王東

摘要：財(cái)務(wù)決算工作是企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映，也是摸清家底，發(fā)現(xiàn)運(yùn)行短板，總結(jié)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段。對(duì)企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提升管理水平具有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)決算 決算辦法 應(yīng)用解析

一、做好盤(pán)點(diǎn)清查，夯實(shí)決算基礎(chǔ)工作

要做實(shí)做細(xì)決算基礎(chǔ)工作，認(rèn)真做好戶(hù)數(shù)清理、資產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)等各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，為編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告打好基礎(chǔ)。

（一）全面開(kāi)展企業(yè)戶(hù)數(shù)清查，規(guī)范界定財(cái)務(wù)決算合并范圍

企業(yè)要對(duì)所屬各級(jí)子公司戶(hù)數(shù)、管理級(jí)次、股權(quán)結(jié)構(gòu)、控制能力、經(jīng)營(yíng)狀況等情況進(jìn)行全面梳理，嚴(yán)格遵循以“控制”為基礎(chǔ)的合并原則，規(guī)范界定財(cái)務(wù)決算合并范圍。特別是對(duì)于持股比例50%以上子企業(yè)，如無(wú)證據(jù)表明母公司不能實(shí)質(zhì)控制情況下，應(yīng)一律納入報(bào)表合并范圍。摸清子企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力，結(jié)合虧損企業(yè)治理方案，要提出相應(yīng)治理措施建議。

（二）高度重視“四金”的清理工作

防止資金的巨額占用影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效率和效益，要切實(shí)采取各種措施，對(duì)四金進(jìn)行重點(diǎn)清理。

一是做好應(yīng)收款項(xiàng)催收工作。企業(yè)要將各類(lèi)債權(quán)清理核對(duì)作為財(cái)務(wù)決算管理的重要任務(wù)來(lái)抓，強(qiáng)化催收，加快資金回籠。年終決算前必須完成各項(xiàng)債權(quán)對(duì)賬，簽署對(duì)賬單，并對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)處理，避免未達(dá)賬項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬。

二是認(rèn)真做好存貨清查盤(pán)點(diǎn)工作。全面開(kāi)展存貨清查盤(pán)點(diǎn)工作，真實(shí)反映存貨盤(pán)盈和盤(pán)虧。對(duì)于清查出的盤(pán)盈、盤(pán)虧、積壓、報(bào)廢資產(chǎn)，要查清原因，落實(shí)責(zé)任，及時(shí)按資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，真實(shí)反映資產(chǎn)狀況。

三是加強(qiáng)其他應(yīng)收款的清收力度。企業(yè)要對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行梳理，逐項(xiàng)分析掛賬的應(yīng)收暫付款項(xiàng)，規(guī)避潛盈潛虧風(fēng)險(xiǎn)。特別是對(duì)長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行清理，查明原因，根據(jù)具體情況進(jìn)行處理；

四是規(guī)范核算預(yù)付賬款。仔細(xì)梳理預(yù)付賬款，對(duì)于預(yù)付購(gòu)貨款，合同是否到期，是否存在尚未收到貨物或接受勞務(wù)等問(wèn)題，避免長(zhǎng)期掛賬，形成潛虧。對(duì)于預(yù)付的工程、設(shè)備款，資產(chǎn)是否已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，如達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)及時(shí)增資計(jì)提折舊，準(zhǔn)確反映成本費(fèi)用。

（三）全面清查長(zhǎng)期股權(quán)投資情況

要對(duì)各類(lèi)股權(quán)性和債權(quán)性投資逐一進(jìn)行梳理，認(rèn)真核實(shí)各類(lèi)投資項(xiàng)目的投資性質(zhì)、投資成本、持有意圖及經(jīng)營(yíng)管理狀況，正確選擇核算方法，真實(shí)反映投資價(jià)值，準(zhǔn)確核算投資收益。不得在往來(lái)科目中核算長(zhǎng)期投資。

二、規(guī)范會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠

（一）及時(shí)、完整、準(zhǔn)確確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入，同時(shí)根據(jù)配比性原則正確結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本

