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        國外發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)財(cái)稅政策的比較研究

        2014-08-08 10:39:26李平羅建軍
        金融經(jīng)濟(jì) 2014年4期
        關(guān)鍵詞:財(cái)稅廢棄物稅收

        李平 羅建軍

        摘要:循環(huán)經(jīng)濟(jì)是一種生態(tài)經(jīng)濟(jì),倡導(dǎo)的是一種與環(huán)境和諧相處的新型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式,循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的提出,受到各國政府的追捧。本文通過對國外發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)財(cái)稅政策的比較分析,為我國促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而創(chuàng)新財(cái)稅政策提供了很好的啟示和借鑒。

        關(guān)鍵詞:循環(huán)經(jīng)濟(jì)財(cái)稅政策比較研究

        循環(huán)經(jīng)濟(jì)的思想源于美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家鮑爾丁于20世紀(jì)60年代提出的“宇宙飛船理論”,但在80年代之前、循環(huán)經(jīng)濟(jì)的思想未能引起人們足夠的重視。隨著環(huán)境問題在全球范圍內(nèi)的日益突出,人類賴以生存的各種資源從稀缺走向枯竭,以資源稀缺為前提所構(gòu)建的末端治理模式逐漸被循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式所替代。

        一、循環(huán)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)涵和特征

        何謂循環(huán)經(jīng)濟(jì),目前在我國理論界尚未形成統(tǒng)一的表述,但其實(shí)質(zhì)大多基本相同。在這里,我們采用中國人民大學(xué)法學(xué)院教授,博士生導(dǎo)師周珂的觀點(diǎn):循環(huán)經(jīng)濟(jì)是以資源的節(jié)約和循環(huán)利用為特征,運(yùn)用生態(tài)學(xué)規(guī)律組織建立的,以構(gòu)造無限接近于“資源——產(chǎn)品——再生資源”閉路循環(huán)為具體實(shí)施手段旨在最終實(shí)現(xiàn)環(huán)境、資源與社會經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式。循環(huán)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是一種生態(tài)經(jīng)濟(jì),倡導(dǎo)的是一種與環(huán)境和諧相處的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。它的基本指導(dǎo)原則是“減量化(Reduce),再利用(Reuse),再循環(huán)(Recycle)”,即通說的三R原則。它要求運(yùn)用系統(tǒng)工程的方法,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中物質(zhì)和能量的循環(huán)利用。由于它以資源節(jié)約和循環(huán)利用為特征,因此也可稱為資源循環(huán)型經(jīng)濟(jì)。

        循環(huán)經(jīng)濟(jì)的主要特征是廢棄物的減量化、資源化、無害化。首先,在生產(chǎn)和生活的全過程中講求資源的節(jié)約和有效利用,以減少資源的投入,實(shí)現(xiàn)廢棄物的減量化;其次是對生產(chǎn)和消費(fèi)產(chǎn)生的廢棄物進(jìn)行綜合利用,體現(xiàn)回收使用和循環(huán)利用的原則,使其不對環(huán)境帶來污染。總之,發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì),可以解決經(jīng)濟(jì)與環(huán)境之間長期存在的矛盾,達(dá)到經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的雙贏。

        二、國外發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)財(cái)稅政策的實(shí)踐及比較

        最近三四十年來,許多發(fā)達(dá)國家和一些發(fā)展中國家越來越重視發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的重要作用,紛紛通過制定法律和出臺各種政策措施為發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)提供財(cái)稅支持,同時(shí)通過對不利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的企業(yè)收費(fèi)、征稅及限制貸款等,從而促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

        發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì),各個(gè)國家由于具體國情不同因而發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的契入點(diǎn)有所不同,如德國從垃圾處理和廢棄物回收利用入手,日本則從資源減量化入手。從國外推行循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)踐來看,大多具有一個(gè)共同點(diǎn)即為扶持本國循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都制定了多種財(cái)政稅收方面的法律及政策,但這些法律政策又不完全相同且各具特色。

        (一)美國發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅法制政策

        美國作為生產(chǎn)與消費(fèi)大國,雖然沒有明確提出發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì),但在國家政策層面卻十分重視發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)。從實(shí)質(zhì)內(nèi)容上來看,美國是最早發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的國家,主要從控制廢棄物的排放、節(jié)約現(xiàn)有資源及鼓勵(lì)可再生能源的開發(fā)與利用等方面著手。早在1965年美國就出臺了《固體廢棄物處理法》,在法律上對廢棄物的利用做了明確地規(guī)定,后來又通過了《資源保護(hù)回收法》、《綜合環(huán)境影響、補(bǔ)償和責(zé)任制》和《能源稅收法》等法律,通過不斷調(diào)整相關(guān)財(cái)政稅收政策來發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)。

