[摘 要] 建立現(xiàn)代企業(yè)制度，依法監(jiān)管、加強審計監(jiān)督是防止國有資產(chǎn)流失的根本途徑。本文從宏觀與微觀兩個層面分析國有資產(chǎn)審計監(jiān)督中存在的問題以及如何加強監(jiān)督。

[關(guān)鍵詞] 國有資產(chǎn)；審計；監(jiān)督；對策；分析

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 07. 014

[中圖分類號] F239.1 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）07- 0022- 02

國有資產(chǎn)流失，不僅侵蝕了國家和人民的利益，也阻礙了國企改革的順利進行。加強審計監(jiān)督，依法監(jiān)管、嚴(yán)密監(jiān)管，是防止國有資產(chǎn)流失的根本途徑。

1 國有資產(chǎn)審計監(jiān)督中存在的問題

國有資產(chǎn)流失既有體制性和政策性方面的原因，也有管理水平和監(jiān)督質(zhì)量方面的原因。

1.1 宏觀層面

（1）制度和體制的缺陷。由于我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期間制度不健全，市場秩序和市場行為不規(guī)范，政府職能不明確，政治體制改革較滯后，使得經(jīng)濟運行缺乏來自制度、法律、利益等方面的有效制衡，國有資產(chǎn)管理與保護方面的法律法規(guī)不健全，操作性差。在國企改制中，如何改制及其相關(guān)政策大多由地方政府自行制定，導(dǎo)致一個地區(qū)一種政策，甚至一個企業(yè)一個政策。而目前有關(guān)國有資產(chǎn)管理的法律法規(guī)僅有《國有企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)督管理條例》《國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法》等少數(shù)幾部，缺乏專門的國有資產(chǎn)保護的基本法，局限性較大，已不能滿足現(xiàn)實需要。

（2）監(jiān)管體制不夠完善。國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，不僅由于國有經(jīng)濟和國有企業(yè)本身存在問題，而且由于法制不健全導(dǎo)致國有資產(chǎn)監(jiān)管存在嚴(yán)重問題。如在國企改制、資產(chǎn)評估和企業(yè)拍賣過程中不僅缺乏相關(guān)監(jiān)察部門的社會監(jiān)督，而且也沒有來自企業(yè)職工代表的民主監(jiān)督。從全國絕大多數(shù)地方的實際情況來看，國資監(jiān)管部門受制于地方政府較多，不敢大膽履行監(jiān)管職責(zé)。

1.2 微觀層面

（1）缺乏實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的有效經(jīng)營業(yè)績考核體系和薪酬分配制度。運營狀況、資產(chǎn)管理不明晰，資產(chǎn)清算透明度不高等問題使國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。企業(yè)內(nèi)部在分配上的失衡等因素也在一定程度上造成了國有資產(chǎn)的嚴(yán)重浪費，而國有資產(chǎn)增值與否往往無人關(guān)心。

（2）企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作不到位，審計獨立性不高。企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督停留在財務(wù)審計層面上，沒有發(fā)揮更大作用。國有資產(chǎn)的大量流失使得企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能受到質(zhì)疑。現(xiàn)代企業(yè)采取財產(chǎn)所有者與經(jīng)營者分離、制衡的運作機制，現(xiàn)行的多領(lǐng)導(dǎo)層次，職責(zé)分工混亂的企業(yè)內(nèi)部審計模式已不能適應(yīng)，審計的獨立性不能得到保證。需要建立科學(xué)的公司治理機制和內(nèi)部審計模式，內(nèi)審的內(nèi)容應(yīng)向經(jīng)營審計、管理審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、經(jīng)濟合同審計、績效審計和評價、資產(chǎn)重組審計的方向轉(zhuǎn)變。

