摘 要：本文結(jié)合對廣州市電子警察信息管理系統(tǒng)的審計(jì)實(shí)踐介紹，論述了對業(yè)務(wù)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、數(shù)據(jù)量大且涉及業(yè)務(wù)管理流程復(fù)雜的信息系統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法，強(qiáng)調(diào)以業(yè)務(wù)處理流程為切入點(diǎn)跟蹤業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流向，找出信息系統(tǒng)可能存在問題的環(huán)節(jié)，從中揭示被審計(jì)單位在政策執(zhí)行中存在的問題，還通過案例啟示闡述了今后信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展方向。

關(guān)鍵詞：信息 系統(tǒng) 審計(jì)

隨著科技信息技術(shù)的進(jìn)步，各行各業(yè)越來越多地應(yīng)用信息管理系統(tǒng)處理日常業(yè)務(wù)，地方各級財(cái)政部門投入大量資金，開發(fā)了各種各樣的信息系統(tǒng)軟件，用于管理信息數(shù)據(jù)和處理信息業(yè)務(wù)。審計(jì)人員在審計(jì)中除了面對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)外，更多是要面對的紛繁復(fù)雜的信息系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。因此，關(guān)注被審計(jì)單位信息管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理流程，開展信息系統(tǒng)審計(jì)顯得越來越重要。

信息系統(tǒng)審計(jì)是一個獲取并評價證據(jù)，以判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整，以及有效率地利用組織的資源并有效果地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程（國際信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會ISACA的定義）。具體來說，就是通過審查信息系統(tǒng)的運(yùn)行狀況，確認(rèn)信息系統(tǒng)的合法性、可靠性、有效性和安全性等，發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)在使用和管理過程中存在的問題，確定是否存在漏洞和缺陷，有無非法和錯誤的處理和控制的薄弱環(huán)節(jié)，客觀評價系統(tǒng)的現(xiàn)狀，促進(jìn)被審計(jì)調(diào)查單位進(jìn)一步加強(qiáng)信息系統(tǒng)管理，完善信息系統(tǒng)功能，保證資金的安全與完整，防范利用信息系統(tǒng)進(jìn)行欺詐與舞弊，并提出具有建設(shè)性的建議。

一、審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目基本情況綜述

近年來，各地公安部門逐步采用電子警察管理系統(tǒng)進(jìn)行執(zhí)法取代大量的人工執(zhí)法，一方面提高了執(zhí)法效率，另一方面一定程度上減少了執(zhí)法過程的人為因素干擾。電子警察管理系統(tǒng)主要具有記錄、審核、撤銷道路交通安全非現(xiàn)場違法行為等功能，其收集的數(shù)據(jù)信息是交通違法行為處罰的重要依據(jù)。2012年，審計(jì)機(jī)關(guān)對某市電子警察管理系統(tǒng)進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查中以電子警察管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理流程為切入點(diǎn)開展審計(jì)，在審計(jì)思路、組織方式、方法技術(shù)方面均做出了有益的探索，有力推動了信息系統(tǒng)審計(jì)的開展。

本項(xiàng)目主要是對公安局交警支隊(duì)交通技術(shù)監(jiān)控設(shè)備建設(shè)情況和交通技術(shù)監(jiān)控設(shè)備管理運(yùn)行、交通安全執(zhí)法及財(cái)政部門經(jīng)費(fèi)保障情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。該系統(tǒng)共涉及被審計(jì)調(diào)查單位所建設(shè)、管理的交通技術(shù)監(jiān)控點(diǎn)位（設(shè)備）1875個（套、臺），審查數(shù)據(jù)量達(dá)1200GB。為對市電子警察管理系統(tǒng)進(jìn)行全面分析評價，還同時調(diào)查了與之相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括：負(fù)責(zé)匯總數(shù)據(jù)的省級系統(tǒng)和上傳數(shù)據(jù)的區(qū)級系統(tǒng)、郵政部門負(fù)責(zé)寄出罰款通知書的郵政送達(dá)平臺信息系統(tǒng)、銀行負(fù)責(zé)收取罰款的銀政聯(lián)網(wǎng)平臺信息系統(tǒng)和財(cái)政部門信息系統(tǒng)。

