高。二是集團(tuán)財務(wù)管理內(nèi)容種類多、范圍廣，除了關(guān)注傳統(tǒng)的物質(zhì)資源外，還包括人才資源、信息資源、網(wǎng)絡(luò)資源及市場資源等，因此集團(tuán)財務(wù)管理應(yīng)適應(yīng)動態(tài)需求。三是集團(tuán)財務(wù)管理強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)運(yùn)用及深入的財務(wù)分析。一方面，集團(tuán)財務(wù)管理根據(jù)過去較長歷史數(shù)據(jù)分析與判斷企業(yè)未來的走向和宏觀環(huán)境的變化；另一方面，在財務(wù)分析的基礎(chǔ)上，集團(tuán)財務(wù)管理從傳統(tǒng)的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事中控制和事前預(yù)測。四是基于集團(tuán)產(chǎn)權(quán)形式多樣，集團(tuán)財務(wù)管理的業(yè)務(wù)動態(tài)復(fù)雜，集團(tuán)財務(wù)知識管理還強(qiáng)調(diào)在各子公司和分公司異構(gòu)財務(wù)環(huán)境下的互操作性以及可集成性。

目前，信息技術(shù)在集團(tuán)財務(wù)管理中的應(yīng)用主要是實現(xiàn)數(shù)據(jù)的錄入、查詢、統(tǒng)計等功能，集團(tuán)內(nèi)部各單位會計報表中提供的是以會計科目進(jìn)行分類的高度壓縮的價值信息，并不能滿足不同集團(tuán)財務(wù)管理者對其他信息的要求，只采用會計科目對經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行分類，往往導(dǎo)致一些重要的決策信息被遺漏，經(jīng)濟(jì)事項的非價值信息被隱沒，這正是目前財務(wù)管理信息化不能全面描述當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財務(wù)系統(tǒng)無法向信息使用者提供恰當(dāng)充分的信息的根本原因。此外，集團(tuán)財務(wù)信息的數(shù)據(jù)來源廣、種類多、數(shù)量大，傳統(tǒng)的信息管理工具無法有效地發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中隱藏的關(guān)系和規(guī)則，無法滿足與發(fā)掘有用知識的需求。

二、以XBRL傳遞財務(wù)報告的必要性

XBRL中文譯為“可擴(kuò)展商業(yè)報告語言”，是一種基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的新型企業(yè)財務(wù)報告語言。它是一種新的技術(shù)架構(gòu)，可以自動擷取及交換各個企業(yè)財務(wù)與非財務(wù)信息，即使企業(yè)報表格式不同、產(chǎn)生報表的應(yīng)用軟件不同，也不會受到影響。XBRL的應(yīng)用不需通過專用數(shù)據(jù)處理軟件，僅需用一般的瀏覽器便可解讀。XBRL專為公司編制和發(fā)布網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告開發(fā)的語言,通過對有關(guān)財務(wù)信息內(nèi)容增加標(biāo)記的方法,使公司內(nèi)部和外部對財務(wù)信息收集、處理和轉(zhuǎn)換變得更加方便、有效。

XBRL就像零售業(yè)中條形碼的應(yīng)用一樣，極大地加強(qiáng)了會計信息的溝通。同時，利用XBRL還可協(xié)調(diào)企業(yè)管理各子系統(tǒng),提供高質(zhì)量會計信息。據(jù)此,管理者可做出科學(xué)決策并促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的改善。以XBRL標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)的系統(tǒng)有提高企業(yè)會計信息交流效率的潛力,可讓管理層將企業(yè)資源集中在其核心競爭力上。

整體上看，XBRL具有的跨平臺特性,使企業(yè)對信息系統(tǒng)軟件的依賴減少,選擇范圍擴(kuò)大,企業(yè)可以尋求最佳的信息系統(tǒng)軟件以提高企業(yè)的競爭力。這正是重組整合后集團(tuán)公司財務(wù)管理的需要。

三、建立基于XBRL的集團(tuán)財務(wù)管理系統(tǒng)的實踐

實施基于XBRL的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告系統(tǒng)，其流程包括需求分析、系統(tǒng)規(guī)劃、選擇供應(yīng)商、系統(tǒng)實施、評估及改進(jìn)、運(yùn)行及維護(hù)和深度挖掘七個階段。

