樊穎

內容摘要：“走出去”企業(yè)在取得成就的同時，也存在著許多需要認真總結的經驗教訓。本文在詳細整理了國外成功經驗的基礎上，指出當前我國“走出去”企業(yè)財務管理存在的問題并提出推進我國企業(yè)“走出去”健康發(fā)展的政策建議。

關鍵詞：企業(yè)“走出去” 政策 啟示

隨著我國改革開放的不斷深入，中國經濟與世界經濟融合的更加緊密，涌現(xiàn)出更多的“走出去”企業(yè)?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)在取得成就的同時，也存在著許多需要認真總結的經驗教訓。因此，成功借鑒國外政府成功經驗，提高我國“走出去”企業(yè)適應國際市場的競爭力，具有重要的現(xiàn)實和理論意義。

國外政府扶持企業(yè)“走出去”的財稅、金融、法律政策

在當今經濟全球化的大背景下，各國政府為了扶持本國企業(yè)快、穩(wěn)、好地“走出去”，紛紛出臺相應政策，促進企業(yè)在國際市場競爭中獲益。

（一）國外政府扶持企業(yè)“走出去”的財稅政策

國外政府扶持企業(yè)“走出去”的財稅政策如表1所示。

（二）國外扶持企業(yè)“走出去”的金融政策

國外扶持企業(yè)“走出去”的金融政策如表2所示。

（三）國外扶持企業(yè)“走出去”的法律政策

國外扶持企業(yè)“走出去”的法律政策如表3所示。

（四）國外政府扶持企業(yè)“走出去”的成功經驗

1.發(fā)達國家經驗—以美國為例。美國開設進出口銀行，主要是為了促進本國產品在海外的銷售。鼓勵對外投資稅收政策包括實行分國限額與綜合限額選擇制，為從分國限額抵免法轉為綜合限額抵免法設立了過渡期；設立CFC法規(guī)，取消對消極所得和國外基地公司通過轉移利潤方式獲得的經營所得使用延遲課稅的規(guī)定；正式對外簽訂的稅收協(xié)定中無稅收饒讓條款等。

2.新興國家經驗—以韓國為例。韓國開設進出口銀行為對外直接投資提供貸款，貸款總額最高可達項目投資額90%；專設經濟發(fā)展基金為風險太大或經濟收益太低的合作項目提供信貸。對海外投資者在海外從事投資事業(yè)，若已向國外政府繳納所得稅，則在國內對已納稅額給予免除；若國外對韓國投資者給予減免所得稅，被減免的金額應被視為應納稅額，在韓國國內也給予減免等。

3.發(fā)展中國家經驗—以印度為例。印度政府逐步放寬了其堅持了數十年的外匯管制政策；政策支持國內有關單位向企業(yè)提供海外有關國家的經濟、法律等方面的服務；駐外使館的商務處也積極向印度企業(yè)提供所在國家的稅收環(huán)境、政府各項優(yōu)惠政策等方面的綜合服務，并對印度企業(yè)到所在國家投資提供必要幫助等。

我國企業(yè)“走出去”面臨的財務管理問題

（一）“走出去”企業(yè)自身缺乏對投資國財務政策的深入研究

我國投資企業(yè)對投資國的財稅、金融、法律等政策欠缺深入研究，不明確自身發(fā)展方向，對海外投資缺乏科學論證，不顧客觀條件和自身能力，認為什么行業(yè)都可做，缺乏科學規(guī)劃和部署，不能應對多變的市場環(huán)境，使企業(yè)“走出去”后長期沒有收益，甚至出現(xiàn)投資失敗。

（二）“走出去”企業(yè)融資困難且融資渠道緊張

受國內貸款額度與特定外匯額度限制的影響，一些境外企業(yè)存在著融資困難、渠道緊張的問題，缺乏強有力的經濟政策支持。2008年，中國銀監(jiān)會剛剛出臺了《商業(yè)銀行并購貸款風險管理指引》，為規(guī)范商業(yè)銀行并購貸款經營行為，提高商業(yè)銀行并購貸款風險管理能力，促進銀行業(yè)公平競爭提供保證，借此契機，應加大對企業(yè)海外投資并購貸款的支持力度。

