文/林海

日本再度啟動“消費稅增稅法案”

Japan: Restart to increase the consumption tax

文/林海

2014年9月18日，日本首相安倍晉三表示，年內(nèi)將在經(jīng)濟指標等慎重考慮基礎(chǔ)上，決定啟動“消費稅增稅法案”，將消費稅上漲至10%。這一法案是在2012年6月26日在日本眾議院全體會議上以363票贊成、96票反對的表決結(jié)果通過的?？梢哉f，這一法案作為安倍政府增稅的法律依據(jù)，在其經(jīng)濟政策的實施中發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，也引來了在野黨和其他政見者的強烈抨擊。

旨在復蘇經(jīng)濟的增稅法案

“消費稅增稅法案”實際不是一個法案，而是關(guān)于增加消費稅為核心的社會保障及稅制一體化改革等8個相關(guān)法案。由于這套法案的重點和焦點是提高消費稅率，該法案因此得名。法案規(guī)定：將分兩階段逐步提高消費稅，首先于2014年將消費稅從當前水平的5%提高至8%，到2015年上調(diào)至10%。安倍政府正是以此法案為依據(jù)，啟動了上調(diào)消費稅的宏觀調(diào)控舉措。

日本增稅的依據(jù)之一是國際社會的比較參照。西歐國家的消費稅率一般在15%～20%之間，瑞典、丹麥等北歐國家更高達25%。在經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）成員中，日本在2012年改革前的5%消費稅率處于最低水平。另外，從消費稅收入占國家稅收的比例看，日本也處于較低水平，和法國的消費稅收入約占國家稅收總額的一半、德國占三分之一相比，日本僅占四分之一。再有，日本的國民租稅負擔率與主要發(fā)達國家相比也較低，僅為24.3%。因此，與其他OECD成員相比，日本還有提高消費稅率的空間和余地。

在日本，稅收立法權(quán)統(tǒng)一在國會，各種稅法都需要經(jīng)國會眾議院和參議院批準，主要稅種管理權(quán)集中在中央，一些地方稅的解釋權(quán)或減免權(quán)歸地方政府。根據(jù)現(xiàn)行日本稅法，稅種共有50多項。征稅層級分中央、都道府縣和市町村三級，其中日本中央政府征收的稅收統(tǒng)稱為國稅，由大藏省負責，而都道府縣市町村所征收的稅被統(tǒng)稱為地方稅。近來引發(fā)爭議的消費稅，就屬于日本國稅的征收范疇，是面向一般消費行為而廣泛征收的重要稅種，是一種謀求公平負擔的間接稅。

消費稅在日本是個長期存在的政治難題，歷史上有多屆日本政府都在消費稅法案面前折戟沉沙。2012年6月的“消費稅增稅法案”之所以能夠順利通過，某種程度上是受益于日本當時的財政危機。

當時，日本的赤字占GDP的比例是10.1%，而目前日本公共債務(wù)占GDP的比重已超過了230%，甚至高于美國、希臘和意大利等高債務(wù)國家，而把消費稅率從5%分步提高到8%和10%，其直接效果就是可以使日本經(jīng)濟擺脫沉重的債務(wù)壓力，因為根據(jù)測算，消費稅稅率每提升1%，日本中央及地方將增加約2.5萬億日元的稅收。因此，國會達成的共識是，提高消費稅，將可以在很大程度上改善當前日本財政和債務(wù)困局，財政赤字會有明顯改善，債務(wù)危機的惡化程度會有所減緩，日本經(jīng)濟的復蘇也將可以預期。

因此，2012年始日本政府開始以《社會保障和稅制一體化法案》為最終目的，以增加消費稅為手段，逐步實現(xiàn)經(jīng)濟復蘇的同時，填補社會保障漏洞。日本政府表示，消費稅的稅收將全部用于社會保障費用，全民征收全民受益，以避免所謂稅收不公等議論出現(xiàn)。

稅收不公的一個典型的例子就是原日本國鐵的債務(wù)是由一部分從煙草特別稅填補的，但是由于沖繩沒有鐵路，因此沖繩一直有針對沖繩煙稅為什么要填補本土鐵路債務(wù)的議論。此外，消費稅是間接稅種，不像所得稅直接從口袋里拿錢，而是反映在價格上，在感官上沖擊會小一些。另一方面，由于增稅被迫導致物價上漲，在增稅以后肯定會出現(xiàn)不同程度的消費下降。因此，安倍內(nèi)閣還要求大企業(yè)漲薪，以提振消費。在此基礎(chǔ)上，對漲薪的企業(yè)進行法人稅減免，并全面下調(diào)法人稅。領(lǐng)取工資養(yǎng)家的人可以獲得更多的工資，領(lǐng)取社會保障的人也可以獲得足額保障。

再度增稅時機是否成熟

從法律層面看，“消費稅增稅法案”附則的第18條規(guī)定：“經(jīng)濟好轉(zhuǎn)”是增加消費稅的前提。但是法案并沒有明確界定，如何判斷經(jīng)濟是否出現(xiàn)好轉(zhuǎn)，而只是標明要綜合考慮經(jīng)濟指標。同時，該法案規(guī)定再次出現(xiàn)類似“雷曼危機”的情況時可以中止增稅，但是也沒有規(guī)定明確的標準。這無疑為安倍政府進行“自由裁量”留出了較大的空間。日本政府根據(jù)過去十余年經(jīng)濟停滯的情況，將進行增稅的標準進行了一個大致的估算，確定為經(jīng)濟增長率達到2%。近年來，在“安倍經(jīng)濟學”量化寬松貨幣政策的刺激下，日元貶值與財政支援并舉，推動經(jīng)濟指標出現(xiàn)好轉(zhuǎn)，第一季度國內(nèi)生產(chǎn)總值換算年增長率高達4.1%，基本達到了“經(jīng)濟好轉(zhuǎn)”的目標。

