作者簡介：郭秀英(1988-)，女，河南周口人，西安工程大學(xué)管理學(xué)院會計學(xué)研究生，研究方向：財務(wù)管理與公司治理。

摘要：近年來，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，公司治理問題和企業(yè)社會責(zé)任越來越受關(guān)注。企業(yè)在為社會創(chuàng)造財富的過程中，其治理機制的良莠和履行社會責(zé)任績效的高低之間的矛盾亦日益凸顯。因此將社會責(zé)任落實到公司治理的機制當(dāng)中已是大勢所趨。首先闡述了公司治理和企業(yè)社會責(zé)任的概念及相關(guān)理論，繼而分析了兩者之間的相互作用的關(guān)系，最后從公司治理角度出發(fā)，提出了采用一種新的公司治理模式以提高公司治理效率的建議。

關(guān)鍵詞：公司治理；企業(yè)社會責(zé)任；相互關(guān)系

中圖分類號：F2文獻標識碼：A文章編號：16723198（2014）13001802

1引言

中國有句古話叫“窮則獨善其身，達則兼濟天下”。這雖然是對個人修養(yǎng)和價值觀的體現(xiàn)，但無疑也可以成為一個企業(yè)或者社會團體應(yīng)遵循的道德準則。一個運行良好，資本宏厚的企業(yè)在保持其經(jīng)濟利益的前提下兼顧社會利益，自覺承擔(dān)社會責(zé)任，必然會得到社會的認可和支持，并反過來促進企業(yè)更大的發(fā)展。而一些運行不善的中小企業(yè)，如果入不敷出，連年虧損，沒有及時的對社會以回報，但至少不應(yīng)該以損害社會利益為底線。這些觀念應(yīng)該是社會對企業(yè)最起碼和最基本的要求。進入新世紀以來，隨著受社會影響程度的不斷加深，企業(yè)社會責(zé)任理論內(nèi)容更也日漸豐富，受到了來自社會各界的廣泛關(guān)注。但在國內(nèi)外，受多方面因素的影響，企業(yè)卻屢屢出現(xiàn)社會責(zé)任缺失的現(xiàn)象，如富士康跳樓事件，雙匯集團瘦肉精事件，更為典型的美國康輝公司發(fā)生的漏油事故，都是具有代表性的現(xiàn)象。這些對員工安全、食品質(zhì)量安全乃至人身安全的威脅，嚴重影響著人們的生活和社會的穩(wěn)定和繁榮。這些企業(yè)不但沒有承擔(dān)社會責(zé)任，還給社會帶來了負面的破壞。這些問題的示現(xiàn)，使企業(yè)社會責(zé)任問題從原來長期處于經(jīng)濟管理領(lǐng)域的邊緣地帶推向了各方所關(guān)注的熱點。企業(yè)和社會責(zé)任之間的關(guān)系已不僅停留在企業(yè)為什么承擔(dān)社會責(zé)任的層面，而是怎樣承擔(dān)的局面。

在公司治理結(jié)構(gòu)研究方面，由于公司治理結(jié)構(gòu)方面存在著弊端，使得像安然、世通等大公司出現(xiàn)了丑聞，這不但使企業(yè)形象受損，而且對社會經(jīng)濟也造成了巨大損失，更使公司治理與企業(yè)社會責(zé)任的承擔(dān)問題推向了風(fēng)口浪尖。而通過閱讀相關(guān)文獻可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)把社會責(zé)任作為公司治理應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的一項新任務(wù)加以考慮，其理論基礎(chǔ)往往是利益相關(guān)者理論上?，F(xiàn)有的企業(yè)管理模式著眼于追求所有者的盈利目標，都或明或暗的把實現(xiàn)利潤最大化作為企業(yè)管理的核心目標。即使有些企業(yè)在公司治理和決策過程中考慮到了其他利益相關(guān)方的利益，并把社會責(zé)任體系納入到企業(yè)績效評價體系中，但最終目的都是服務(wù)于企業(yè)的利潤最大化的目標。在實踐效果來看，企業(yè)在社會責(zé)任履行上，大部分以能夠應(yīng)付外界壓力為目標，缺乏主動性。因此，本文擬梳理出公司治理和企業(yè)社會責(zé)任之間的內(nèi)在聯(lián)系，以尋求一條提高公司治理效率，推動企業(yè)社會責(zé)任積極主動施行的道路。

2公司治理和企業(yè)社會責(zé)任的概念

2.1公司治理的概念

公司治理主要是解決管理層的選擇與激勵問題,并實現(xiàn)公司的科學(xué)化決策。許多經(jīng)濟學(xué)家、管理學(xué)家從不同的角度對公司治理的含義進行了界定。具體來看，可以將公司治理從狹義和廣義兩個方面來定義。