（三）針對“走出去”企業(yè)的財務管理機構不健全

我國政府的優(yōu)惠政策多傾向于大企業(yè)，特別是國有企業(yè)或上市公司，忽視對“走出去”企業(yè)的扶持。目前尚未形成一個權威性的專門針對“走出去”企業(yè)財務控管體系的管理機構來進行規(guī)劃，對其經營管理動態(tài)等重要信息獲取不及時或根本無法獲取，造成企業(yè)缺乏整體觀，效率低下。

（四）稅收層面征管難度大

目前尚沒有專門的境外所得申報表，對境外企業(yè)就其取得的境外所得的真實性、完整性難以精準把握；境外所得稅收抵免限額計算采取分國不分項原則，這種抵免制度使多國經營的“走出去”企業(yè)要逐國計算，計繳成本高，征管難度大。

（五）財務監(jiān)控手段相對落后

對境外投資企業(yè)的基本信息、經營狀況、財務信息等缺乏相應的數據采集、分析、監(jiān)控平臺，企業(yè)沒有內審制度，即使有也很難做到內審的獨立性，自身缺乏必要的財務監(jiān)督機制。監(jiān)控手段更新速度慢，有關機構不能為“走出去”企業(yè)提供完善的信息咨詢服務，企業(yè)得不到實用的信息，缺乏應對財務風險能力。

（六）缺乏專門針對“走出去”企業(yè)的發(fā)展基金

目前我國尚缺乏專門針對“走出去”企業(yè)基金的“綠色通道”，缺乏搭建企業(yè)、金融機構雙方溝通平臺和專項的發(fā)展基金。若財務風險發(fā)生足以帶給企業(yè)不可挽回的損失，應須通過建立專項發(fā)展基金的方法規(guī)避財務風險。

（七）“走出去”企業(yè)缺乏高級專業(yè)人才

市場競爭實質是人才的競爭，“走出去”企業(yè)對財務、法律專項人才提出了更高的要求。境外人員有的尚無“上崗證”就已經上崗，更難提經歷正規(guī)培訓、考核。政府機關工作人員中，真正精通涉外財務、法律知識的人員偏少，難以提供咨詢支持。人才匱乏嚴重影響企業(yè)快速、穩(wěn)健發(fā)展。

推進我國企業(yè)“走出去”健康發(fā)展的政策建議

（一）完善相關政策、法規(guī)以強化企業(yè)自身學習

政府應對企業(yè)海外投資活動進行立法規(guī)范，對企業(yè)海外并購帶來政策引導，對優(yōu)質企業(yè)進行鼓勵。建議制定具有約束力和權威性的《企業(yè)對外投資促進法》，明確規(guī)定涉及海外投資的各項財務政策，確保境外企業(yè)在經營過程中遇到有關問題時有法可依。同時督促境外投資企業(yè)自主學習，加強自身建設。

（二）利用金融政策加大企業(yè)融資力度

商業(yè)銀行應依據《商業(yè)銀行并購貸款風險管理指引》等政策，在滿足市場需求和控制貸款風險之間取得最佳平衡，因地制宜設計內部的業(yè)務流程和管理制度。以市場化方式為企業(yè)“走出去”提供有力的金融支持，積極支持市場前景好、有效益、有助于形成規(guī)模經濟的企業(yè)海外投資并購貸款，幫助企業(yè)應對當前國際金融危機沖擊。endprint

（三）量身定制服務機構

建議由商務部、發(fā)改委、國資委等有關部門組成針對“走出去”企業(yè)財務風險防范的專設機構，研究境外投資環(huán)境，及時公布有效信息。同時為“走出去”企業(yè)開設網站，及時公示最新的境外財稅優(yōu)惠制度、國際財經資料、法律法規(guī)等，并在國家稅務總局等相關網站設置鏈接。

（四）以稅收政策支持境外企業(yè)投資

對企業(yè)“走出去”實行有力稅收減免政策，避免其受到雙重征稅的困擾。可對企業(yè)海外經營的虧損給予一定的補貼，為“走出去”投資企業(yè)制定專項稅收減免政策，允許企業(yè)利用海外已上繳的納稅金來沖抵國內所得稅金額，加大對企業(yè)境外收入所得的傾斜力度，通過虧損退稅、關稅優(yōu)惠等方式降低企業(yè)的海外稅收。

