史桂芝

摘 要：雖然我國高速公路在近幾十年來獲得了長足的發(fā)展，但是在高速公路的財務(wù)管理模式中也暴露了一些問題，在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，必須重視財務(wù)管理模式中出現(xiàn)的問題，并采取針對性的解決措施，以滿足我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展對高速公路財務(wù)管理模式的新需求。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；資金管理；貸款制度；融資渠道

在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展所有因素中，高速公路發(fā)揮了不可磨滅的作用。高速公路作為我國重要的基礎(chǔ)設(shè)施，它通過加強(qiáng)國內(nèi)市場的資源的流通，擴(kuò)大我國內(nèi)需，提高經(jīng)濟(jì)的增長。反之，我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展也為我國高速公路的發(fā)展帶來機(jī)遇，高速公路在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響下不斷迎來新的發(fā)展階段。由于高速公路的特殊性，高速公路管理中的財務(wù)管理模式具有政策性強(qiáng)以及涉及面廣的特點。但是，在我國經(jīng)濟(jì)和高速公路的發(fā)展的背景下，我國高速公路財務(wù)管理被賦予了越來越多的新內(nèi)涵，因此，必須要加強(qiáng)對新形勢下的高速公路財務(wù)管理模式出現(xiàn)問題的研究，并采取有針對性的解決措施，促進(jìn)高速公路財務(wù)管理模式的改革和創(chuàng)新，提高我國高速公路的財務(wù)管理水平，促進(jìn)高速公路的發(fā)展，以滿足我國新經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢對高速公路的需求。

一、高速公路財務(wù)管理模式存在的問題

（一）財務(wù)監(jiān)管制度不健全。我國高速公路并非由單個的省或地區(qū)管理，而是跨省和跨地區(qū)管理，較大的工作面也增加了財務(wù)管理部門的監(jiān)管難度，很難實現(xiàn)對整個高速公路資金運(yùn)轉(zhuǎn)的實時監(jiān)控和跟蹤，財務(wù)管理部門的控制和監(jiān)督功能就難以發(fā)揮作用。并且在我國目前“一路一公司”的高速公路管理模式下，高速公路管理主體多，無法建立一個完整的財務(wù)管理和監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致高速公路建設(shè)期財務(wù)管理混亂，貪污、腐敗、挪用公款、故意攤派等一系列的違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生。

（二）財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，制約高速公路高效發(fā)展。 高速公路建設(shè)規(guī)模和資金量大，對財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)要求高，而在“一路一公司”的高速公路管理模式下，財務(wù)人員變動頻繁，會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)難以得到保障，會計監(jiān)督功能難以有效發(fā)揮，導(dǎo)致財務(wù)問題頻發(fā)。另一方面現(xiàn)有財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與國家財政、投資融資、改革開放建設(shè)要求相去甚遠(yuǎn)，導(dǎo)致大部分財務(wù)機(jī)構(gòu)日常工作主要以帳務(wù)處理為主，而在財務(wù)管理的重點領(lǐng)域：成本分析、財務(wù)控制、定額管理、盈虧分析方面涉及較少。

（三）資金使用效率低。高速公路實行的是“一路一公司”的管理模式，這種管理模式下的資金使用方式存在嚴(yán)重的問題。在這種模式下，由于高速公路管理部門和銀行缺少有效的溝通和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致高速公路建設(shè)對資金的需求和銀行貸款在數(shù)量和時間上不匹配。例如，銀行雖然按照簽訂的貸款合同要求保證了貸款及時到位，然而由于高速公路公司由于自身對資金需求的變化，導(dǎo)致計劃的資金需求和實際的資金狀況不符，計劃的資金需求和實際資金狀況存在時間和數(shù)量上的差異，導(dǎo)致貸款資金難以及時發(fā)揮作用，貸款資金的使用效率不高。同時，大量的貸款資金閑置使高速公路公司面臨巨額的貸款利息負(fù)擔(dān)，提高了高速公路管理成本。

（四）高速公路投資兩級分化嚴(yán)重。隨著我國公路事業(yè)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的政府主導(dǎo)下的財政投資已經(jīng)難以滿足我國公路建設(shè)對資金的需求，因此貸款成為我國公路建設(shè)發(fā)展所需資金的主要來源，尤其是我國建設(shè)和發(fā)展高速公路對資金的需求更是如此。然而，在我國實行的“一路一公司”的模式下，高速公路企業(yè)必然以追求利益最大化為目的，而忽略其公益服務(wù)性質(zhì)，因此，企業(yè)在高速公路的項目投資上會有一定的選擇，他們往往只投資建設(shè)未來經(jīng)濟(jì)效益大的高速公路項目，而忽略經(jīng)濟(jì)效益差的高速公路項目，必然導(dǎo)致我國不同地區(qū)的高速公路事業(yè)發(fā)展不均衡。不僅如此，“一路一公司”的模式也導(dǎo)致高速公路建設(shè)資金的分散，缺少統(tǒng)一的機(jī)構(gòu)對高速公路建設(shè)資金進(jìn)行管理和使用，高速公路建設(shè)資金在高速公路系統(tǒng)內(nèi)部缺少有效的流通，加重了經(jīng)濟(jì)效益較差的高速公路企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

