秦艷

摘要：內(nèi)部控制作為組織管理系統(tǒng)中必不可的一部分，要求該單位的管理層、治理層以及工作人員共同實(shí)行，目的實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。而我國(guó)醫(yī)院內(nèi)容控制也是醫(yī)院現(xiàn)代化管理中的主要內(nèi)容之一，是保障醫(yī)院達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基本條件。筆者從分析醫(yī)院內(nèi)部控制的作用入手，研究了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制所遵循的基本原則，并提出了有效措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部控制；基本原則；策略

0.引言

和企業(yè)相比較而言，我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制的建設(shè)力度不足。隨著我國(guó)醫(yī)療體制的深入改革，出現(xiàn)了多種經(jīng)營(yíng)體制，為了更好地適應(yīng)醫(yī)院的發(fā)展，提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效益，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制尤為重要。內(nèi)部控制的建設(shè)是醫(yī)院提高經(jīng)營(yíng)管理效率、保障資產(chǎn)完整和安全使用、確保醫(yī)院業(yè)務(wù)信息的可靠性、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)。所以研究醫(yī)院內(nèi)部控制的建設(shè)問(wèn)題有著重要的意義。

1.醫(yī)院內(nèi)部控制的作用

（一）提高了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理效益，有利于達(dá)到效果目標(biāo)。我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制主要是采取工作程序、手續(xù)制度、傳遞流程以及職責(zé)分工等方式，以此保障醫(yī)院內(nèi)部所有科室能夠各司其職，還能夠相互制約。此外，健全的醫(yī)院內(nèi)部控制制度能夠控制好本院的業(yè)務(wù)流程秩序。

（二）維護(hù)了醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的有效使用。我國(guó)醫(yī)院構(gòu)建有效的內(nèi)部控制環(huán)境，就能夠?qū)ξ镔Y、財(cái)務(wù)等的保管、清查、驗(yàn)收、記錄以及領(lǐng)用等工作環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制，從而避免損失浪費(fèi)，也提高了物資和財(cái)務(wù)的使用率。

（三）提高了財(cái)務(wù)信息與會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性。醫(yī)院會(huì)計(jì)記錄和其他業(yè)務(wù)資料等是本院制定外部決策和內(nèi)部決策的主要根據(jù)之一。這些數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性、可靠性與穩(wěn)定性等對(duì)醫(yī)院各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制與管理起著一定的影響。而醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠?qū)?huì)計(jì)處理程序所有工作環(huán)節(jié)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的管理，提高了會(huì)計(jì)資料和其他數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確度，為決策人員制定決策提供科學(xué)的數(shù)據(jù)依據(jù)[1]。

2.加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制所遵循的基本原則

醫(yī)院內(nèi)部控制原則指的是在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過(guò)程中需要堅(jiān)持的基本規(guī)定以及需要符合的基本要求。我國(guó)醫(yī)院在內(nèi)部控制過(guò)程中需要遵循：全面性原則、適應(yīng)性原則、制衡性原則、重要性原則、成本效益原則。堅(jiān)持內(nèi)部控制原則，對(duì)于我國(guó)醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制具有重要的指導(dǎo)作用。此外，我國(guó)醫(yī)院在遵循上述原則的基礎(chǔ)上，還需要遵循以下四個(gè)基本原則。其一，相互牽制原則；其二，協(xié)調(diào)配合原則；其三，程式定位原則；其四，整體結(jié)構(gòu)原則[2]。

3.加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)容控制的有效措施

3.1控制組織結(jié)構(gòu)環(huán)節(jié)

科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部控制效果有著重要的作用。在明確職責(zé)的基礎(chǔ)上，讓各個(gè)科室、職能部門以及工作人員能夠相互制約、各負(fù)其責(zé)。從縱向上來(lái)看，明確控制目標(biāo)，精簡(jiǎn)辦事程序，讓每位職工根據(jù)相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)處理好各項(xiàng)業(yè)務(wù)，以此實(shí)現(xiàn)最終控制目標(biāo)；從橫向上來(lái)看，制衡權(quán)力，所有下屬部門在科學(xué)分工、明確職責(zé)的前提下，相互牽制而又相對(duì)獨(dú)立。

3.2控制授權(quán)批準(zhǔn)環(huán)節(jié)