（五）加強企業(yè)財務監(jiān)控體系

為了確保境外企業(yè)財務目標的實現(xiàn)，提高效率，應充分利用企業(yè)信息化系統(tǒng)所提供的各種信息對企業(yè)進行監(jiān)督和控制。企業(yè)可建立全面涉及公司內部供、產、銷等主要環(huán)節(jié)的信息系統(tǒng)，在整個企業(yè)中實現(xiàn)信息共享，重視財務監(jiān)控，落實有關人員監(jiān)督職能。

（六）依法設立國家“走出去”企業(yè)發(fā)展基金

建議依法設立專項發(fā)展基金，基金來源包括央財預算安排、基金收益、社會捐贈等，對企事業(yè)單位、社會團體和個人等向基金捐贈資金的，企業(yè)在年度利潤總額15%以內的部分，個人在申報個人所得稅應納稅所得額35%以內的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除，同時清理取消各種不合理收費，形成全方位、多層次、大力度支持的長效機制。

（七）積極引進人才并提高有關人員業(yè)務水平

吸引優(yōu)秀專項人才，充實“走出去”企業(yè)的高級人才隊伍。管理人員應適應政策調整，不斷強化自身學習，提高整體隊伍素質。金融危機的爆發(fā)給我國帶來負面影響的同時，也給我國帶來了新的發(fā)展機遇。我國政府應充分借鑒國外政府成功經驗，適時制定和調整有關政策，促進“走出去”的戰(zhàn)略實施邁上新的臺階。

參考文獻

1.李敏.美國、法國、日本鼓勵對外投資的稅收政策比較[J].涉外稅務，2006（5）

2.苗慧.淺議中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策[J].煤礦現(xiàn)代化，2009（5）

3.劉玉廷.貫徹“穩(wěn)中求進”總基調 支持企業(yè)健康發(fā)展[J].財務與會計（理財版），2012（3）

4.樓芳.國外政府支持企業(yè)“走出去”對浙江的啟示—以美、韓、印三國為例[J].北方經濟，2012（20）endprint

（三）量身定制服務機構

建議由商務部、發(fā)改委、國資委等有關部門組成針對“走出去”企業(yè)財務風險防范的專設機構，研究境外投資環(huán)境，及時公布有效信息。同時為“走出去”企業(yè)開設網站，及時公示最新的境外財稅優(yōu)惠制度、國際財經資料、法律法規(guī)等，并在國家稅務總局等相關網站設置鏈接。

（四）以稅收政策支持境外企業(yè)投資

對企業(yè)“走出去”實行有力稅收減免政策，避免其受到雙重征稅的困擾。可對企業(yè)海外經營的虧損給予一定的補貼，為“走出去”投資企業(yè)制定專項稅收減免政策，允許企業(yè)利用海外已上繳的納稅金來沖抵國內所得稅金額，加大對企業(yè)境外收入所得的傾斜力度，通過虧損退稅、關稅優(yōu)惠等方式降低企業(yè)的海外稅收。

（五）加強企業(yè)財務監(jiān)控體系

為了確保境外企業(yè)財務目標的實現(xiàn)，提高效率，應充分利用企業(yè)信息化系統(tǒng)所提供的各種信息對企業(yè)進行監(jiān)督和控制。企業(yè)可建立全面涉及公司內部供、產、銷等主要環(huán)節(jié)的信息系統(tǒng)，在整個企業(yè)中實現(xiàn)信息共享，重視財務監(jiān)控，落實有關人員監(jiān)督職能。

（六）依法設立國家“走出去”企業(yè)發(fā)展基金

建議依法設立專項發(fā)展基金，基金來源包括央財預算安排、基金收益、社會捐贈等，對企事業(yè)單位、社會團體和個人等向基金捐贈資金的，企業(yè)在年度利潤總額15%以內的部分，個人在申報個人所得稅應納稅所得額35%以內的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除，同時清理取消各種不合理收費，形成全方位、多層次、大力度支持的長效機制。