本項(xiàng)目通過分析公安交警部門電子警察管理系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程，跟蹤業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流向，找出可能存在問題的環(huán)節(jié)，然后運(yùn)用AO和數(shù)據(jù)庫技術(shù)對交警部門上下級之間數(shù)據(jù)豎向比對；交警部門與郵政、銀行的數(shù)據(jù)橫向比；信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)的合理性；業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的合規(guī)性等進(jìn)行檢查，從中揭示了公安交警部門電子警察系統(tǒng)在管理和運(yùn)行中存在的問題。本次專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查在推進(jìn)依法行政、維護(hù)群眾利益、推動廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了積極的作用，堵住了電子警察系統(tǒng)管理上的漏洞，加強(qiáng)了信息的公告，規(guī)范了執(zhí)法行為，實(shí)現(xiàn)了執(zhí)法的公平、公正，有效提高了機(jī)動車駕駛?cè)俗裾率胤ǖ淖杂X性，降低了交通事故的發(fā)生率，得到廣大人民群眾的認(rèn)可，收到了良好的社會效益。

二、項(xiàng)目具體實(shí)施過程

為了更好的開展信息系統(tǒng)審計(jì)，審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，對支隊(duì)的信息系統(tǒng)開展了詳細(xì)的審前調(diào)查，摸清了交警部門信息系統(tǒng)的基本情況，掌握了交通違法業(yè)務(wù)處理流程及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的流向。最終，審計(jì)組決定以業(yè)務(wù)處理流程為切入點(diǎn)，抓住業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流向的關(guān)鍵點(diǎn)來開展審計(jì)，并確定了全市審計(jì)機(jī)關(guān)上下聯(lián)動的審計(jì)組織模式，明確了審計(jì)的方向和重點(diǎn)。

1.開展信息系統(tǒng)審計(jì)審前調(diào)查

審計(jì)組在審前調(diào)查階段，專門開展了信息系統(tǒng)審計(jì)審前調(diào)查，調(diào)查的內(nèi)容包括：信息系統(tǒng)承載的業(yè)務(wù)應(yīng)用情況、業(yè)務(wù)應(yīng)用軟件、系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程圖和數(shù)據(jù)交互圖、網(wǎng)絡(luò)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)、主機(jī)/存儲設(shè)備/操作系統(tǒng)/數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、信息系統(tǒng)相關(guān)文檔等。通過信息系統(tǒng)審計(jì)審前調(diào)查，大致了解了被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)的基本情況及業(yè)務(wù)處理流程：

市電子警察系統(tǒng)主要包括違法錄入、違法修改、違法審批、法律文書管理、黑名單管理、違法統(tǒng)計(jì)等功能。其通過“郵政送達(dá)平臺”和“銀政聯(lián)網(wǎng)平臺”分別與廣州市郵政局（以下簡稱郵局）和銀行交換數(shù)據(jù)，以實(shí)現(xiàn)違法通知書的郵寄和罰款的繳納。四區(qū)兩市監(jiān)控設(shè)備采集到的數(shù)據(jù)通過專線或3G網(wǎng)絡(luò)傳送到交警大隊(duì)服務(wù)器中，通過前端審核系統(tǒng)對數(shù)據(jù)的有效性進(jìn)行審核，審核完的有效數(shù)據(jù)上傳到市交警支隊(duì)的“電子警察系統(tǒng)”中。電子警察系統(tǒng)中通過審核的有效數(shù)據(jù)上傳到省系統(tǒng)中，再上傳到公安部的“六合一”平臺。

