杜同濤

摘要：當(dāng)前，世界經(jīng)濟(jì)正朝著一體化的方向發(fā)展，隨著有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)法律規(guī)范的頒布，企業(yè)內(nèi)部控制的重要性日益凸顯，為了避免企業(yè)內(nèi)部控制“華而不實(shí)”，人們對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的研究也在不斷地深入。在我國，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的研究已經(jīng)取得不錯(cuò)的進(jìn)展，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系也得到了較大的飛躍?，F(xiàn)在更多的企業(yè)都非常注重企業(yè)的內(nèi)部控制的建設(shè)。本文簡(jiǎn)單的介紹了什么是內(nèi)部控制，具體的分析了企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問題，并著重闡述了如何解決企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)問題。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 制度建設(shè)

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問題分析

當(dāng)下，在我國，雖企業(yè)內(nèi)部控制的制度理念被剛剛引用，許多企業(yè)都逐步確立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是，相對(duì)于國外企業(yè)來說還不是很成熟，內(nèi)部控制的建設(shè)不夠科學(xué)化，基礎(chǔ)不夠穩(wěn)定等導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度存在很多問題。

（一）相關(guān)人員不注重企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

隨著改革開放的進(jìn)行，我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，成為了社會(huì)主義建設(shè)的重中之重，越來越多的企業(yè)將企業(yè)管理重點(diǎn)放在了經(jīng)濟(jì)效益的獲得上，也因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制不僅無法使企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)得到直接的經(jīng)濟(jì)效益，而且也不能使企業(yè)的間接經(jīng)濟(jì)效益得到快速的積累，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)在前期的人力及財(cái)力的投入量相對(duì)較大，許多企業(yè)只看重短期利益，不顧長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，很少投入精力在內(nèi)部控制的建設(shè)上，而是加大產(chǎn)品的生產(chǎn)及銷售力度。企業(yè)內(nèi)部控制制度空有虛名，華而不實(shí)，一些企業(yè)甚至慢慢將內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)拋諸腦后，漸漸忽略了內(nèi)部控制這一重要制度體系，對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)度逐漸下降，當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀也相對(duì)較差，企業(yè)管理者滿足于現(xiàn)狀，停滯不前，仍舊操持著傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營模式，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不足，在建設(shè)制度時(shí)過分強(qiáng)調(diào)組織結(jié)構(gòu)，較形式化，而缺乏對(duì)制度內(nèi)在控制方法上的重視，使得內(nèi)部控制華而不實(shí)，對(duì)于企業(yè)發(fā)展過程中所發(fā)揮的作用也不能得到充分的體現(xiàn)，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）企業(yè)法人治理機(jī)構(gòu)不完善

法人治理機(jī)構(gòu)的建立決定著一個(gè)企業(yè)的運(yùn)作和未來的發(fā)展，由于企業(yè)在建立法人治理機(jī)構(gòu)時(shí)，一味的效仿其他企業(yè)的成功案例，而不是從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，表面上是在遵守《公司法》的相關(guān)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的要求，設(shè)立了經(jīng)營層、董事會(huì)、股東會(huì)等治理結(jié)構(gòu)，但在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行中，并沒有體現(xiàn)各個(gè)治理機(jī)構(gòu)的有關(guān)職能，尤其是董事會(huì)作用的體現(xiàn)，大多數(shù)的企業(yè)，將董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的權(quán)利職能歸于一人，其權(quán)利內(nèi)部控制無法實(shí)施有效監(jiān)督。因此，雖然大多數(shù)企業(yè)都是股份制公司，但卻是空有股份制的表相，并未有實(shí)質(zhì)上的權(quán)利、職能的劃分，企業(yè)的法人管理機(jī)制不具科學(xué)性。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的監(jiān)督力度較弱

企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)立是為了確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)資金的安全和有效運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算的準(zhǔn)確性和經(jīng)營管理水平的提高，準(zhǔn)確考核和評(píng)價(jià)企業(yè)單位及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)督和管理的一種重要手段，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)有著重要影響。當(dāng)前，我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的主要問題是審計(jì)人員技術(shù)不夠，且審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)不高，而影響了審計(jì)工作的質(zhì)量；我國企業(yè)現(xiàn)階段的審計(jì)工作涉及層面淺，沒有獨(dú)立的審計(jì)部門，且不受企業(yè)重視，造成內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和監(jiān)督力；目前，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)多為政府政策，而非企業(yè)主動(dòng)，甚至受到了企業(yè)的抵觸，不能作為企業(yè)的內(nèi)在需求，形同虛設(shè)。這些問題不僅阻礙了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，也嚴(yán)重影響到了企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

二、如何解決企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)問題

當(dāng)前我國企業(yè)所面臨的企業(yè)內(nèi)部控制的“華而不實(shí)”是一個(gè)亟需解決的問題，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制的建立關(guān)系到一個(gè)企業(yè)當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作和未來的生存發(fā)展，更關(guān)系著我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的整體建設(shè)。為了保持我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)力，需要不斷地完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，著力解決企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題。

（一）提高企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的重視度

加大企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展重要性的宣傳力度，闡明內(nèi)部控制可為企業(yè)帶來的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。政府部門加以引導(dǎo)，鼓勵(lì)企業(yè)投入更多的精力在內(nèi)部控制制度的建設(shè)上。加大對(duì)企業(yè)相關(guān)人員的培訓(xùn)，獲得更多內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)，提升對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，注重企業(yè)文化的建立，企業(yè)管理者需創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)營模式，以充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用。

（二）切實(shí)實(shí)行法人治理機(jī)構(gòu)的職能

企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)主要包括董事會(huì)、股東會(huì)等，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立法人治理機(jī)構(gòu)，制定相應(yīng)的方案。董事會(huì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心結(jié)構(gòu)，首先要加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)的建設(shè)，使其發(fā)揮對(duì)企業(yè)的監(jiān)督、引導(dǎo)作用，行使相關(guān)的職能。健全股東大會(huì)的制度，保證股東人人都可以參與企業(yè)有關(guān)決策的討論和決定。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

企業(yè)獨(dú)立審計(jì)部門的缺乏使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、監(jiān)督性和權(quán)威性喪失，內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量也相對(duì)較低。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)，健全企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，在對(duì)相關(guān)法人治理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的同時(shí)也受到一定的監(jiān)督，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立不僅有利于促進(jìn)企業(yè)法人機(jī)構(gòu)行使自己的職能，發(fā)揮應(yīng)有的作用，而且獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)能有效提高企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量和公司在財(cái)務(wù)管理方面的能力，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有很大的推動(dòng)作用。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的管理來說，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制勢(shì)在必行，是保證資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)，獲得準(zhǔn)確會(huì)計(jì)信息，完善管理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)有效運(yùn)作的必然選擇。內(nèi)部控制是一種具有自我監(jiān)督、自我調(diào)整特性的企業(yè)內(nèi)部控制體系，推動(dòng)著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理起著重要作用。所以，企業(yè)必須要采取相關(guān)的措施，避免企業(yè)內(nèi)部控制的“華而不實(shí)”，真正使內(nèi)部控制制度在企業(yè)的運(yùn)行、管理及未來的發(fā)展中發(fā)揮其作用。

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