二、完善高速公路財務(wù)管理模式的對策

（一）建立高速公路集團(tuán)化管理模式，建立集中式財務(wù)管理模式，提高財務(wù)人員素質(zhì)。目前改革高速公路“一路一公司”的管理模式，建立高速公路集團(tuán)化管理模式。這種模式將原有分散的路網(wǎng)合并為一個整體，有利實現(xiàn)規(guī)?；慕?jīng)濟(jì)格局，方便建立集中式的財務(wù)管理模式。高速公路集團(tuán)公司應(yīng)在內(nèi)部進(jìn)行職能范圍調(diào)整，削弱分公司的審批和核準(zhǔn)權(quán)力，強(qiáng)化總公司這兩方面的權(quán)力。適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)管理模式，建立健全財務(wù)管理制度，如完善內(nèi)部控制制度、建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理系統(tǒng)，內(nèi)部各部門的協(xié)同監(jiān)督等方式加強(qiáng)總公司對分公司的財務(wù)管理工作的監(jiān)督力度，增加總公司在分公司的重要財務(wù)管理工作的參與度。在集中式的財務(wù)管理模式下，通過定期組織財務(wù)人員職業(yè)技能、道德培訓(xùn)，提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。高速公路建設(shè)資金貸款由總公司負(fù)責(zé)，總公司承擔(dān)貸款資金的管理權(quán)，并根據(jù)分公司公路建設(shè)需要統(tǒng)一調(diào)度和使用資金，提高資金的使用效率。除此之外，總公司還應(yīng)優(yōu)化分公司的設(shè)置，通過對分公司資產(chǎn)的重新整合，實現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)生最大的利益和減少資產(chǎn)的浪費(fèi)。

（二）建立統(tǒng)一的資金管理機(jī)構(gòu)，提高資金使用效率。建立統(tǒng)一的高速公路建設(shè)資金管理機(jī)構(gòu)在資金的使用中具有重要的作用。它既可以對各個高速公路公司的財務(wù)工作發(fā)揮有效的監(jiān)督作用，也可以幫助高速公路公司管理資金，提高資金的使用效率，避免因和銀行缺少有效的溝通和協(xié)調(diào)導(dǎo)致大量資金閑置，增加高速公路建設(shè)和運(yùn)營成本。統(tǒng)一的資金管理將高速公路公司自行管理模式變?yōu)榻y(tǒng)一集中管理，并對所有的高速公路建設(shè)資金集中調(diào)度使用和集中還貸，這樣可以實現(xiàn)有針對性的高速公路貸款，增加了貸款的靈活性。統(tǒng)一的資金管理模式也可以實現(xiàn)對高速公路建設(shè)的整體預(yù)算管理，提高了高速公路建設(shè)預(yù)算資金穩(wěn)定性，并保證建設(shè)資金在預(yù)算內(nèi)。

（三）探索彈性的銀行貸款機(jī)制，降低還貸壓力。針對高速公路建設(shè)資金需求和銀行貸款資金供給之間存在的時間和數(shù)量上的差別，高速公路公司要加強(qiáng)和銀行之間的協(xié)調(diào)和溝通，共同探討一條彈性的貸款機(jī)制。既在保證某個時期內(nèi)貸款總額變化不大的前提下，以工程進(jìn)度對資金的需求進(jìn)行貸款。這種彈性的貸款制度是貸款時間和貸款數(shù)量的彈性，可以有效的保證有充足的資金及時滿足資金需求，同時還避免了大量貸款資金的限制和因資金脫節(jié)而影響高速公路建設(shè)進(jìn)度。國家的相關(guān)部門也要為高速公路建設(shè)資金貸款提供一定的支持。

（四）拓展融資渠道，降低財務(wù)風(fēng)險。我國現(xiàn)階段高速公路建設(shè)資金主要來自于財政撥款和銀行貸款，隨著高速公路建設(shè)的快速發(fā)展，有限的財政資金已滿足不了高速公路建設(shè)資金的需求，高速公路建設(shè)資金60%-70%都來自于銀行貸款，但銀行貸款占據(jù)比重過大，還貸壓力就大，有較大的財務(wù)風(fēng)險和銀行還貸風(fēng)險。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，目前我國融資渠道越來越多，適合高速公路的融資模式除了銀行貸款外，還可開發(fā)股票融資和高速公路證券發(fā)行，除此之外還有BOT方式和經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓模式、大型設(shè)施設(shè)備的融資租賃模式等。通過多元化的融資模式，降低融資成本，降低財務(wù)風(fēng)險，增強(qiáng)高速公路公司的核心競爭力。

要充分發(fā)揮高速公路對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用，必須通過不斷完善高速公路的財務(wù)管理模式，保證高速公路的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，我國相關(guān)單位和高速公路公司要重視當(dāng)前高速公路財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，并及時采取有效的措施。在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的形勢下，高速公路運(yùn)行單位必須在加強(qiáng)對財務(wù)管理工作監(jiān)督的基礎(chǔ)上，不斷地解放思想，創(chuàng)新管理體制，實現(xiàn)財務(wù)管理理念的與時俱進(jìn)，促進(jìn)我國高速公路健康快速的發(fā)展，以滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展對高速公路的需求。

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