李晶

摘 要：隨著經(jīng)濟全球化的迅速發(fā)展，企業(yè)在激烈的市場競爭中面臨的不確定因素逐漸增多，稅收籌劃也顯得日益重要。稅收籌劃是指將公司的各種資源在法律的范圍內(nèi)進行有效整合。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，稅收改革的變化，如何將企業(yè)在這種復(fù)雜變化的環(huán)境中實行資源的有效利用，充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，實行正確的稅收策略和規(guī)劃對于當(dāng)前企業(yè)來說至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收；風(fēng)險；風(fēng)險控制

一、稅收及稅收籌劃的定義以及兩者的關(guān)系

稅收是國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)，是國家獲得收入的主要來源，也是國家進行宏觀調(diào)控的重要手段。國家設(shè)置多種稅務(wù)，對每個行業(yè)實行有效調(diào)控，從而實現(xiàn)資源的合理配置。目前，在我國企業(yè)是納稅的主體，也是國民經(jīng)濟最活躍的一部分。但現(xiàn)階段我國有些企業(yè)納稅意識薄弱，偷稅、漏稅的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。因此中國稅務(wù)局也不斷地調(diào)整稅務(wù)政策，這對于企業(yè)來說，稅收籌劃的空間范圍就減小了，安全性也降低了。何謂稅收籌劃，就是納稅人在法律的范圍內(nèi)，對企業(yè)的內(nèi)部資源和外部資源進行整合，規(guī)避稅收風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

二、稅收籌劃風(fēng)險的分類

在市場主體中，企業(yè)是以盈利為目的而從事經(jīng)營活動的。任何活動的經(jīng)營都需要一定的費用支出，企業(yè)稅收也不可以例外。企業(yè)稅收管理的好壞有可能給企業(yè)帶來好的影響也可能帶來不利影響 。這就需要企業(yè)合理籌劃稅收風(fēng)險。稅收籌劃的風(fēng)險主要分為政策風(fēng)險、操作風(fēng)險、執(zhí)法偏差風(fēng)險以及籌劃人的主觀原因引起的風(fēng)險。

1.政策風(fēng)險，即稅收籌劃利用國家政策脫節(jié)的風(fēng)險。稅收籌劃是在國家的政策內(nèi)，在法律允許的范圍內(nèi)實施的，那么國家政策的變化，法律的更定，都可能導(dǎo)致稅收籌劃存在著分配風(fēng)險。而在政策風(fēng)險中又可以分為政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險主要是因為忽略國家法律的存在，裝法律的空子。例如，去餐館吃飯，在吃完飯后結(jié)賬時，老板就勸導(dǎo)顧客不要開發(fā)票，如果顧客不要發(fā)票的話，就給顧客打九折，結(jié)果顧客往往選擇打折而不要發(fā)票。那么這家餐館在交稅的時候就可以說自己經(jīng)營狀況不好而少納稅。但是一旦被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)后，不但要對其罰款還有可能取消其營業(yè)資格。政策變化風(fēng)險是指政策時效的不確定性。一切事物都可能是一層不變的，國家的稅收也不例外。國家會根據(jù)經(jīng)濟的發(fā)展適時調(diào)整稅收政策，特別是我國稅收政策還不夠完善的情況下，政策變化的可能性就會很大，特別是關(guān)稅，出口退稅的變化頻率更大。為了鼓勵某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國家就有可能給這些產(chǎn)業(yè)在出口關(guān)稅上給予減免，而對稀有資源，國家就可能實行高稅率限制其出口。因此，政策的這種不確定性或時效性將會對企業(yè)的稅收籌劃（特別是企業(yè)的中長期稅收籌劃）產(chǎn)生較大風(fēng)險。

2.操作風(fēng)險。由于目前我國的稅收體制不完善，有很多存在不健全的地方，法規(guī)內(nèi)容有著存在歧義的地方，即使是專業(yè)的法律人士也很難正確把握，這就給企業(yè)的稅收籌劃帶來了操作上的風(fēng)險。而在實際運用中，操作風(fēng)險又包括：一、對優(yōu)惠政策的執(zhí)行不當(dāng)；二、不依法納稅的風(fēng)險。在我國，由于法律體系不夠完善，有些領(lǐng)域還并未有明確的規(guī)定，這就導(dǎo)致有些納稅人稅收籌劃時裝法律的空子，打“擦邊球”，往往在稅收籌劃、避稅、偷稅三者的邊界上活動，這就容易導(dǎo)致走向偷稅的道路?；蛘咴诩{稅核算時，由于納稅者對有關(guān)稅收法律的理解不正確，就會造成事實上的偷稅漏稅，從而受到法律機關(guān)的制裁。

3.執(zhí)法偏差風(fēng)險。在我國執(zhí)行稅收的主體是國家機關(guān)部門，稅務(wù)機關(guān)處于很大的自主性，在加上稅務(wù)執(zhí)行人員在素質(zhì)上各不相同，這些客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性。這就會導(dǎo)致即使是正確的稅務(wù)籌劃也可能因為人為得主客觀原因?qū)е禄I劃的失敗。此外，還可能因為籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)不夠?qū)е露愂栈I劃過程存在著風(fēng)險。