        1、財(cái)政政策

        (1)財(cái)政支出政策

        主要包括對研發(fā)投入的資助及有關(guān)產(chǎn)出的補(bǔ)貼。美國政府為了鼓勵(lì)可再生能源的研究和開發(fā),每年都會投入大量資金,通過公開招標(biāo)管理公司進(jìn)行管理,并積極吸引社會資金加入實(shí)行私有化管理模式。同時(shí),美國還通過《能源政策法》規(guī)定一項(xiàng)優(yōu)惠政策:為免稅公共事業(yè)單位、地方政府和農(nóng)村經(jīng)營的可再生能源發(fā)電企業(yè)提供補(bǔ)貼。

        (2)實(shí)施政府采購政策

        美國政府通過法律干預(yù)各級政府的購買行為,促進(jìn)綠色環(huán)保產(chǎn)品在政府采購中占據(jù)優(yōu)先地位,如要求聯(lián)邦政府在2005年購買10萬輛潔凈汽車,其中一部分就包括生物質(zhì)燃料汽車。

        (3)獎(jiǎng)勵(lì)政策

        美國政府為了鼓勵(lì)專家學(xué)者、社會公眾及相關(guān)企業(yè)積極參與循環(huán)經(jīng)濟(jì)建設(shè)而設(shè)立了專門的獎(jiǎng)勵(lì)政策以表彰他們在循環(huán)經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面所做出的突出貢獻(xiàn),如:“總統(tǒng)綠色化學(xué)挑戰(zhàn)獎(jiǎng)”。

        2、稅收政策

        (1)征稅政策

        美國政府為了鼓勵(lì)廣大生產(chǎn)者及消費(fèi)者進(jìn)行“減量化、再利用、再循環(huán)”的循環(huán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),開征了新鮮材料稅、生態(tài)稅、填埋與焚燒稅等稅種,在減量化、再利用和再循環(huán)等方面取得了顯著地效果。

        (2)稅收優(yōu)惠政策

        美國為了鼓勵(lì)可再生能源的開發(fā)和利用通過《能源政策法》、《能源稅收法》等法規(guī)規(guī)定了如下優(yōu)惠政策:一是直接減稅,二是加速折舊,三是企業(yè)所得稅抵免,四是個(gè)人所得稅抵免。

        3、收費(fèi)政策

        美國實(shí)行廢舊物資商品化收費(fèi)、倒垃圾收費(fèi)、污水治理收費(fèi)等,重視各方的監(jiān)督并實(shí)行預(yù)交金制度,預(yù)交金一部分用于廢物及污水處理,另一部分用于回收及治污新技術(shù)的研究開發(fā),實(shí)行一種“責(zé)任優(yōu)先,監(jiān)督為重”的廢棄物處理模式。

        (二)日本發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策

        日本作為能源相對匱乏的國家,非常重視循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,不僅出臺了《節(jié)約能源法》、《廢棄物處理與清潔法》、《公害對策基本法》等相關(guān)法律,同時(shí)利用財(cái)稅信貸及獎(jiǎng)勵(lì)政策鼓勵(lì)社會各界積極參與,使循環(huán)經(jīng)濟(jì)的理念深入人心,讓社會公眾都自覺行動(dòng)起來,從而在循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中取得了良好的效果。

        1、財(cái)政信貸政策

        日本政府十分重視環(huán)境保護(hù),每年的財(cái)政投入力度也很大,主要出臺了以下一些政策:(1)財(cái)政補(bǔ)貼,如日本對修建廢棄物處理設(shè)施的企業(yè)提供財(cái)政補(bǔ)貼,對中小企業(yè)從事的有關(guān)環(huán)境技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目給予補(bǔ)貼,對引進(jìn)先導(dǎo)型合理利用能源設(shè)備予以補(bǔ)貼等。(2)貸款優(yōu)惠政策,日本政府通過設(shè)立專項(xiàng)基金,利用非營利性的金融機(jī)構(gòu)對從事3R研究開發(fā)、設(shè)備投資、工藝改進(jìn)等活動(dòng)的企業(yè),根據(jù)不同情況提供不同程度的優(yōu)惠貸款。(3)獎(jiǎng)勵(lì)政策,日本通過政府獎(jiǎng)勵(lì)來表彰在循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上有突出技術(shù)貢獻(xiàn)的學(xué)者、企業(yè)和公眾參與者。

