摘 要： 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，高校與政府的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系不像以往那樣緊密，高校已然成為一個(gè)獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)體，在高校財(cái)務(wù)管理中存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。本文主要研究高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及應(yīng)對(duì)措施，根據(jù)現(xiàn)在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的共性問(wèn)題，一方面分析高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，另一方面找出應(yīng)對(duì)這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

關(guān)鍵詞： 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 成因 措施

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指高等院校在資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程中，由于各種不確定因素的影響，高校實(shí)際收益同預(yù)期收益發(fā)生了偏離，產(chǎn)生損失的可能。主要表現(xiàn)為高校的財(cái)政支持力不足、國(guó)家助學(xué)金支持力不強(qiáng)、銀行貸款負(fù)擔(dān)過(guò)重、高校不合理擴(kuò)招擴(kuò)建、高校管理者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、高校內(nèi)部控制不嚴(yán)等。

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.財(cái)政撥款力度不足

目前高校巨額貸款的主要原因是財(cái)政撥款力度不足，但高校的資金來(lái)源卻過(guò)于依靠財(cái)政撥款。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)：2010年國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出為195618.47億元，占GDP的3.66%；2011年國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出為23869.29億元，占GDP的3.93%；2012年國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出為27695.97億元，占GDP的4.28%①。由此可以看出，國(guó)家預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費(fèi)絕對(duì)數(shù)年年都在增長(zhǎng)，但值得一提的是，在全部的教育經(jīng)費(fèi)中，2010年用于高等教育的總額僅為56290.77億元，2011年用于高等教育的總額僅為70208.74億元，國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出用于高等教育的甚至不足30%②。普通高校由于融資渠道單一，造血能力不強(qiáng)，其運(yùn)行資金主要依靠財(cái)政撥款和學(xué)校的事業(yè)性收入。隨著招生規(guī)模的擴(kuò)大、高等教育成本的上升，學(xué)校的各種支出日益增加，若不能多渠道地取得教育資金，僅僅依賴財(cái)政撥款和事業(yè)活動(dòng)收入，勢(shì)必出現(xiàn)資金來(lái)源不足、周轉(zhuǎn)困難的問(wèn)題。

2.國(guó)家助學(xué)金支持力不強(qiáng)

高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源一部分來(lái)自學(xué)生學(xué)費(fèi)，但在高校中普遍存在家庭困難的學(xué)生拖欠學(xué)費(fèi)的情況，甚至不困難的學(xué)生也拖欠學(xué)費(fèi)，這已經(jīng)成為困擾高校的頑疾。國(guó)家助學(xué)金支持力不強(qiáng)，每年增加率不理想，使得高校財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)加重。根據(jù)中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒的資料，2011年，在對(duì)高校學(xué)生的資助金額中，國(guó)家財(cái)政資金投入691.15億元，比上年增長(zhǎng)9.6%；在生源地信用助學(xué)貸款方面，2011年共資助學(xué)生169.67萬(wàn)人次，發(fā)放金額97.03億元，占當(dāng)年全部貸款發(fā)放金額的71.11%，比上年增長(zhǎng)35.33%③。雖然政府出臺(tái)了諸多針對(duì)高校家境貧困學(xué)生的助學(xué)制度，但仍然不能全面滿足貧困家庭的經(jīng)濟(jì)需要。

3.銀行貸款負(fù)擔(dān)過(guò)重

為了緩解資金壓力，向銀行貸款已成為高校的普遍選擇。但是銀行貸款畢竟既不是國(guó)家投資，又不是學(xué)校收入，而是學(xué)校的債務(wù)，是學(xué)校預(yù)期收入的提前透支，致使部分高校陷入“以貸還貸”的困境。巨額的本息支付已超出學(xué)校的承受能力，使高校面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.高校不合理擴(kuò)招擴(kuò)建