授權(quán)批準(zhǔn)指的是醫(yī)院在受理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，需要通過(guò)相關(guān)規(guī)定流程授權(quán)批準(zhǔn)。其中授權(quán)批準(zhǔn)主要分成常規(guī)授權(quán)與特別授權(quán)這兩種形式。醫(yī)院需要構(gòu)建業(yè)務(wù)常規(guī)授權(quán)體系與辦理特別業(yè)務(wù)的特別授權(quán)體系，并明確授權(quán)的審批層次、授權(quán)批準(zhǔn)范圍、授權(quán)的審批責(zé)任以及授權(quán)的審批程序等，以此形成完整的管理控制體系。

3.3控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)

會(huì)計(jì)控制作為醫(yī)院內(nèi)部控制的核心，建立完整的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)尤為重要。醫(yī)院需要以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為工作指導(dǎo)，制定出符合我國(guó)相關(guān)規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，從而更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)主要包括了會(huì)計(jì)賬簿賬戶以及會(huì)計(jì)報(bào)表等諸多方面的編制說(shuō)明。

3.4控制資產(chǎn)保全環(huán)節(jié)

保障資產(chǎn)的安全性是我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制的一個(gè)主要目標(biāo)。資產(chǎn)保全控制包括了盤點(diǎn)控制以及限制控制。其中盤點(diǎn)控制指的是盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，并對(duì)比盤點(diǎn)結(jié)果和會(huì)計(jì)記錄機(jī)械。假設(shè)盤點(diǎn)結(jié)果和會(huì)計(jì)記錄不相同，可能說(shuō)明醫(yī)院在資產(chǎn)管理中存在著錯(cuò)誤、損失或是浪費(fèi)等失常問(wèn)題，應(yīng)該及時(shí)分析原因，并查明責(zé)任，以此完善控制制度。限制控制指的是嚴(yán)格限制非工作人員對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)的直接性接觸，唯有經(jīng)過(guò)相關(guān)的授權(quán)批準(zhǔn)才可以接觸資產(chǎn)。通常情況下，對(duì)有價(jià)證券、貨幣資金等資產(chǎn)需要限制非工作人員的接觸。

3.5預(yù)算控制

醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算控制要求研究本院內(nèi)部所有科室沒(méi)有完成預(yù)算的具體原因，并對(duì)于沒(méi)有完成預(yù)算的科室采取相應(yīng)的改進(jìn)方式，以此保障嚴(yán)格執(zhí)行所有預(yù)算。

3.6績(jī)效考核控制

醫(yī)院還需要具備一套完善、合理、細(xì)致的獎(jiǎng)懲體系，對(duì)所有職工的業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作態(tài)度等進(jìn)行考核，并將最終的考核結(jié)果作為員工崗位晉升、調(diào)崗以及評(píng)優(yōu)的依據(jù)[3]。

4.結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段，內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的主要內(nèi)容，受到了人們的高度關(guān)注?，F(xiàn)代內(nèi)部控制的工作內(nèi)容涉及到了組織的各個(gè)方面，并突破了財(cái)務(wù)控制的范圍，多數(shù)企業(yè)加大了人力與財(cái)力投入，以此設(shè)計(jì)出一套完整且適合本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。尤其是醫(yī)院內(nèi)部控制的構(gòu)建屬于一項(xiàng)系統(tǒng)、復(fù)雜的工程，要求醫(yī)院管理階層與所有員工的共同努力，按照自身實(shí)際情況，提高內(nèi)部控制意識(shí)，以此促進(jìn)我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的和諧發(fā)展。（作者單位：永?？h中醫(yī)醫(yī)院）

參考文獻(xiàn)

[1]蔡雅瑜，李冬冬，甘佳來(lái).公立醫(yī)院內(nèi)部控制框架設(shè)計(jì)及主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制研究[J].黑龍江科技信息，2010，10（12）：302-303.

[2]王一華，莊麗娜，劉大為.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系研究[J].林業(yè)科技情報(bào)，2012，13（07）：289-231.

[3]魏俊杰，沈宏斌.試論在醫(yī)療機(jī)構(gòu)中建立內(nèi)部控制管理體系——建立醫(yī)院內(nèi)部控制管理體系防范醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)[J].中國(guó)醫(yī)院管理，2013，03（08）：235-236.