(l)狹義概念的公司治理。公司治理如果從狹義方面進行解釋的話,可以理解為作為企業(yè)所有者的委托人,通過建立一定的監(jiān)督及制衡機制,以實現(xiàn)對企業(yè)代理人,也就是經(jīng)營者的約束和制衡。該機制主要通過以股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層為核心的公司治理結(jié)構(gòu)來實現(xiàn)對公司的內(nèi)部治理。之所以如此設(shè)置,是為了可以最大限度的保護股東利益的最大化,并防止代理人對委托人利益的背離。關(guān)于該理解的學(xué)者有很多,如南開大學(xué)的李維安(2000)、張維迎(1999)、吳敬璉等。

(2)廣義概念上的公司治理。隨著對公司治理研究的進一步深入,公司治理理論概念有了進一步的發(fā)展，即產(chǎn)生了利益相關(guān)者共同治理的理論。利益相關(guān)者共同治理理論認為，公司治理是通過企業(yè)制定的相關(guān)機制來協(xié)調(diào)企業(yè)所有利益相關(guān)者之間關(guān)系的問題，以實現(xiàn)各方相關(guān)者利益最大化。此時委托人的范圍不僅有股東、債權(quán)人，還包括公司員工、供應(yīng)商、機構(gòu)投資者及社會相關(guān)機構(gòu)等。

綜合以上概念看出，公司治理是指協(xié)調(diào)所有者包括高級管理人員、債權(quán)人、公司員工以及其他利益相關(guān)者之間關(guān)系的問題，以尋求各方利益最大化的目標。

2.2企業(yè)社會責(zé)任概念

企業(yè)社會責(zé)任概念最早出現(xiàn)在1924年謝爾頓發(fā)表的著作里。接著Carroll(1979)提出，企業(yè)的社會責(zé)任是指在某一特定時間條件下社會所賦予企業(yè)的經(jīng)濟、法律、道德以及人道主義的期望。我國對企業(yè)社會責(zé)任的研究起點較晚，到了20世紀90年代中期學(xué)者們研究此問題才漸漸增多。李鴻貴(1995)認為，企業(yè)在組織運行過程中，要有主動承擔(dān)社會責(zé)任的意識，要以社會的行為標準來監(jiān)督和管理企業(yè)的行為，并積極響應(yīng)社會問題的解決。企業(yè)處在社會當(dāng)中，享受了來自社會給予的利益，如注入的資金，經(jīng)濟法律環(huán)境等，那必然有義務(wù)承擔(dān)起對社會的責(zé)任，在不損害社會利益的前提下生產(chǎn)經(jīng)營并能為社會創(chuàng)造財富，提供所需，才應(yīng)是我們所倡導(dǎo)的企業(yè)理念。企業(yè)要轉(zhuǎn)變把利潤最大化作為企業(yè)唯一目標的傳統(tǒng)理念，要把企業(yè)社會責(zé)任注入到企業(yè)公司治理和管理決策中去，強調(diào)以人為本的人文主義管理模式，注重在發(fā)展過程中對消費者、投資者、環(huán)境等的貢獻。

綜上所述，企業(yè)社會責(zé)任（Corporate Social Responsibility,簡稱CSR）的概念可以界定為企業(yè)在生產(chǎn)運行，為所有者承擔(dān)承擔(dān)法律責(zé)任的過程中，要自覺履行對員工、消費者、環(huán)境和社會的責(zé)任。

3公司治理與企業(yè)社會責(zé)任的關(guān)系

公司治理與企業(yè)社會責(zé)任由緊密的歷史淵源性。公司治理結(jié)構(gòu)的不同會導(dǎo)致企業(yè)社會責(zé)任履行效果的好壞，而企業(yè)社會責(zé)任承擔(dān)與否也關(guān)乎著公司的成長和可持續(xù)發(fā)展。

3.1公司治理與企業(yè)社會責(zé)任的融合點

現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)生之后，學(xué)者們才把公司治理和企業(yè)社會責(zé)任作為一個整體來深入研究?，F(xiàn)代企業(yè)大都是股份制和有限責(zé)任制企業(yè)，這使得企業(yè)作為一種法人獨立存在。股份制企業(yè)拓展了融資渠道，可以在資本市場發(fā)行股票，收集大量資金。企業(yè)在社會中擁有了巨大的權(quán)利和影響力，而責(zé)任是權(quán)利的對等物，企業(yè)在享受社會賦予的權(quán)利的同時，也就理所應(yīng)當(dāng)?shù)某袚?dān)起社會責(zé)任。所以現(xiàn)代企業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展，使公司治理和企業(yè)社會責(zé)任之間的矛盾日益突顯。

而利益相關(guān)者理論是公司治理和企業(yè)社會責(zé)任相互統(tǒng)一的理論基礎(chǔ)。利益相關(guān)者理論回答了社會責(zé)任研究中的重要的課題即“公司應(yīng)當(dāng)為誰承擔(dān)責(zé)任”，也為公司治理突破“股東之上”邏輯提供了理論依據(jù)。它擴大了公司委托者的范圍，成為了公司治理和企業(yè)社會責(zé)任相融合和統(tǒng)一的理論依據(jù)。