因此，根據(jù)法案的安排，今年4月1日安倍政府進行了第一次的如期增稅舉措，將消費稅由5%上調(diào)至8%，配合政府增加收入減少負債的計劃。日本上一次上調(diào)消費稅是1997年的“冒進增稅”（由3%上調(diào)至5%，結(jié)果導致內(nèi)需和消費急跌，加上隨后發(fā)生的亞洲金融風暴，令日本經(jīng)濟飽受重創(chuàng)）。反對意見認為，消費稅不同于其他稅種。增加消費稅可以切實增加財政收入，迅速補貼財政缺口，但是也會對消費形成抑制效果，從而可能影響經(jīng)濟增長，造成惡性循環(huán)。

日本經(jīng)濟進入通縮狀態(tài)已有10余年，有分析認為前述“冒進增稅”就是造成通縮的重要原因。為了防止增稅帶來的重創(chuàng)，安倍政府也推出總值5.5萬億日元的緩沖措施。但另外一派反對意見認為，這一刺激過于微弱，并不足以抵消加稅帶來的沖擊。

對此，高盛集團駐日本經(jīng)濟學家在10月13日發(fā)布的最新研報中下調(diào)了對日本本財年以及本季度的經(jīng)濟增速預期，理由是在消費稅率上調(diào)六個月后，日本民眾依然不愿意消費。高盛預計，在截至2015年3月的本財政年度，日本經(jīng)濟或增長0.1%，低于該機構(gòu)此前預測的0.3%；本季度日本經(jīng)濟或按年率增長2.9%，低于此前預測的3.8%。高盛指出，在日本4月上調(diào)消費稅率后，消費者信心的持續(xù)低迷已經(jīng)明顯阻礙了日本經(jīng)濟的復蘇，這也凸顯出日本政府和央行所面臨的挑戰(zhàn)。數(shù)據(jù)顯示，自4月份以來，日本家庭開支逐月下降，9月份消費者信心更是創(chuàng)出七個月來最大降幅，日本國內(nèi)生產(chǎn)總值二季度更是出現(xiàn)五年多來的最嚴重萎縮。

為了進一步獲得國民支持，日本政府將提高消費稅獲得的財政收入更多地向社會保障和養(yǎng)老經(jīng)費方面傾斜，以解決日益嚴重的老齡化社保缺口問題。

日本財務(wù)省和厚生勞動省宣布，增收部分中的2.9萬億日元將用于填補養(yǎng)老金空缺，1.5萬億日元用于受老齡化等影響自然增加的醫(yī)療、護理支出，2000億日元用于由于增加消費稅而增加的醫(yī)療報銷?？傆?.6萬億日元將用于在社保和養(yǎng)老方面的支出。此舉相當程度上收獲了民心，并使安倍政府有機會在下半年進一步落實“消費稅增稅法案”。憑借消費稅帶來的刺激效應，日本政府打算借機縮小預算與社會保障費用的缺口。在現(xiàn)行的稅制下，政府的消費稅稅收與社會保障四大經(jīng)費（育兒、年金、醫(yī)療、介護）之間的差額為每年26萬億日元，幾乎為日本每年新增國債總額的一半以上，日本每年預算的四分之一左右。而增加5%的消費稅則可以增收14萬億日元左右，在擴大社會保障的同時，縮小差額至每年19.3萬億日元左右。

根據(jù)法案的安排和日本經(jīng)濟上半年的走勢，安倍政府擬于今年內(nèi)決定是否進一步上調(diào)消費稅。安倍晉三表示，對于明年10月是否預計將消費稅上調(diào)至10%的問題，會和去年一樣在征集民眾意見、分析經(jīng)濟發(fā)展趨勢的同時，在經(jīng)濟財政咨詢會上也會進行討論。他說：“經(jīng)濟是有生命的東西，應該站在中立的角度去看待。”對此，麻繩副總理兼財務(wù)大臣及自民黨的谷垣干事長也表示了支持，如果消費稅沒有上漲，從市場方面展開的財政建設(shè)很可能會遇到問題，希望可以像預期一樣上漲消費稅。

另一方面，和安倍想法很相似的鹽崎厚生勞動大臣也表示，上漲消費稅是必需的，從各個角度看都是必須執(zhí)行，當然也有必要根據(jù)經(jīng)濟情況的發(fā)展趨勢做出慎重的判斷。類似的發(fā)言在政府、自民黨內(nèi)部層出不窮?？磥?，以重視財政再建設(shè)、經(jīng)濟復蘇和扶助養(yǎng)老為大旗，“消費稅增稅法案”再度從紙面落到現(xiàn)實，將只取決于“經(jīng)濟好轉(zhuǎn)”的東風。而此，在安倍政府的刺激之舉下，看來只是時間問題。

編輯：薛華 icexue0321@163.com