河南煤業(yè)化工集團(tuán)和久其軟件公司合作搭建財務(wù)信息管理平臺，建設(shè)內(nèi)容包括財務(wù)報表、資金報表、NC接口、產(chǎn)權(quán)管理及財務(wù)人員檔案子系統(tǒng)五個部分。通過系統(tǒng)合并報表功能，各級合并單位大大縮短了編制合并報表的時間；集團(tuán)資金管理中心每天通過系統(tǒng)收集各級單位的資金日報數(shù)據(jù)，快速掌控集團(tuán)整個資金流量的情況；通過網(wǎng)絡(luò)版的產(chǎn)權(quán)管理系統(tǒng)，提高了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及實時性，可對集團(tuán)各單位的投資情況進(jìn)行及時的監(jiān)控。

財務(wù)管控以財務(wù)核算、財輔管理、費(fèi)用報銷等基本功能為起點(diǎn)，兼顧資金、資產(chǎn)和資本的管控功能，配合全面預(yù)算管理的實施和企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)中心的建立，構(gòu)建全面的集團(tuán)財務(wù)管控體系，而根據(jù)集團(tuán)財務(wù)信息化發(fā)展階段的不同和集團(tuán)管控模式的差異，有多種不同的財務(wù)管控模型。

集團(tuán)集中核算解決方案。方案以集團(tuán)管控為目標(biāo)，以統(tǒng)一的核算制度及流程為基礎(chǔ)，支持多組織機(jī)構(gòu)、多賬簿、多貨幣管理，在系統(tǒng)構(gòu)成上以總賬管理為核心，集成輔助核算、現(xiàn)金流量、固定資產(chǎn)管理等功能模塊，提供靈活的二次開發(fā)和基本的會計報表功能。同時，核算系統(tǒng)與久其報表實現(xiàn)無縫連接，實現(xiàn)集團(tuán)的財務(wù)合并和信息披露。

集團(tuán)網(wǎng)上報銷解決方案。方案以報銷業(yè)務(wù)為主線，集成預(yù)算、流程管理等功能，通過對費(fèi)用項的計劃和定額等控制策略，實現(xiàn)費(fèi)用從預(yù)算到報銷，從申請到核銷、從歸集到分?jǐn)?、從單?jù)到憑證的全面管理，并通過接口實現(xiàn)與其他系統(tǒng)的無縫鏈接。

集團(tuán)合并報表解決方案。方案以集團(tuán)的會計報表合并為主線，從基礎(chǔ)的報表和指標(biāo)體系設(shè)置為基礎(chǔ)，經(jīng)過靈活多樣的數(shù)據(jù)采集、清晰可逆的分錄抵消，到底稿的自動生成等過程，實現(xiàn)可定義的多組織機(jī)構(gòu)的報表合并，并在合并報表的基礎(chǔ)上實現(xiàn)數(shù)據(jù)的多樣化展現(xiàn)。

集團(tuán)財務(wù)監(jiān)管解決方案。方案以集團(tuán)的財務(wù)監(jiān)管為目標(biāo)，在財務(wù)合并的基礎(chǔ)上通過多樣化的數(shù)據(jù)提取引擎實現(xiàn)自上而下的透視查詢，并特別針對管理或業(yè)務(wù)主題提供預(yù)定義的領(lǐng)導(dǎo)查詢功能，實現(xiàn)集團(tuán)財務(wù)的賬表一體化展現(xiàn)，進(jìn)而達(dá)到集團(tuán)財務(wù)的監(jiān)管。

在全面的集團(tuán)財務(wù)管控體系中，除了核心的管控模型和解決方案之外，還有很多綜合性的財務(wù)管理領(lǐng)域需要關(guān)注。如集團(tuán)資金管理解決方案、集團(tuán)稅務(wù)籌劃解決方案、集團(tuán)投融資管理解決方案和集團(tuán)資產(chǎn)保險籌劃解決方案等等。

當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化與信息技術(shù)革命對會計環(huán)境帶來了巨大的沖擊，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告取代紙質(zhì)財務(wù)報告已成為主要的報告模式。一方面XBRL網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告模式的出現(xiàn)提高了財務(wù)報告信息的透明度、時效性，改進(jìn)了傳統(tǒng)財務(wù)報告，提高了財務(wù)信息質(zhì)量。另一方面，由于技術(shù)上優(yōu)勢明顯，使得會計信息鏈上的各個機(jī)構(gòu)都將感受到XBRL網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告帶來的便捷和高效。XBRL策略的應(yīng)用，改變了企業(yè)與其他企業(yè)的溝通方式。若在財務(wù)報表的供應(yīng)鏈中加入XBRL的應(yīng)用，則可提高分析、編制、保存財務(wù)報表以及和商業(yè)伙伴交換信息等效率，投資人與債權(quán)人亦可更簡單地取得信息。從全球化角度而言，它還可以為會計信息的跨國交流提供更多技術(shù)上的支持。

(作者單位：河南煤化焦煤集團(tuán)鑫珠春公司)

（責(zé)任編輯：古偉鋒）