三、稅收籌劃風(fēng)險的防范措施

稅收籌劃對于企業(yè)來說至關(guān)重要，它是一種事前準(zhǔn)備行為，如果想企業(yè)在激烈的市場經(jīng)濟中求得生存，降低發(fā)生風(fēng)險的幾率，實行企業(yè)的稅收籌劃和控制是一件勢在必行的事。控制稅收籌劃的風(fēng)險必須做到以下幾點：

1.正確認(rèn)識稅收籌劃。稅收籌劃有利于減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，有利于企業(yè)整合資源，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。但稅收籌劃也有一定的局限性，其籌劃的空間和效果是有限的。稅收籌劃是否合理，必須通過相關(guān)檢查的考驗，而規(guī)范有效的前提則是必須加強規(guī)劃會計基礎(chǔ)。合理正確的稅收籌劃必須考慮到企業(yè)所處的環(huán)境和未來的發(fā)展趨勢以及國家政策的變化，正確處理好眼前利益與長遠(yuǎn)利益關(guān)系，整體利益與局部利益的關(guān)系，國家利益與企業(yè)利益的關(guān)系，為企業(yè)的發(fā)展鋪平道路。

2.加強會計基礎(chǔ)，提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)。會計是企業(yè)籌劃的基礎(chǔ)，是有效制定稅收籌劃的前提，所以必須規(guī)范會計核算和會計記錄。會計記錄必須要符合相關(guān)稅法的有關(guān)規(guī)定來辦，如果會計記錄模糊就會引起相關(guān)法律部門的調(diào)查，這樣容易給企業(yè)的運行發(fā)展帶來不利影響。同時，籌劃人不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)知識，還應(yīng)具備對經(jīng)濟發(fā)展的預(yù)測能力，統(tǒng)籌規(guī)劃的能力，協(xié)調(diào)各部門通力合作的能力。

3.建立良好的企業(yè)稅收控制環(huán)境?！皼]有規(guī)矩不成方圓”。企業(yè)將公司所有工作進行層層劃分，落實到每一個子公司的每一位籌劃人員身上，明確劃分權(quán)責(zé)，避免稅收籌劃問題出現(xiàn)后他們之間相互推卸責(zé)任的混亂局面的發(fā)生。然后根據(jù)公司的考核制度，就其所有成員公司的工作進程嚴(yán)格履行考核、監(jiān)控與激勵制度，以此來規(guī)范成員公司的財務(wù)工作，調(diào)動其工作積極性，從而加強財務(wù)集中管理，使企業(yè)發(fā)展邁上一個新的臺階。加強會計基礎(chǔ)學(xué)習(xí)，提高會計人員的綜合素質(zhì)是加強稅收政策處理的根本保障。為了能夠?qū)崿F(xiàn)稅收籌劃的合理性，全面提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，那么，一支專業(yè)素質(zhì)過硬的會計人員隊伍是必不可少的，否則，企業(yè)將很難實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)該通過網(wǎng)絡(luò)、電視、招聘會等途徑廣泛招賢納士，構(gòu)建高素質(zhì)財會隊伍。此外，還要對在職財會人員進行再培訓(xùn)，提高他們的綜合素質(zhì)。如此，企業(yè)人員的整體素質(zhì)就提高了，而企業(yè)的發(fā)展壯大也就能夠?qū)崿F(xiàn)了。

4.樹立風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制。稅收籌劃的風(fēng)險是時時刻刻存在的，應(yīng)該大力重視。當(dāng)然，只關(guān)注風(fēng)險的存在是不夠的，還必須利用先進的技術(shù)建立一套快捷、安全、便利的稅收管理體系，這樣能夠隨時隨刻對稅收籌劃進行監(jiān)督控制，及時遏制風(fēng)險的發(fā)生。

對于風(fēng)險較大的方案要仔細(xì)深思之后在決定是否要采用，在風(fēng)險管理理論中，對于大的風(fēng)險應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)移，同樣，在稅收籌劃中也應(yīng)當(dāng)避免使用風(fēng)險較大的方案。企業(yè)要認(rèn)清自己具有哪些具體的經(jīng)營行為，涉及到哪些稅收問題，規(guī)劃好各種稅制問題，減輕企業(yè)在稅收規(guī)劃時的不確定因素，保證企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

四、結(jié)語

隨著社會突飛猛進的發(fā)展，市場經(jīng)濟帶來的不確定因素越來越多，企業(yè)面臨的競爭也越來越大，正所謂有所防備才不會掉進萬丈深淵。所以對于企業(yè)來說制定符合社會發(fā)展的稅收籌劃具有深遠(yuǎn)意義。在動物界里弱肉強食、適者生存。同樣，在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)也不另外，只有符合經(jīng)濟規(guī)律的發(fā)展，符合社會變化的要求，才不會被社會淘汰。所以企業(yè)必須要學(xué)會未雨綢繆、高瞻遠(yuǎn)矚，將企業(yè)的發(fā)展與稅收籌劃中的風(fēng)險因素相結(jié)合，制定出時效的稅收籌劃方案，這樣企業(yè)才能規(guī)避發(fā)展道路上可能存在的問題，從而使自己迅速發(fā)展壯大。

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