（七）積極引進人才并提高有關人員業(yè)務水平

吸引優(yōu)秀專項人才，充實“走出去”企業(yè)的高級人才隊伍。管理人員應適應政策調整，不斷強化自身學習，提高整體隊伍素質。金融危機的爆發(fā)給我國帶來負面影響的同時，也給我國帶來了新的發(fā)展機遇。我國政府應充分借鑒國外政府成功經驗，適時制定和調整有關政策，促進“走出去”的戰(zhàn)略實施邁上新的臺階。

參考文獻

1.李敏.美國、法國、日本鼓勵對外投資的稅收政策比較[J].涉外稅務，2006（5）

2.苗慧.淺議中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策[J].煤礦現(xiàn)代化，2009（5）

3.劉玉廷.貫徹“穩(wěn)中求進”總基調 支持企業(yè)健康發(fā)展[J].財務與會計（理財版），2012（3）

4.樓芳.國外政府支持企業(yè)“走出去”對浙江的啟示—以美、韓、印三國為例[J].北方經濟，2012（20）endprint

（三）量身定制服務機構

建議由商務部、發(fā)改委、國資委等有關部門組成針對“走出去”企業(yè)財務風險防范的專設機構，研究境外投資環(huán)境，及時公布有效信息。同時為“走出去”企業(yè)開設網站，及時公示最新的境外財稅優(yōu)惠制度、國際財經資料、法律法規(guī)等，并在國家稅務總局等相關網站設置鏈接。

（四）以稅收政策支持境外企業(yè)投資

對企業(yè)“走出去”實行有力稅收減免政策，避免其受到雙重征稅的困擾?？蓪ζ髽I(yè)海外經營的虧損給予一定的補貼，為“走出去”投資企業(yè)制定專項稅收減免政策，允許企業(yè)利用海外已上繳的納稅金來沖抵國內所得稅金額，加大對企業(yè)境外收入所得的傾斜力度，通過虧損退稅、關稅優(yōu)惠等方式降低企業(yè)的海外稅收。

（五）加強企業(yè)財務監(jiān)控體系

為了確保境外企業(yè)財務目標的實現(xiàn)，提高效率，應充分利用企業(yè)信息化系統(tǒng)所提供的各種信息對企業(yè)進行監(jiān)督和控制。企業(yè)可建立全面涉及公司內部供、產、銷等主要環(huán)節(jié)的信息系統(tǒng)，在整個企業(yè)中實現(xiàn)信息共享，重視財務監(jiān)控，落實有關人員監(jiān)督職能。

（六）依法設立國家“走出去”企業(yè)發(fā)展基金

建議依法設立專項發(fā)展基金，基金來源包括央財預算安排、基金收益、社會捐贈等，對企事業(yè)單位、社會團體和個人等向基金捐贈資金的，企業(yè)在年度利潤總額15%以內的部分，個人在申報個人所得稅應納稅所得額35%以內的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除，同時清理取消各種不合理收費，形成全方位、多層次、大力度支持的長效機制。

（七）積極引進人才并提高有關人員業(yè)務水平

吸引優(yōu)秀專項人才，充實“走出去”企業(yè)的高級人才隊伍。管理人員應適應政策調整，不斷強化自身學習，提高整體隊伍素質。金融危機的爆發(fā)給我國帶來負面影響的同時，也給我國帶來了新的發(fā)展機遇。我國政府應充分借鑒國外政府成功經驗，適時制定和調整有關政策，促進“走出去”的戰(zhàn)略實施邁上新的臺階。

參考文獻

1.李敏.美國、法國、日本鼓勵對外投資的稅收政策比較[J].涉外稅務，2006（5）

2.苗慧.淺議中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策[J].煤礦現(xiàn)代化，2009（5）

3.劉玉廷.貫徹“穩(wěn)中求進”總基調 支持企業(yè)健康發(fā)展[J].財務與會計（理財版），2012（3）

4.樓芳.國外政府支持企業(yè)“走出去”對浙江的啟示—以美、韓、印三國為例[J].北方經濟，2012（20）endprint