唐曉莉

摘要：內(nèi)部控制是指單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，在單位內(nèi)部采取的一系列自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的方法、手續(xù)與措施。彩票行業(yè)作為一種特殊行業(yè)，其在社會保障方面的作用越來越大，但當前彩票行業(yè)在管理意識、內(nèi)部監(jiān)督等方面還存在著一些問題，筆者將結(jié)合自身在福利彩票發(fā)行中心工作的經(jīng)驗談?wù)勛约旱目捶?，希望對彩票行業(yè)內(nèi)部控制問題有一定的指導作用。

關(guān)鍵詞：彩票行業(yè) 內(nèi)部控制 有效性

內(nèi)部控制是指單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，在單位內(nèi)部采取的一系列自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的方法、手續(xù)與措施。彩票行業(yè)作為一種特殊行業(yè)，其發(fā)行不存在著競爭，而是由國家壟斷發(fā)行，彩票也是作為一種為公共事業(yè)籌集資金的低成本工具存在的。彩票機構(gòu)作為事業(yè)單位，承擔著籌集閑散資金，補充社會福利資金的特殊使命。由于彩票公益金在社會保障方面的作用越來越大，使得外界對于彩票行業(yè)的關(guān)注度也越來越高，國家出臺的《彩票管理條例》、《彩票機構(gòu)財務(wù)管理辦法》等法律法規(guī)都表明了對彩票行業(yè)的重視。但當前彩票行業(yè)在管理意識、內(nèi)部監(jiān)督等方面還存在著一些問題，在彩票市場高速發(fā)展的當下，如何有效提升彩票行業(yè)的內(nèi)部控制，規(guī)范行業(yè)發(fā)展，已成為業(yè)界關(guān)注的一個重點。筆者將結(jié)合自身在福利彩票發(fā)行中心工作的經(jīng)驗談?wù)勛约旱目捶?，希望對彩票行業(yè)內(nèi)部控制問題有一定的指導作用。

一、彩票行業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

具備內(nèi)部控制意識是實施內(nèi)部控制措施的前提，而目前彩票行業(yè)的現(xiàn)狀是員工普遍缺乏內(nèi)部控制意識，這主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是缺乏對內(nèi)部控制重要性的認識。由于彩票機構(gòu)是屬于事業(yè)單位，即不以盈利為目的，而是以國家公益為目的的單位，這樣的屬性使得員工認為既然內(nèi)部控制是為了達到利益的最大化，而彩票行業(yè)又不屬于私人企業(yè)，不以盈利為目的，那么自然不需要實施內(nèi)部控制，這樣的認識使得彩票行業(yè)多數(shù)員工缺乏內(nèi)控意識。二是對會計工作的重視程度不夠。員工對于會計工作的認識僅僅停留在清點錢財、記錄收支上，而忽視了會計部門對于整個彩票機構(gòu)經(jīng)濟命脈、未來發(fā)展的把握與預測上，使得其輕視內(nèi)部會計控制。

（二）內(nèi)控制度執(zhí)行力不強

內(nèi)部控制制度執(zhí)行力的薄弱主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是部分彩票機構(gòu)根本沒有建立內(nèi)部控制制度，尤其是內(nèi)部會計控制制度，或是用其他相關(guān)制度來代替內(nèi)部控制制度。其二則是有的機構(gòu)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但卻如一紙空文，完全沒有按照要求執(zhí)行，僅僅流于形式。并且設(shè)立了內(nèi)部控制制度的彩票機構(gòu)也多是以文本形式呈現(xiàn)，描述性的語言較多，缺乏簡單明了的圖示說明，使得在執(zhí)行和操作中存在著誤解，并且內(nèi)部會計控制制度和內(nèi)部管理控制制度之間缺乏銜接，使得整個內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性和完整性。其三是內(nèi)部信息交流存在著障礙，無法保障彩票機構(gòu)準確收集、傳遞相關(guān)信息，各部門間缺乏有效溝通，造成彩票行業(yè)在管理上的缺陷。過去彩票行業(yè)出現(xiàn)的“假票”或是福利基金使用去向不明的現(xiàn)象，就源于此。由于內(nèi)部控制執(zhí)行力的薄弱使得彩票公益金社會保障功能不能得到很好發(fā)揮，有悖于國家發(fā)行彩票的初衷。

（三）缺乏內(nèi)部控制的制約機制

內(nèi)部控制制度執(zhí)行力的低下除了制度內(nèi)容本身不完善以外，另一個很重要的原因在于缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督。正因為缺乏有效監(jiān)督，缺乏評判標準，使得以下兩種情況常常發(fā)生：一是彩票行業(yè)相關(guān)人員缺乏必須遵從內(nèi)部控制制度的制約力量；二是有的人員遵從了內(nèi)部控制制度，但由于內(nèi)部監(jiān)督機制的缺乏，使得其執(zhí)行效果無法得知。上述任一情況都會導致內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率低下，使得彩票機構(gòu)達不到效率的最大化。同時，由于內(nèi)部監(jiān)督的缺乏，彩票機構(gòu)在從事采購招標、合同管理、內(nèi)部信息傳遞等工作方面也存在著不足，嚴重影響我國彩票行業(yè)的工作情況，使得彩票行業(yè)的問題層出不窮。

二、提升彩票行業(yè)內(nèi)部控制有效性的路徑

（一）加強員工內(nèi)控意識的培養(yǎng)