3.2公司治理對企業(yè)社會責(zé)任的影響

宋建波，李愛華(2010)認為，良好的公司治理結(jié)構(gòu)，能夠使企業(yè)較好的克服短期、違法行為，從而保障了股東的權(quán)益，優(yōu)化了市場環(huán)境，也保護了雇員及消費者的利益。實證結(jié)果表明，前五大股東的持股比重、監(jiān)事會規(guī)模、總股本、高管人數(shù)等對公司社會責(zé)任的履行有顯著性影響。

不同的公司治理機制對企業(yè)社會責(zé)任的履行效果就會不一樣。傳統(tǒng)的公司治理機制以利潤最大化或者股東利益最大化為企業(yè)目標，所以它們行為最終都是為股東利益服務(wù)的，其行為具有單一性，所以對企業(yè)社會責(zé)任承擔(dān)較少；以利益相關(guān)者最大化為管理目標的現(xiàn)代企業(yè)，就會比較注重企業(yè)社會形象，強調(diào)人文關(guān)懷，積極主動履行社會責(zé)任，這樣也會反過來帶動企業(yè)自身健康的發(fā)展。不論是英美式的公司治理模式還是日德式的公司治理模式都能有所體現(xiàn)。另外，公司的外部治理環(huán)境也一定程度的影響企業(yè)對社會的回應(yīng)。良好的資本市場，投資者不斷的成熟，會使企業(yè)更有效的籌集資金，提升企業(yè)業(yè)績；市場透明度提高，監(jiān)督和激勵機制的加強，會約束企業(yè)做出損害公眾的行為，這樣就會有助于企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任水平的提高。

3.3企業(yè)社會責(zé)任對公司治理的影響

加強企業(yè)社會責(zé)任有利于完善公司治理的結(jié)構(gòu)。在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)的利益相關(guān)者包括股東在內(nèi)都對企業(yè)的經(jīng)營做出了貢獻，投入了資金，分散了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，所以企業(yè)在經(jīng)營決策和管理機制當(dāng)中，要把各方利益考慮在內(nèi)，給他們一定的決策權(quán)和發(fā)言權(quán)。企業(yè)社會責(zé)理念也是要求企業(yè)要從社會角度制定決策和目標，要把傳統(tǒng)的股東至上的單邊主義治理模式轉(zhuǎn)變?yōu)槔嫦嚓P(guān)者共同治理模式，通過各利益相關(guān)者的相互補充和制衡，從而完善公司治理的結(jié)構(gòu)。因此，強調(diào)企業(yè)社會責(zé)任的承擔(dān)并不是加重了企業(yè)的負擔(dān)，而是促進了企業(yè)治理的創(chuàng)新和發(fā)展。

企業(yè)的社會責(zé)任能夠推動公司治理的有效性，使公司長久的處于一種良性的發(fā)展循環(huán)當(dāng)中。1984年著名管理學(xué)者Freeman在其著作《戰(zhàn)略管理：利益相關(guān)者分析方法》指出，企業(yè)要建立好股東、消費者和各利益相關(guān)者的關(guān)系，企業(yè)多為社會做點貢獻，就會提高企業(yè)反應(yīng)能力和競爭力，提高企業(yè)的聲譽，這樣企業(yè)與社會之間就會達到一種雙贏的效果?，F(xiàn)今國內(nèi)外許多健康發(fā)展的企業(yè)都很注重員工、消費者的利益，把員工、消費者及其他利益相關(guān)者的權(quán)利維護深入到企業(yè)文化當(dāng)中，讓利益相關(guān)者參與到公司治理當(dāng)中。這樣更有助于企業(yè)長遠的發(fā)展和長期的經(jīng)營效益。

4結(jié)論

通過以上分析可以看出公司治理與企業(yè)社會責(zé)任之間存在一種互動的關(guān)系，兩者之間不僅有緊密的歷史源頭和理論基礎(chǔ)，而且相互促進，良好的公司治理結(jié)構(gòu)和外部治理環(huán)境有助于企業(yè)社會責(zé)任活動的有效開展，企業(yè)社會責(zé)任的履行又能促進公司治理結(jié)構(gòu)進一步完善，有助于企業(yè)和諧健康的發(fā)展。因此，要落實企業(yè)的社會責(zé)任，一方面需要改革傳統(tǒng)的“股東利益至上”的公司內(nèi)部治理機制。本文建議，可以嘗試建立一種新的公司治理模式，從社會價值本位去考慮企業(yè)的社會屬性，堅持以人為本，把實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟、社會和環(huán)境的綜合價值最大化作為企業(yè)管理的核心目標，這才是企業(yè)未來應(yīng)當(dāng)考慮遵循的公司治理機制。另一方面，要完善外部公司治理環(huán)境，平衡資本市場的發(fā)展，發(fā)揮非政府組織的監(jiān)督、協(xié)調(diào)作用，加強新聞媒體的監(jiān)督，以促進企業(yè)社會責(zé)任的自覺自愿的履行。

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