（3）審計人員的素質(zhì)不高，審計技術(shù)和方法落后。企業(yè)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)有待加強，人員素質(zhì)參差不齊。內(nèi)審的手段和方法落后，不能適應(yīng)財務(wù)系統(tǒng)和企業(yè)組織架構(gòu)的發(fā)展，無法達到工作目的。目前審計主要還是采用財務(wù)收支審計方法，審計工作量大，耗費人力物力。部分審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，專業(yè)水平不高，審計效率低下。

2 如何加強國有資產(chǎn)的審計監(jiān)督

筆者認(rèn)為加強國有資產(chǎn)管理中的審計監(jiān)督，最大限度地減少國有資產(chǎn)流失，應(yīng)著重從以下幾個方面入手。

2.1 宏觀層面

（1）完善法律法規(guī)，標(biāo)本兼治。盡快出臺統(tǒng)一的《國有資產(chǎn)法》，將國有資產(chǎn)的監(jiān)管工作從以前的行政干預(yù)真正提升到一個法治的高度上來，切實依照法律行事，同時，不斷加強和完善國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作，使審計監(jiān)督有法可依。

（2）盡快健全監(jiān)督機制，強化資產(chǎn)管理部門的監(jiān)管、審核、查處能力，加強審計監(jiān)督。國有資產(chǎn)管理部門要認(rèn)真做好監(jiān)督審查工作，加強對資產(chǎn)評估機構(gòu)的管理，嚴(yán)格審查評估機構(gòu)資格，核查評估結(jié)果，保證評估質(zhì)量，確保公開、公平和公正。同時，在資產(chǎn)評估過程中，除國資管理部門、審計部門、監(jiān)察局等部門監(jiān)管外，還應(yīng)邀請部分人大代表、政協(xié)委員和職工代表進行民主監(jiān)督。

2.2 微觀層面

（1）健全國有企業(yè)經(jīng)營預(yù)算制度和經(jīng)營業(yè)績考核體系以及相應(yīng)的重大損失責(zé)任追究制度。規(guī)范國有企業(yè)改制和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，完善薪酬分配制度，逐步建立起企業(yè)科學(xué)合理的分配制度，使企業(yè)職工和高層領(lǐng)導(dǎo)的付出與收入成正比，防止收入過分懸殊，維護職工合法權(quán)益。挖掘潛力，提高效益，減少鋪張浪費，防止國有資產(chǎn)流失。

（2）重視和加強國有企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)改革的深入，在審查企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性的同時，還要加強對效益性的審計。通過對組織機構(gòu)、管理體制、經(jīng)營方針政策等方面的審查，揭示經(jīng)營過程中的弊端和薄弱環(huán)節(jié)，提出有效的管理和改進措施，促進被審計單位提高經(jīng)濟效益。同時，為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度下財產(chǎn)所有者與經(jīng)營者分離、制衡的運作機制，建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式以及科學(xué)的內(nèi)控制度。建立起領(lǐng)導(dǎo)層次較少，獨立性相對較強的董事會領(lǐng)導(dǎo)組織模式，在董事會下設(shè)立審計委員會。同時要建立科學(xué)的公司治理機制，完善監(jiān)事會制度，加強資產(chǎn)監(jiān)管。

（3）整合現(xiàn)有審計資源，提高審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。改變落后的審計技術(shù)和方式，加大計算機技術(shù)在審計實施中的應(yīng)用力度，多種審計方法并用，提高審計工作效率，盡可能發(fā)揮現(xiàn)行審計體系的優(yōu)勢，減少其不利因素，為審計體制改革打好基礎(chǔ)。加大審計人員知識更新的力度，在強化審計專業(yè)知識學(xué)習(xí)的同時，注重學(xué)習(xí)經(jīng)濟、管理、決策科學(xué)等方面的知識，進一步拓寬審計人員的知識面，提高從宏觀層面分析問題、解決問題的能力。

主要參考文獻

[1]劉玉平，溫來成.國有資產(chǎn)管理新論[M].北京：清華大學(xué)出版社，2010.