員工內(nèi)部控制意識薄弱，可以通過組織員工進行學習加以改善。首先，應(yīng)先對部門領(lǐng)導進行培訓，加強其對內(nèi)部控制內(nèi)容、流程、作用的認識，只有領(lǐng)導先端正意識才能發(fā)揮先鋒帶頭作用，樹立榜樣。其次，可以下發(fā)指示，要求領(lǐng)導組織部門員工對內(nèi)部控制進行學習，也可以由單位組織全體員工包含部門領(lǐng)導進行再培訓?？梢栽谂嘤栒n上通過分享自身工作經(jīng)驗、分享學習體會或是其他單位的先進經(jīng)驗來談?wù)剝?nèi)部控制對于單位的重要性，增加員工間的互動，在互動中糾正員工對于事業(yè)單位不需要內(nèi)部控制的錯誤觀念，加強其對內(nèi)部控制重要性意識的培養(yǎng)。最后，還可以評選出一個學習內(nèi)部控制最好的部門，給予口頭上、物質(zhì)上的表揚，以激勵其他部分向其看齊。

（二）強化內(nèi)控制度的執(zhí)行力度

強化執(zhí)行力度應(yīng)當分兩步走，對于那些還未建立內(nèi)部控制制度的機構(gòu)，首先應(yīng)建立內(nèi)部控制制度。此外，除了對內(nèi)部控制內(nèi)容有文字性描述以外，還應(yīng)有圖表性描述，最好繪制一個簡單的流程表，使得員工能夠簡單易懂地按照上述流程進行操作，減少理解上的錯誤。同時要注意會計內(nèi)部控制與管理內(nèi)部控制兩個方面的銜接，最大限度的避免存在著不同部門對于同一制度有著不同操作，也要避免不同部門對于同一操作沒有進行規(guī)定的灰色地帶出現(xiàn)，完善彩票行業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、統(tǒng)一性。然后，對于那些設(shè)立了內(nèi)控制度但卻流于形式的機構(gòu)，應(yīng)當對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果進行考核，可以通過口頭提出批評或贊揚，對津貼進行增加或減少等手段進行獎懲，提高員工對于內(nèi)部控制的重視程度，同時應(yīng)當加強各部門間的溝通交流，保障信息的及時傳達，強化內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

（三）建立內(nèi)部控制的制約機制

內(nèi)部控制按照作用范圍可以分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制，而內(nèi)部會計控制因與錢財有關(guān)，所以更加重要，建立內(nèi)部控制制約機制主要是針對內(nèi)部會計控制而言的?？梢酝ㄟ^財政、審計、稅務(wù)這三個部門組成監(jiān)督小隊，對內(nèi)部會計控制進行制約。首先要明確這三個部門的職責，并對其負責的工作進行合理的分工，通過這三個部門嚴格執(zhí)法來規(guī)范彩票行業(yè)的會計行為，從而對會計內(nèi)部控制進行制約。同時可以推動立法來明確內(nèi)部監(jiān)督的地位，給予內(nèi)部監(jiān)督小組一定的威信和公信力，加固彩票行業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的身份地位，使得員工不敢無視內(nèi)部控制制度，對于內(nèi)控制度的執(zhí)行力來說也會得到相應(yīng)的強化。

（四）完善相關(guān)法律法規(guī)

上述提到的彩票行業(yè)內(nèi)部控制的若干問題歸根結(jié)底源于相關(guān)法律法規(guī)的不完善，缺乏對彩票行業(yè)發(fā)行、銷售、管理、分配等方面的規(guī)定。比如在2009年7月1日實施的《彩票管理條例》中，關(guān)于采購彩票設(shè)備和技術(shù)服務(wù)的規(guī)定概述較為粗略。它規(guī)定彩票設(shè)備和技術(shù)服務(wù)分為專用和通用，而專用中包含彩票技術(shù)和管理咨詢等。但專用的彩票設(shè)備中的“彩票技術(shù)”就有可能包括提供技術(shù)的供應(yīng)商。發(fā)行機構(gòu)因?qū)I(yè)技術(shù)需求與供應(yīng)商簽訂合同的過程，顯然與單一采購產(chǎn)品、技術(shù)有差別，所依據(jù)的法律也不盡相同，所以《細則》關(guān)于這一部分的細化程度還遠遠不夠。因此應(yīng)當根據(jù)實際情況不斷修正規(guī)定，完善相關(guān)法律法規(guī)，從而使彩票行業(yè)內(nèi)部控制制度更加有效。

三、結(jié)束語

彩票行業(yè)作為一種國家壟斷的行業(yè)，其事業(yè)單位的性質(zhì)決定著它是為了社會服務(wù)而存在的。隨著彩票行業(yè)的發(fā)展壯大，其籌集社會福利資金的作用也越來越明顯。彩票行業(yè)對于提升我國就業(yè)率、帶動相關(guān)行業(yè)發(fā)展、救助弱勢群體、促進精神文明建設(shè)等起著積極作用，而內(nèi)部控制的實質(zhì)是使單位效率最大化，從而使得單位價值最優(yōu)化，彩票行業(yè)實行內(nèi)部控制能使其社會功能得到進一步的發(fā)揮。雖然目前我國彩票行業(yè)內(nèi)部控制還存在著些許問題亟待解決，但隨著社會各界對彩票行業(yè)關(guān)注度的加深，國家、領(lǐng)導對于完善內(nèi)部控制體系的重視，相信在不久的將來我國彩票行業(yè)的內(nèi)部控制體系一定會更加完善，屆時彩票行業(yè)對于我國的社會貢獻會更加突出。

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