周楓

摘要：目前，鐵路建設有規(guī)模大、耗時長、投資多、回收期長等特點，因而鐵路資金預算管理勢在必行。本文簡要介紹了預算管理在鐵路資金管理中的重要性，對目前鐵路資金預算管理出現(xiàn)的問題展開分析，并提出部分解決方案。

關(guān)鍵詞：鐵路；資金；預算管理

引言

2014年我國鐵路建設預計投資6600億元，實際投資追加至8000億元，鐵路建設規(guī)模不斷擴大，資金投入隨之不斷增長，鐵路資金預算管理模式的實施在鐵路建設的資金管理中發(fā)揮了重要作用，然而目前我國資金預算管理仍然存在一些問題，制約鐵路建設發(fā)展。所以，必須提出對存在問題的有效解決方法，以適應當前鐵路建設的發(fā)展需要。

一、預算管理在鐵路資金管理中的重要性

鐵路建設實行鐵路資金預算管理可以有效對其巨額資金進行整體統(tǒng)籌與規(guī)劃，保證正常資金活動，防范與縮小資金風險，提高資金安全度及資金利用率。實施資金預算管理是保證鐵路企業(yè)經(jīng)營管理的重要方法之一。

首先，資金預算管理提高鐵路企業(yè)資金管理水平。資金預算針對所有資金的收入與支出，統(tǒng)一進行規(guī)劃與分配，主要包括資金的收入與支出、資金富足與短缺以及資金籌集與運用等工作內(nèi)容。資金的收入與支出體現(xiàn)整體企業(yè)的經(jīng)濟效益，并對投資與開發(fā)的決策產(chǎn)生影響。全面展開資金預算工作可以預測出企業(yè)資金在未來一段時間內(nèi)可能出現(xiàn)的狀態(tài)，從而提出對資金預算的改進意見。以此實現(xiàn)企業(yè)對資金管理的全面監(jiān)督與控制，使企業(yè)領(lǐng)導對整體財務做到心中有數(shù)，并在作出重大決策時有據(jù)可依。

其次，鐵路建設投資多、規(guī)模大，必須充分利用資金預算對其進行財務管理。目前，國家對鐵路建設與發(fā)展給予了極大的支持，對鐵路的投資規(guī)模越來越大，而大力發(fā)展鐵路建設動用的資金也與日俱增，面對龐大的資金使用量，鐵路企業(yè)承擔的財務風險也隨之增長。因此，必須對其實施有效的預算控制，合理劃撥資金，隨時掌控資金流向，降低財務風險，同時提高資金使用率，避免造成財務浪費。

簡而言之，鐵路企業(yè)必須實行資金預算管理。

二、目前鐵路資金預算管理現(xiàn)狀與困境

資金預算管理在鐵路企業(yè)開展實施以來，得到鐵路企業(yè)管理層的極大重視，其有效提高了經(jīng)濟效益，降低財務風險，并對財務管理起到積極作用。然而，資金預算在鐵路企業(yè)實施過程中暴露出一些不足，阻礙了企業(yè)發(fā)展。

1、鐵路企業(yè)預算管理相關(guān)機制不健全

造成鐵路企業(yè)預算管理相關(guān)機制不健全的原因：其一是企業(yè)對資金預算的使用僅停留在預算編制上，使其在資金控制、考核與評價方面的作用沒有得到發(fā)揮，致使企業(yè)在完善機制時沒有做到全面考慮；其二是鐵路企業(yè)基層干部對預算管理系統(tǒng)認識不足或出現(xiàn)偏差，這種錯誤認識阻礙了企業(yè)預算管理相關(guān)機制的健全。

2、鐵路企業(yè)未發(fā)揮預算管理的協(xié)調(diào)作用

預算管理在鐵路企業(yè)中實施最主要的作用是將企業(yè)的所有資源進行統(tǒng)一合理的協(xié)調(diào)與優(yōu)化，從而達到企業(yè)利益最大化的最終目的。然而，就目前而言，大部分鐵路企業(yè)并未充分發(fā)揮預算管理的協(xié)調(diào)作用，企業(yè)在進行預算編制時存在對信息采集不全面、編制內(nèi)容不合理、預算管理不完善等問題，導致預算反映出的問題不全面、不真實，影響企業(yè)管理者的決策，從而產(chǎn)生更大的財務風險。另外，鐵路企業(yè)建設規(guī)模大、涉及范圍廣、工種過多等特點，也增加了預算管理的難度。

