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淺談集團企業(yè)資金管理模式以及相關方案設計評析

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文章主要對集團企業(yè)資金管理模式進行分析，并提出可行的資金管理設計方案。

集團企業(yè)；資金管理模式；相關方案設計

隨著我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，集體企業(yè)規(guī)模的擴大，我國出現(xiàn)了許多跨地區(qū)和跨行業(yè)的大型集團企業(yè)。為有效管理和監(jiān)控企業(yè)集團資金，防范運營和管理風險，提升資金利用率，加強集團企業(yè)整體利潤的目的，設立合理、科學的資金管理模式對集團企業(yè)具有重要意義。

一、集團企業(yè)資金管理模式

1.收支兩條線模式

收支兩條線模式指的是集體企業(yè)自行設立總賬戶，下設成員單位，如設立收入戶和支出戶等，成員單位收入戶自行將資金歸納到集團企業(yè)的總賬戶中，當需要對外進行支付時，就利用成員單位的支出戶將撥資金對外進行支付。收支兩條線模式的特征是擁有集團企業(yè)資金的分配權與監(jiān)督權，可以時刻掌控每個分支機構(gòu)資金流出和收入的動向。其優(yōu)點主要有通過分離賬戶，對成員單位的現(xiàn)金收入和支出情況進行監(jiān)控；利用上收下?lián)艿姆椒ńF(xiàn)金池，以實現(xiàn)資金沉淀，增強集團企業(yè)內(nèi)部的資金融合。

2.統(tǒng)收統(tǒng)支模式

統(tǒng)收統(tǒng)支模式是指集團企業(yè)內(nèi)部的資金統(tǒng)一進行收付，集團企業(yè)在統(tǒng)收統(tǒng)支的模式下設立獨立的銀行賬戶，下設成員單位不能自行開設銀行賬號。其資金全部集中于集團企業(yè)賬戶上，使用資金決策權與支配權也歸于集團企業(yè)。集團企業(yè)直接處理資金的相關活動，而下設成員單位只是間接參與資金收入和支出情況，通過內(nèi)部賬戶統(tǒng)一對各成員單位間的資金來往進行結(jié)算。統(tǒng)收統(tǒng)支模式是一種高度集權制度的資金管理模式，集團企業(yè)直接管理資金流出規(guī)模，以實現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)效率，降低資金沉淀。應用統(tǒng)收統(tǒng)支的模式有利于集團企業(yè)全面考慮內(nèi)部運營的情況，有助于集團企業(yè)收支平衡；但統(tǒng)收統(tǒng)支模式只適合地域相對集中的企業(yè)。

3.撥付備用金模式

撥付備用金模式指的是集團企業(yè)按照下設成員單位申請的用款，下?lián)芤还P備用金給成員單位，以便于成員單位日常開支使用。企業(yè)財務核算與庫存資金密切相關，但并不對銀行存款進行核算。撥付備用金模式仍是統(tǒng)收統(tǒng)支模式的一種，它是建立在統(tǒng)收統(tǒng)支資金管理模式基礎上的新模式，成員單位仍舊沒有單獨的銀行賬戶，其使用資金決策權仍歸于集團企業(yè)。當成員單位使用備用金后，可以根據(jù)相關的單據(jù)到集團企業(yè)內(nèi)部進行報銷，并把單位的備用金補足。其主要特征是與統(tǒng)收統(tǒng)支模式比較，成員單位具有一定的使用資金的權利，成員單位可以在備用金額度范圍內(nèi)直接使用資金決策權。但缺點是，要求集團企業(yè)地域必須相對集中。

4.結(jié)算中心模式

集團企業(yè)為了滿足資金管理需求，專門設立資金結(jié)算中心對成員單位的資金來往業(yè)務進行處理。資金結(jié)算中心的職能主要是處理下設單位資金收入和支出的情況以及資金運營情況。與統(tǒng)收統(tǒng)支模式、收付備用金模式兩種模式進行對比，結(jié)算中心模式允許集團企業(yè)的各個成員單位可以自行設立單獨的銀行賬戶，對各自的資金擁有經(jīng)營管理權。結(jié)算中心的主要特征有：

(1)資金中心下設成員單位具有單獨的財務核算與銀行結(jié)算的作用。每個成員單位對其部門的資金擁有相對支配權，即資金集中管理主要是集中集團企業(yè)資金的存量，沒有對資金使用權限進行控制。