        2、稅收政策

        日本政府為了保護(hù)環(huán)境、減少污染、節(jié)約能源,建立循環(huán)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)系統(tǒng),實(shí)施了以下稅收政策:(1)征稅政策,日本開征了石油消耗稅、道路使用稅、液化氣稅、機(jī)動(dòng)車車輛噸位稅、車輛(產(chǎn)品)稅及二氧化碳稅。(2)稅收優(yōu)惠政策,日本的稅收優(yōu)惠政策主要有減免稅政策、加速折舊及退稅政策,退稅政策包括特別退稅及固定資產(chǎn)退稅。

        (三)德國發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策

        在循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面,德國一直走在世界前列。德國發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)走的是“自上而下,立法推動(dòng)”的模式。德國先后出臺了《廢棄物處理法》、《廢棄物限制及處理法》、《包裝條例》、《限制廢車條例》、《循環(huán)經(jīng)濟(jì)與廢棄物管理法》、《可再生能源法》、《城市垃圾環(huán)境友好處置法》等法律法規(guī),規(guī)定了財(cái)政補(bǔ)貼、稅收政策及廢物收費(fèi)政策來推動(dòng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,并取得了顯著的效果。

        1、財(cái)政政策

        為了鼓勵(lì)可再生能源的開發(fā)與利用,德國政府每年都投入大量資金進(jìn)行研發(fā),同時(shí)對可再生能源提供投資補(bǔ)貼、產(chǎn)出補(bǔ)貼及消費(fèi)補(bǔ)貼,并且德國還設(shè)立專項(xiàng)基金,對循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)提供優(yōu)惠貸款以促進(jìn)該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

        2、稅收政策

        德國的稅收政策主要體現(xiàn)在保護(hù)環(huán)境方面,開征了一系列旨在保護(hù)環(huán)境的稅,如對汽油、電能、礦物都要收取生態(tài)稅,而對可再生能源如風(fēng)能、太陽能免征生態(tài)稅。同時(shí)對排除或減少環(huán)境危害的產(chǎn)品免征銷售稅,對購置環(huán)保設(shè)施實(shí)行折舊優(yōu)惠。

        (四)印度發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策

        發(fā)達(dá)國家在通過調(diào)整自己的財(cái)稅政策大力發(fā)展本國循環(huán)經(jīng)濟(jì)的同時(shí),一些發(fā)展中國家也紛紛采取了相應(yīng)的政策措施來扶持本國循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,印度是一個(gè)典型的代表,尤其是風(fēng)力發(fā)電項(xiàng)目是印度能源工業(yè)中非常重要的項(xiàng)目,印度為了支持風(fēng)力發(fā)電項(xiàng)目的大力開展采取了一系列的財(cái)稅政策措施。

        1、財(cái)政政策

        印度為支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供的財(cái)政政策主要有提供低吸貸款和提供投資補(bǔ)貼。印度政府為了大力發(fā)展可再生能源專門成立了非常規(guī)能源部和可再生能源開發(fā)署,設(shè)立專項(xiàng)周轉(zhuǎn)基金提供低息或無息貸款來支持風(fēng)電等可再生能源的發(fā)展,并且還建立了可再生能源投資公司,專門為可再生能源技術(shù)的開發(fā)提供低吸貸款。同時(shí),印度政府為了降低可再生能源企業(yè)的運(yùn)行成本,特別提供了10%-15%的設(shè)備投資補(bǔ)貼。

        2、稅收政策

        印度政府為發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)促進(jìn)可再生能源的發(fā)展,出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策:免繳增值稅、關(guān)稅優(yōu)惠或免繳關(guān)稅、加速折舊(從1992年開始對風(fēng)力發(fā)電設(shè)備實(shí)行100%的加速折舊政策)、所得稅抵免、及其他稅收優(yōu)惠政策。

        三、國外發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)財(cái)稅政策的啟示

        通過上述分析我們知道,雖然各國在運(yùn)用財(cái)政稅收政策發(fā)展本國循環(huán)經(jīng)濟(jì)的時(shí)候由于具體情況有別而導(dǎo)致財(cái)稅政策的側(cè)重點(diǎn)有所不同,但從中我們還是不難發(fā)現(xiàn)一些共性,從而為我們發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)制定財(cái)稅政策提供了如下的啟示:

        (一)財(cái)政政策方面的啟示

        1、提供財(cái)政補(bǔ)貼必不可少

        財(cái)政補(bǔ)貼是國家通過財(cái)政性資金的再分配,給予生產(chǎn)者、經(jīng)營者和消費(fèi)者的無償補(bǔ)助。循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的很多行業(yè)投資周期長且風(fēng)險(xiǎn)性較大,大多數(shù)企業(yè)都不愿意去投資,因此國家為了促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必須出臺相關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼政策來刺激企業(yè)對這些行業(yè)進(jìn)行投資進(jìn)而扶持該行業(yè)的發(fā)展。這也是國際社會運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼政策支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的共同經(jīng)驗(yàn)。