上世紀(jì)末中國(guó)實(shí)行了高校擴(kuò)招政策以來(lái)，各大高校的規(guī)模和招生數(shù)量都得到了大幅增長(zhǎng)。為保證高等學(xué)校辦學(xué)的質(zhì)量要求，高等學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)投入急劇增加?！秶?guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》明確提出從2009年到2020年，高等教育毛入學(xué)率要從24.2%提高到40%，在校生總?cè)藬?shù)從2826萬(wàn)人增加到3300萬(wàn)人。高校每增招一個(gè)學(xué)生，需增加約3萬(wàn)元的投入，為應(yīng)對(duì)從現(xiàn)在到2020年的學(xué)生增長(zhǎng)數(shù)，需增加投資約1500億左右④。但是，國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)每年提高的空間較小，無(wú)法滿足教育發(fā)展的需求。高校收入中除財(cái)政撥款和學(xué)雜費(fèi)收入以外，僅有少量校辦產(chǎn)業(yè)收入、社會(huì)捐贈(zèng)收入、科研收入等其他收入，除個(gè)別高校外，高校的其他收入占高校事業(yè)收入比重都很低。連續(xù)擴(kuò)招使高校招生容納量已經(jīng)接近飽和，然而高校收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)被嚴(yán)格控制，收入的增長(zhǎng)空間極有限，償債能力進(jìn)一步受到影響。在這種情況下，一旦出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，就會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。

5.高校管理者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

高校在很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)處于國(guó)家預(yù)算的約束下，不需要考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，導(dǎo)致高校領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有足夠重視，沒(méi)有有效開(kāi)展對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)與防范。近些年來(lái)，隨著高校改革的深入，高校已經(jīng)成為法人實(shí)體，政府財(cái)政撥款相對(duì)減少，財(cái)政撥款與資金需求之間的缺口逐漸增大，高校自籌資金的壓力變大，使得高校在資金籌集、調(diào)度和合理使用方面出現(xiàn)一些問(wèn)題，高校財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)該做出相應(yīng)調(diào)整，但是，很多高校管理者和財(cái)務(wù)工作者還沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到這種轉(zhuǎn)變，沒(méi)有正確測(cè)算高校財(cái)力的承受能力，盲目追求規(guī)模增長(zhǎng)，不合理資金運(yùn)用，使得學(xué)校財(cái)力壓力增大，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇，管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，運(yùn)作管理不善形成運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，前期缺少可行性分析，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)很難從源頭上加以遏制。

6.高校內(nèi)部控制不嚴(yán)

高校內(nèi)部控制制度滯后，不能應(yīng)對(duì)當(dāng)前形勢(shì)。由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，間接效益需要較長(zhǎng)的周期才能顯現(xiàn)，大多數(shù)高校管理者只重視眼前的教學(xué)、科研、擴(kuò)招、創(chuàng)收等工作，對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠重視。高校內(nèi)部控制執(zhí)行力不強(qiáng)使高校資金利用過(guò)程中出現(xiàn)無(wú)章可循或有章不循，使規(guī)章制度流于形式，造成教學(xué)、科研設(shè)備和資金使用低效等嚴(yán)重浪費(fèi)現(xiàn)象。隨著我國(guó)教育事業(yè)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)教育投入力度的加大及高校教育資金來(lái)源的多渠道趨勢(shì)，使以往的內(nèi)控制度和管理體制在不同程度上難以適應(yīng)新形勢(shì)下的需求。高校不僅負(fù)擔(dān)教學(xué)、科研、師資隊(duì)伍建設(shè)等支出，還要不斷進(jìn)行校園如教學(xué)樓、圖書(shū)館等基礎(chǔ)建設(shè)，而其財(cái)務(wù)支出缺乏有效的控制和系統(tǒng)的管理，財(cái)務(wù)管理問(wèn)題接踵而至。

二、解決措施

1.增加政府財(cái)政支持

解決高校財(cái)務(wù)危機(jī)的重要途徑是增加政府財(cái)政支持。高等教育具有很強(qiáng)的正外部性，有利于促進(jìn)我國(guó)科教興國(guó)戰(zhàn)略的落實(shí)。因此，政府應(yīng)主動(dòng)加大高等教育投入。隨著我國(guó)教育體制改革和高等教育的快速發(fā)展，我國(guó)教育經(jīng)費(fèi)無(wú)法滿足教育發(fā)展的需求。為了改變現(xiàn)狀，首先，應(yīng)強(qiáng)調(diào)政府的責(zé)任，加大財(cái)政支持力度；其次，對(duì)學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目采取政策傾斜的措施，減輕高校的還債壓力；最后，財(cái)政撥款增長(zhǎng)幅度應(yīng)逐年增加，保持政策的穩(wěn)定性，為高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)來(lái)源提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.拓寬高校經(jīng)費(fèi)籌措渠道