2.確定審計(jì)組織模式

審計(jì)組采用了市本級審計(jì)組與區(qū)縣審計(jì)組上下聯(lián)動、信息共享的審計(jì)組織方式，由市本級審計(jì)組負(fù)責(zé)市公安局交警支隊(duì)和兩個區(qū)分局交警大隊(duì)的審計(jì)調(diào)查，其余的四個分局交警大隊(duì)由各區(qū)縣審計(jì)組分別負(fù)責(zé)。市本級審計(jì)組通過分析“電子警察系統(tǒng)”和“省系統(tǒng)”數(shù)據(jù)庫，將問題數(shù)據(jù)分割后通過審計(jì)署OA系統(tǒng)及時發(fā)送給四區(qū)兩市審計(jì)組。四區(qū)兩市審計(jì)組審計(jì)分析各自的前端系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，發(fā)現(xiàn)的審計(jì)線索也通過OA系統(tǒng)上傳到市本級審計(jì)小組，以確定是否全市普遍存在問題。

3.確定審計(jì)重點(diǎn)和方法

根據(jù)信息系統(tǒng)審計(jì)審前調(diào)查的結(jié)果，審計(jì)組決定以交通違法業(yè)務(wù)處理流程作為切入點(diǎn)，跟蹤業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流向來開展信息系統(tǒng)審計(jì)。審計(jì)調(diào)查的重點(diǎn)包括四個方面：一是電子警察系統(tǒng)的合法性審計(jì)。因?yàn)殡娮泳煜到y(tǒng)的合法性決定了公安部門執(zhí)法的合法性，其作出的行政處罰是否存在行政訴訟的可能。例如：執(zhí)法點(diǎn)位有無按規(guī)定向社會公布；執(zhí)法點(diǎn)是否按規(guī)定設(shè)置標(biāo)識牌；執(zhí)法點(diǎn)的設(shè)備是否經(jīng)過驗(yàn)收和定期檢測等，執(zhí)法點(diǎn)的設(shè)備能否正常運(yùn)行等。二是電子警察系統(tǒng)的有效性、完整性審計(jì)。如：違法數(shù)據(jù)是否按規(guī)定全部、及時核對錄入；違法記錄是否全部及時向當(dāng)事人制發(fā)書面通知；超過規(guī)定時速的違法行為是否嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行處罰；有無擅自撤銷處罰記錄等。三是電子警察信息系統(tǒng)的安全性審計(jì)。如，數(shù)據(jù)上傳過程中是否存在上傳失敗的情況；前后業(yè)務(wù)處理流程之間的數(shù)據(jù)量是否存在差異；操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫以及應(yīng)用系統(tǒng)訪問是否存在的安全隱患等。四是電子警察系統(tǒng)的效益性審計(jì)。對審前調(diào)查確定的重點(diǎn)，審計(jì)組分別采用了不同的步驟和方法。

① 針對系統(tǒng)的合法性采取的審計(jì)方法：⑴取得目前交通“電子警察”的種類、數(shù)量及分布情況，與金盾網(wǎng)上向社會公布的執(zhí)法點(diǎn)對比，檢查執(zhí)法點(diǎn)位有無全部按規(guī)定向社會公布。⑵ 在征詢社會公眾的意見的基礎(chǔ)上，實(shí)地抽查執(zhí)法點(diǎn)有無按規(guī)定設(shè)置標(biāo)識牌；抽查指示燈號、標(biāo)志線、限速指示牌等行車標(biāo)志、標(biāo)識是否合理；抽查交通“電子警察”測速設(shè)備，是否存在限速過低。⑶抽查交通“電子警察”設(shè)備的技術(shù)檔案資料，檢查所用的設(shè)備是否符合國家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。⑷抽查信訪記錄，檢查是否存在執(zhí)罰程序不合法、未及時通知違法行為人等問題。