一是依據(jù)真實(shí)的交易事項(xiàng)確認(rèn)收入，禁止通過(guò)虛構(gòu)交易等方式人為做大收入規(guī)模的行為；二是應(yīng)規(guī)范確認(rèn)收入，準(zhǔn)確結(jié)轉(zhuǎn)、分?jǐn)偝杀举M(fèi)用，不得跨期確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用，確保收入、費(fèi)用真實(shí)完整。三是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，凡已發(fā)生的各項(xiàng)支出，要憑真實(shí)有效的原始憑證及時(shí)進(jìn)行核算，如實(shí)反映收入、成本費(fèi)用。四是要正確劃分資本性支出和收益性支出、生產(chǎn)成本與期間費(fèi)用、在產(chǎn)品成本與完工產(chǎn)品成本、庫(kù)存成本與銷(xiāo)售成本的界線(xiàn)，不得隨意調(diào)節(jié)及掛賬，不得存有新的潛虧掛賬。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策及核算辦法

企業(yè)要制定統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)處理。各子公司要堅(jiān)決執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和核算辦法，對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊政策和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、安全費(fèi)用和維簡(jiǎn)費(fèi)的提取標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)境治理保證金的確認(rèn)與計(jì)量、采礦權(quán)攤銷(xiāo)方法等，要嚴(yán)格按統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策足額提取、確認(rèn)和計(jì)量，不允許變通提取標(biāo)準(zhǔn)，該在成本費(fèi)用中列支的，要據(jù)實(shí)列支，不允許掛賬處理形成潛虧，確保各項(xiàng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策全部執(zhí)行到位。

（三）規(guī)范在建工程的核算和管理

企業(yè)要明確專(zhuān)人，抓好工程結(jié)算資料的收集、報(bào)審、分類(lèi)整理等相關(guān)工作，及時(shí)報(bào)相關(guān)部門(mén)審定，并依據(jù)審定的工程決算資料、發(fā)票及資產(chǎn)明細(xì)資料及時(shí)增資。

三、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)決算的風(fēng)險(xiǎn)管控功能

企業(yè)必須高度關(guān)注對(duì)外擔(dān)保、委托理財(cái)、期貨貿(mào)易及金融衍生品及其他高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在年終決算中要進(jìn)行重點(diǎn)梳理，嚴(yán)格按規(guī)定清理，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）規(guī)范對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)，減少或有風(fēng)險(xiǎn)

要在前期理清的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范擔(dān)保行為，對(duì)嚴(yán)禁擔(dān)保事項(xiàng)、未履行程序擔(dān)保事項(xiàng)、超過(guò)擔(dān)保能力的擔(dān)保事項(xiàng)要進(jìn)行清理和整改，防止或有風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（二）加大應(yīng)收賬款和存貨等四金清理力度，減少或避免資產(chǎn)減值的風(fēng)險(xiǎn)

健全完善財(cái)務(wù)管理制度，確保資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)安全、高效，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供財(cái)務(wù)保障。

（三）高度關(guān)注物流貿(mào)易業(yè)務(wù)

對(duì)于上下游客戶(hù)均為經(jīng)銷(xiāo)商的無(wú)效益業(yè)務(wù)，甚至從事倒票業(yè)務(wù)的要堅(jiān)決禁止。同時(shí)要提高物流貿(mào)易產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和防控措施，增強(qiáng)物流貿(mào)易人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。

四、財(cái)務(wù)決算要求

（一）嚴(yán)格財(cái)務(wù)決算工作紀(jì)律，切實(shí)做好財(cái)務(wù)決算管理工作

一是要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)統(tǒng)一制定的會(huì)計(jì)核算辦法，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，不隨意變更重大會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不濫用會(huì)計(jì)政策調(diào)節(jié)年度間經(jīng)營(yíng)成果。二是要根據(jù)真實(shí)的交易事項(xiàng)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)賬簿資料編制年度財(cái)務(wù)決算，不存有賬外資產(chǎn)，不私設(shè)“小金庫(kù)”。

（二）認(rèn)真做好決算報(bào)表的編制及審核工作

企業(yè)要認(rèn)真做好財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制及層層審核工作，特別是對(duì)所屬單位的報(bào)表要認(rèn)真審核，將錯(cuò)誤和疑問(wèn)解決在最底層，確保報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)填報(bào)真實(shí)完整、不重不漏，數(shù)據(jù)之間相互銜接，勾稽關(guān)系正確。

（三）做好決算分析應(yīng)用，為企業(yè)管理決策提供財(cái)務(wù)支持

企業(yè)要充分利用財(cái)務(wù)決算成果，圍繞價(jià)值提升，對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用、資源配置和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)深入分析，揭示經(jīng)營(yíng)短板、提出措施建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平持續(xù)提升。endprint