        2、實(shí)施政府采購非常重要

        政府采購,是指各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織,使用財(cái)政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為??稍偕牧稀⒖稍偕a(chǎn)品及可再生能源在產(chǎn)業(yè)化的初期,一般來說成本都較高,因此,政府在提供財(cái)政補(bǔ)貼的情況下,通過帶有強(qiáng)制性的對此類產(chǎn)品實(shí)行政府采購,可以強(qiáng)化對此類產(chǎn)品的社會消費(fèi)意識,提高企業(yè)或個(gè)人拓展這類行業(yè)生產(chǎn)此類產(chǎn)品的積極性,從而促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。美國、日本、德國等發(fā)達(dá)國家在購買性支出的消費(fèi)性支出方面都有相關(guān)的政府采購政策來優(yōu)先購買本國生產(chǎn)的可再生能源及可再生材料的產(chǎn)品。因此,實(shí)施政府采購對發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)來說是非常重要的。

        3、給予信貸優(yōu)惠成效顯著

        一般來說,發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)需要投放資金大、建設(shè)周期長,僅有財(cái)政補(bǔ)貼與政府采購對于追求利潤最大化的企業(yè)來說還不足以太強(qiáng)的吸引力。因此,通過財(cái)政信貸給予開展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)以資金支持,是一種促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)快速健康發(fā)展的路徑選擇,德國和日本在這方面一直走在世界前列且成效顯著。如德國對能夠減輕環(huán)境污染的環(huán)保設(shè)施給予信貸優(yōu)惠,不僅貸款利率低于市場,而且償還條件也極為優(yōu)惠;而日本政府通過設(shè)立專項(xiàng)基金,利用專門的非盈利性金融機(jī)構(gòu)為生產(chǎn)環(huán)保設(shè)施的相關(guān)企業(yè)提供中長期的優(yōu)惠貸款。這些政策都很好地促進(jìn)了德國和日本環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

        (二)稅收政策方面的啟示

        稅收政策在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)方面具有不可替代的作用,發(fā)達(dá)國家用稅收扶持循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,基本上都是通過征稅政策和稅收優(yōu)惠兩種方式來實(shí)現(xiàn)。

        1、征稅政策

        征稅政策實(shí)際上就是為了實(shí)現(xiàn)一定的發(fā)展目標(biāo),對相關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為或生產(chǎn)產(chǎn)品征收一定稅收,從而影響個(gè)人或企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策。一般來說,征稅政策帶有懲罰性質(zhì)并在一定的程度上會抑制實(shí)施者的行為,因而是國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要手段之一。為了促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,各國主要對污染環(huán)境的行為及產(chǎn)品、資源的開發(fā)、新鮮材料的使用等征稅。歸納起來,各國主要開征了以下幾類稅種:一是環(huán)境保護(hù)稅,二是其他物品稅,三是固體廢物處理和管理稅,四是資源開采稅,五是新鮮材料稅。這些稅種的開征對于保護(hù)環(huán)境資源、環(huán)境污染的治理以及資源的循環(huán)利用等方面起到了積極的促進(jìn)作用。

        2、稅收優(yōu)惠政策

        稅收優(yōu)惠,就是政府為了實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo),利用稅收制度,按預(yù)定目的,在稅收方面相應(yīng)采取的激勵(lì)和照顧措施,以減輕某些納稅人應(yīng)履行的納稅義務(wù)來補(bǔ)貼納稅人的某些活動(dòng)或相應(yīng)的納稅人。稅收優(yōu)惠往往帶有鼓勵(lì)獎(jiǎng)賞的性質(zhì)并在一定程度上鼓勵(lì)經(jīng)營者實(shí)施某種行為,因而也是國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要手段之一。各國促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策措施主要有直接稅收減免、投資稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、加速折舊、盈虧相抵、優(yōu)惠退稅等。這些政策的靈活運(yùn)用很好地促進(jìn)了節(jié)能、減污等循環(huán)經(jīng)濟(jì)新技術(shù)新設(shè)備的開發(fā)與運(yùn)用,從而推動(dòng)了循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的健康快速發(fā)展。

        通過比較對國外發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策的比較研究,我們不難發(fā)現(xiàn)發(fā)展本國循環(huán)經(jīng)濟(jì),一定要立足本國的實(shí)際情況,創(chuàng)新符合本國國情的財(cái)政稅收及信貸政策,只有這樣才能不斷促進(jìn)本國循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

        參考文獻(xiàn):

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        基金項(xiàng)目:湖南省教育廳高??蒲幸话沩?xiàng)目“兩型社會建設(shè)和財(cái)稅制度的創(chuàng)新研究”(編號:11C0687),本文為階段性成果。

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