(2)站在集團層面，結(jié)算中心對集團中沉淀的資金進行歸集。開設銀行賬戶時，就將成員單位的銀行賬戶作為集團企業(yè)結(jié)算中心的子賬戶。銀行按照集團企業(yè)和成員單位簽訂的合同，定期和定額的把子賬戶剩余現(xiàn)金集中到母賬戶上。該結(jié)算中心管理模式一方面可以降低使用資金的風險，另一方面有利于結(jié)算中心實行統(tǒng)一的分配和結(jié)算集團企業(yè)資金。

(3)參考收支兩條線的模式進行結(jié)算，集團企業(yè)下設成員單位同時在銀行設立兩個賬戶，一個是收入戶，另一個是支出戶。即結(jié)算中心把成員單位的收入資金歸納于母賬戶中，再按照成員單位的支出方案，把相關款項使用的資金向支出戶下?lián)?，由支出戶對外直接支付。由于集團企業(yè)和成員單位資金有來往，因此成員單位必須開設一個虛擬賬戶，主要作用是對資金發(fā)生額和內(nèi)部來往信息進行統(tǒng)計。

(4)集團企業(yè)統(tǒng)一開展籌資活動，以減少內(nèi)部高存款和高貸款風險。由于成員單位的資金使用一般由結(jié)算中心下?lián)埽虼顺蓡T單位的籌資活動帶有間接性，有利于集團企業(yè)整體管理銀行借款。

5.內(nèi)部銀行模式

內(nèi)部銀行模式是指銀行將某些管理模式和功能引進集團企業(yè)內(nèi)部中，以便于企業(yè)有效的進行資金集中管理模式。集團企業(yè)內(nèi)部和下設成員單位之間存在有償借貸關系，因此，成員單位必須單獨設立隱含賬戶，主要對內(nèi)部銀行信息進行計算，但不具備商業(yè)銀行的職能，不能進行對外融資。

內(nèi)部銀行模式主要是實現(xiàn)集團內(nèi)部分散資金的集中，通過內(nèi)部調(diào)整，降低集團企業(yè)對外借款，控制集團企業(yè)的融資成本，提高整個資金的合理利用率。內(nèi)部銀行模式可以有效的管理集團企業(yè)內(nèi)部關于成員單位之間的資金拖欠問題。然而，內(nèi)部銀行只是集團企業(yè)內(nèi)部的部門之一，極易受行政干預的影響。

二、相關方案設計

集團企業(yè)資金管理的發(fā)展目標是：完善資金集中管理，實現(xiàn)風險監(jiān)控，保障資金系統(tǒng)以及財務系統(tǒng)安全；而總的發(fā)展目標是：完成資金管理信息系統(tǒng)和銀企系統(tǒng)的對接，以實現(xiàn)資金自行集中、直接網(wǎng)上結(jié)算現(xiàn)金等。

（1）在組織形式上應用結(jié)算中心和內(nèi)部銀行兩種管理模式對集團企業(yè)資金進行管理；在資金結(jié)算方式上應用統(tǒng)收統(tǒng)支聯(lián)合收支兩條線對其資金進行管理，以實現(xiàn)資金的沉淀，提高資金規(guī)模的效益。同時充分利用其集中管理功能，減少資金使用與對外融資的成本。

（2）充分利用集團企業(yè)資金集中管理的優(yōu)點，優(yōu)化資金監(jiān)控，充分利用優(yōu)勢對資金進行整合。

（3）實現(xiàn)網(wǎng)上結(jié)算，提高資金利用率；同時，通過調(diào)劑內(nèi)部結(jié)算中心的資金，可以有效的解決拖欠問題。

完善的資金管理模式可以加強企業(yè)資金監(jiān)督和管理，提高管理水平，監(jiān)督資金運轉(zhuǎn)過程，拓展融資渠道，擴大企業(yè)發(fā)展領域促使企業(yè)資金融合，提升企業(yè)經(jīng)濟利益。

[1]張春華,黃鐵軍.企業(yè)集團資金管理淺析[J].新聞前哨, 2013,1(03):22-23.

[2]駱一中.談集團企業(yè)資金的管理模式[J].財經(jīng)界(學術版), 2013,3(05):44-46.

[3]陳慰位.簡論企業(yè)資金管理和風險控制[J].淮北職業(yè)技術學院學報,2013,2(01):55-57.

（作者單位：廈門弘信創(chuàng)業(yè)工場投資集團股份有限公司）