3、鐵路企業(yè)預算管理信息化集成度不高

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，鐵路企業(yè)也建立了相對完善的財務信息管理系統(tǒng)，為預算管理及時有效的提供信息與反饋信息提供了便利條件。然而也存在部分問題，其一，鐵路企業(yè)傳遞信息的方式是逐層匯總，傳遞過程中易發(fā)生人為信息篡改的情況，導致信息不全面、不正確；其二，在建設財務信息管理系統(tǒng)中，部分人員對系統(tǒng)維護與管理不到位，使信息資源不能及時共享，造成預算信息不能及時準確的得到反饋，從而影響企業(yè)領(lǐng)導者對預算執(zhí)行情況的掌控。以上兩方面原因?qū)е妈F路企業(yè)預算管理信息化集成度低，并且影響企業(yè)預算管理的最終效果。

三、提高鐵路資金預算管理工作有效性模式思考

1、提高項目前期工作質(zhì)量，控制建設項目投資成本

鐵路建設是耗時長、投資多的項目。首先，在項目進入施工階段前就應做好資金預算管理工作，建設單位應多參與項目前期的準備工作，積極參與到項目的勘察、設計、征地等工作中，提高對設計質(zhì)量的要求，加強對項目設計圖紙的審查力度與監(jiān)督力度，合理分配與規(guī)劃建設資金，將控制投資成本貫穿始終。其次，優(yōu)化投資成本審批程序，適當下放審批權(quán)限，對過于繁瑣的審批程序要進行優(yōu)化重組，盡量簡化，使預算編制與現(xiàn)場施工能夠更好的相互融合。

2、建立預算管理機構(gòu)，完善內(nèi)部控制制度

預算管理的主要內(nèi)容是預算編制、審核、執(zhí)行與監(jiān)督等方面，在執(zhí)行預算過程中，需要企業(yè)內(nèi)的多個部門積極配合與協(xié)調(diào)，是否能夠有效將各部門聯(lián)系起來，構(gòu)成協(xié)作關(guān)系是預算管理是否取得成功的關(guān)鍵要素。因此，鐵路企業(yè)應建立預算管理機構(gòu)，負責預算管理中遇到的審核、協(xié)調(diào)等重要工作，以此保證預算管理順利進行過。

3、細化預算編制，嚴肅預算執(zhí)行過程

首先，鐵路企業(yè)應依照鐵路總公司批復的年度資金預算制定合理的項目年度投資計劃，根據(jù)年度投資計劃編制細致的預算。預算中不僅要體現(xiàn)年度投資目標，更要細化編制月度投資使用預算，切合實際，盡量做到準確。避免資金閑置，提高使用率，降低資金使用成本。其次，進入預算執(zhí)行過程中時，企業(yè)要加強對監(jiān)控，督促各下屬單位各司其職、各盡其能。對工程款項劃撥這樣的關(guān)鍵環(huán)節(jié)要起到絕對的控制與監(jiān)督，嚴格履行合同內(nèi)容，加強資金流向管理。當項目實際情況與預算產(chǎn)生沖突時，應對項目進行嚴格的審核，并及時調(diào)整預算，堅決執(zhí)行先審批、后撥款的原則。

4、構(gòu)建計算機支持系統(tǒng)

現(xiàn)代信息技術(shù)是資金預算管理強有力的輔助工具，可利用其先進技術(shù)建立完善的資金預算計算機管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)又分為：基礎信息采集與管理系統(tǒng)、預算編審系統(tǒng)、預算指標管理系統(tǒng)、預算與會計財務處理系統(tǒng)及預算運行監(jiān)測分析系統(tǒng)五大類別。由此，實現(xiàn)全程監(jiān)管預算，對預算運行及時產(chǎn)生數(shù)據(jù)分析，極大提高了預算管理的工作效率及質(zhì)量，并且及時、準確的為重大決策提供依據(jù)。

結(jié)語

綜上所述，鐵路企業(yè)建立資金預算管理模式對鐵路建設具有非凡意義，其有效提高資金使用效率，積極防范與縮小財務風險，從而提高企業(yè)效益。鐵路企業(yè)應充分認識資金預算管理對企業(yè)的影響，提高重視程度。積極完善與其相關(guān)的機制，盡量發(fā)揮其協(xié)調(diào)作用，提高企業(yè)預算管理信息化的集成度。使資金預算管理實現(xiàn)制度化與規(guī)范化，使其在未來鐵路建設與發(fā)展中發(fā)揮更重要的作用。（作者單位：大秦公司鐵路資金結(jié)算所）

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