高校要建立多渠道的籌集資金機(jī)制，優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，籌資渠道多元化，化解高校資金周轉(zhuǎn)壓力。在高校財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)人員要多運(yùn)用管理會(huì)計(jì)和成本會(huì)計(jì)的手段，根據(jù)高校情況制定合理的舉債規(guī)劃，控制好高校負(fù)債籌資規(guī)模，確保在規(guī)避高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下以最低的籌資成本籌集高校發(fā)展所需要的資金。高校除了積極爭(zhēng)取政府投入、向銀行借貸外，還要努力提高自身社會(huì)聲譽(yù)，吸收社會(huì)投資捐款。提高辦學(xué)水平和質(zhì)量，贏得社會(huì)的廣泛認(rèn)可，這樣學(xué)校生源就會(huì)源源不斷，其社會(huì)關(guān)注度也會(huì)提高，吸引大量校友和社會(huì)人士的投資和捐贈(zèng)。校友是主要捐贈(zèng)者，也是潛在捐贈(zèng)者，高校應(yīng)加強(qiáng)與校友之間的聯(lián)系和溝通，團(tuán)結(jié)更多的校友，為母校的發(fā)展出資、出力。

3.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

高校應(yīng)該在觀念上強(qiáng)調(diào)宣講財(cái)務(wù)管理工作的重要性，要求各級(jí)各部門(mén)認(rèn)真樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)防范理念貫穿整個(gè)工作始終。此外，高校還要著重培養(yǎng)一批具有積極進(jìn)取精神的高效精干的財(cái)務(wù)專業(yè)隊(duì)伍，要求這些管理人員不僅有過(guò)硬的財(cái)務(wù)技術(shù)，還有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和較高的道德標(biāo)準(zhǔn)。隨著高校財(cái)務(wù)活動(dòng)范圍的擴(kuò)大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的范圍和防范難度不斷加大，要用全面的眼光看待風(fēng)險(xiǎn)，用發(fā)展的眼光評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息，對(duì)主要指標(biāo)的實(shí)際值和標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)揭示潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，就立即采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)措施，控制和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將損失降低到最小。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性和多樣性要求高校建立和完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。高?？梢酝ㄟ^(guò)以下四方面加強(qiáng)內(nèi)部控制：一是結(jié)合學(xué)校的自身情況建立健全學(xué)校內(nèi)部控制制度，使學(xué)校內(nèi)部控制有章可循。治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度弱化本身就是高風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)，要完善高校的治理結(jié)構(gòu)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策和管理，形成完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和制約機(jī)制。二是加大監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。學(xué)校要對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行進(jìn)行考核，以事實(shí)為依據(jù)，以制度為準(zhǔn)繩，明確責(zé)任與義務(wù)，獎(jiǎng)罰分明，保證內(nèi)部制度的順利執(zhí)行。三是健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部審計(jì)工作。高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患。四是高校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)管理人員的法制教育、職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從各個(gè)方面提高管理人員的綜合素質(zhì)。

5.建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是指在現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，科學(xué)運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)體系進(jìn)行預(yù)警，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)分析和評(píng)價(jià)這些指標(biāo)的變化及時(shí)揭示潛在或現(xiàn)有的問(wèn)題，對(duì)或面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)并發(fā)出警告，提示管理人員采取相應(yīng)的措施排除風(fēng)險(xiǎn)，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)向現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化，或現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大，將高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在安全范圍內(nèi)。當(dāng)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)超過(guò)臨界值時(shí)，財(cái)務(wù)人員要分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和成本費(fèi)用控制，有效化解風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況，為學(xué)校經(jīng)營(yíng)管理投資決策提供可靠的財(cái)務(wù)信息。

注釋：

①數(shù)據(jù)來(lái)源于中華人民共和國(guó)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng).

②數(shù)據(jù)來(lái)源于《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2013年版》.

③數(shù)據(jù)來(lái)源于和訊網(wǎng)和中國(guó)青年網(wǎng).

④數(shù)據(jù)來(lái)源于《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》.

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