劉吉霞

鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策研究

劉吉霞

本文首先分析了鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的目標(biāo)，進(jìn)而分析了當(dāng)前我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題，并有針對(duì)性的提出了企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的可行措施，可以為鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)的規(guī)范化管理提供合理的參考。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)；中小企業(yè)；管理

當(dāng)前我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)的內(nèi)部控制仍然處于不健全的狀態(tài)，對(duì)于內(nèi)部控制的重視不足、制度的缺失以及與風(fēng)險(xiǎn)管理的脫節(jié)，造成了企業(yè)內(nèi)部管理不規(guī)范，治理結(jié)構(gòu)不合理、業(yè)務(wù)流程不完善、管理效率較低，已經(jīng)難以適應(yīng)現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)于企業(yè)管理的要求。因此，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)規(guī)范有序的發(fā)展，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，以提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力和競爭力，為企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)內(nèi)部控制作用分析

1.確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)在法律允許框架內(nèi)運(yùn)行

國家對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有著一系列的法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管規(guī)定，如果企業(yè)違反這些規(guī)定，不僅會(huì)受到處罰，同時(shí)也會(huì)影響企業(yè)聲譽(yù)，甚至?xí)斐善髽I(yè)的倒閉。因此，企業(yè)必須制定健全的內(nèi)部控制管理措施，確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，尤其是財(cái)稅活動(dòng)的合法合規(guī)，確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)運(yùn)行的正常有序。

2.確保企業(yè)資產(chǎn)的安全可靠

資產(chǎn)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的前提和基礎(chǔ)，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，由于采取了相應(yīng)的不相容職務(wù)分離制度，健全了資產(chǎn)的管理審批手續(xù)，強(qiáng)化了資產(chǎn)的盤點(diǎn)檢查等制度，因而可以有效地確保中小鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)資產(chǎn)的安全可靠，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)配置的最優(yōu)化，提高資產(chǎn)的增值效果。

3.確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠

強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理，由于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)強(qiáng)化了控制管理，因而可以確保各個(gè)環(huán)節(jié)信息收集與反饋的及時(shí)準(zhǔn)確，能夠最大程度的確保財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性，為企業(yè)決策部門提供全面準(zhǔn)確的參考依據(jù)。

4.實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)

通過在鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，能夠?qū)⒐芾砉ぷ餮由斓街行∑髽I(yè)的不同管理層次和各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，強(qiáng)化了各個(gè)部門以及環(huán)節(jié)之間的溝通協(xié)調(diào)，因而有助于企業(yè)的決策指令在不同管理層以及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間快速的流動(dòng)，非常有助于提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)的管理效率。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)較為薄弱

內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制管理實(shí)施的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到內(nèi)部控制管理的執(zhí)行效果。當(dāng)前我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)的經(jīng)營管理理念較為落后，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制管理工作重視不足，管理者的不重視造成企業(yè)員工的重視不足，內(nèi)部控制管理執(zhí)行力較差。此外，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小，員工較少，因此大多未能在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制管理崗位職責(zé)不明確，內(nèi)部控制管理實(shí)施困難。

2.對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督不力

一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)雖然按照現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于企業(yè)管理模式的要求制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制管理模式，但是因?yàn)閷?duì)于內(nèi)部控制缺乏有效的自律管理機(jī)制，特別是對(duì)內(nèi)部控制具有監(jiān)督功能的內(nèi)部審計(jì)流于形式，導(dǎo)致內(nèi)部控制在確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)性以及防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)方面的作用得不到發(fā)揮。

3.缺乏健全完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)而言，由于企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、資金實(shí)力有限，因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力也較差，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)組成部分，但是現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)在內(nèi)部控制管理中，大多未能建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理體系，因而造成企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)有發(fā)生，不利于企業(yè)的經(jīng)營安全。

三、強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)內(nèi)部控制管理的措施

1.優(yōu)化內(nèi)部控制管理環(huán)境

對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)而言，內(nèi)部控制管理的有效性關(guān)鍵取決于企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，因此在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，前提就是優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。首先，企業(yè)管理者應(yīng)該提高自身的認(rèn)識(shí)，引進(jìn)先進(jìn)的經(jīng)營管理理念，積極推動(dòng)在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部控制管理體系。其次，應(yīng)該對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)以及組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，尤其是結(jié)合企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)完善股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)的管理決策、執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，形成科學(xué)合理的職責(zé)分工以及制衡機(jī)制。第三，應(yīng)該重視企業(yè)內(nèi)部控制文化的建設(shè)，通過內(nèi)部控制文化的建設(shè)，對(duì)內(nèi)部控制管理制度的不足進(jìn)行彌補(bǔ)，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理處于有效的狀態(tài)。

2.建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)控制管理是內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)和核心，對(duì)于容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題的中小企業(yè)而言，更應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)完善內(nèi)部控制管理機(jī)制的建設(shè)。首先應(yīng)該按照企業(yè)的經(jīng)營行業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，明確企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，通過設(shè)定目標(biāo)明確內(nèi)部控制管理中風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)。其次，應(yīng)該按照風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，重點(diǎn)通過風(fēng)險(xiǎn)列舉法、SWOT分析法以及統(tǒng)計(jì)分析法等識(shí)別企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。第三，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析的結(jié)果，正確的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，尤其是明確風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別以及性質(zhì)，進(jìn)而采取適當(dāng)有效的執(zhí)行措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制防范。通過這些措施，在中小企業(yè)內(nèi)部建立完善的、涵蓋目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的管理體系，強(qiáng)化中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

3.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求，也是提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵措施。對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定位，應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)定位于服務(wù)企業(yè)的發(fā)展，并將內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的基本制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，除了進(jìn)行監(jiān)督以外，重點(diǎn)完善對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，尤其是對(duì)于企業(yè)經(jīng)營管理中的關(guān)鍵點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及控制缺陷進(jìn)行完善。為了確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，并進(jìn)一步的擴(kuò)大企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)范圍，由事后審計(jì)改為事前審計(jì)和事中審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，最大程度提高內(nèi)部控制管理的效果。

四、結(jié)語

鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模不大，因此對(duì)于自身管理重視程度不高，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系不健全，內(nèi)部控制管理流于形式，難以真正發(fā)揮作用。鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)管理者應(yīng)該深刻的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理對(duì)于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的重要性，通過優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、完善制度建設(shè)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制與審計(jì)監(jiān)督等措施健全內(nèi)部控制體系，以完善企業(yè)治理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理現(xiàn)代化的轉(zhuǎn)型，推動(dòng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期企業(yè)的平穩(wěn)快速發(fā)展。

[1]王繼中,李愛花.企業(yè)內(nèi)控:借鑒、探索與推進(jìn)——深圳市會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)“實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范學(xué)術(shù)沙龍”綜述[J].會(huì)計(jì)研究，2011(02).

[2]鐘瑋,楊天化.資本結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制與公司績效——基于中國銀行類上市公司的實(shí)證研究[J].經(jīng)濟(jì)與管理研究，2010(05).

[3]趙鵬.以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制研究[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2012(17).

（作者單位：山東省壽光市臺(tái)頭中心衛(wèi)生院）