② 針對系統(tǒng)的有效性、完整性采取的審計(jì)方法：⑴抽查近三年廣州市交通“電子警察”定期檢測、保養(yǎng)、維護(hù)的日志、記錄資料，檢查設(shè)備有無定期檢測、保養(yǎng)、維護(hù)；通過實(shí)地闖紅燈和超速檢查信息系統(tǒng)設(shè)備運(yùn)行情況的有效性。⑵檢查數(shù)據(jù)校驗(yàn)功能是否缺失。如核查決定書編號是否唯一編號、是否存在重號等。⑶通過不同系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的對比，核查系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整性。一是橫向比對，例如通過交警數(shù)據(jù)和郵政數(shù)據(jù)比對，違法記錄是否全部及時向當(dāng)事人制發(fā)書面通知，通過交警數(shù)據(jù)和銀行數(shù)據(jù)比對，檢查最終違章記錄表中反映的已繳處罰金額總額是否與財(cái)政同一期間的非稅收入金額一致；二是數(shù)據(jù)的豎向比對，例如通過四區(qū)兩市的數(shù)據(jù)和支隊(duì)數(shù)據(jù)比對，支隊(duì)數(shù)據(jù)和省交警總隊(duì)數(shù)據(jù)比對，檢查系統(tǒng)數(shù)據(jù)在升級和遷移過程中是否發(fā)生丟失。⑷處罰撤銷情況統(tǒng)計(jì)。審核撤銷的數(shù)量、原因情況。審核撤銷是否具有完整的內(nèi)部控制制度，系統(tǒng)是否有控制手段。

③ 針對系統(tǒng)的安全性采取的審計(jì)方法：⑴檢查管理制度，查看系統(tǒng)后臺記錄的有關(guān)用戶操作權(quán)限。⑵實(shí)地抽樣查看系統(tǒng)操作人員對系統(tǒng)用戶權(quán)限的管理，并運(yùn)用數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)和軟件，對信息系統(tǒng)自動記錄的日志進(jìn)行篩選分析，檢查有無未經(jīng)授權(quán)的進(jìn)入、非法修改刪除數(shù)據(jù)等異常操作，從而判斷信息系統(tǒng)的運(yùn)行管理是否存在明顯錯誤或者缺陷。

④ 針對信息系統(tǒng)的效益性采取的審計(jì)方法：⑴通過直接發(fā)放調(diào)查問卷等方式，征詢公眾對廣州市公安機(jī)關(guān)利用交通“電子警察”查處道路交通安全違法行為的意見，分析交通“電子警察”信息系統(tǒng)運(yùn)行、交警執(zhí)法的合理性、合法性和效益效果，提出對交通“電子警察”建設(shè)和利用的建議。⑵現(xiàn)場抽查交通“電子警察”設(shè)置到位情況，通過勘察、試驗(yàn)、拍照等取證手段，對市公安局“電子警察”項(xiàng)目的設(shè)置規(guī)劃、分布、效益進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，重點(diǎn)檢查有無長期在建、虛設(shè)不用、閑置浪費(fèi)等低效益現(xiàn)象，形成績效評價意見。⑶通過對交警執(zhí)法效率提升、當(dāng)?shù)剀囕v保有量增長、交通事故數(shù)量及事故死亡人數(shù)變化等相關(guān)數(shù)據(jù)分析，采取量化指標(biāo)反映“電子警察”取得的社會效益情況。⑷調(diào)取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。如抽查監(jiān)控點(diǎn)近三年開出罰單情況，動態(tài)分析監(jiān)控點(diǎn)的運(yùn)作情況匯報(bào)；分析近三年的事故多發(fā)地點(diǎn)，以及在事故多發(fā)地點(diǎn)設(shè)置交通“電子警察”情況。

4.項(xiàng)目取得的成果

審計(jì)組通過開展電子警察信息系統(tǒng)審計(jì)，查出了以下主要問題：

① 部分監(jiān)控設(shè)備長期沒有維護(hù)，導(dǎo)致無法采集數(shù)據(jù)或數(shù)據(jù)失效。

② 部分違法數(shù)據(jù)未及時核對、錄入。

③ 區(qū)（縣級市）違法數(shù)據(jù)與市局存在差異。

④ 未在規(guī)定時限內(nèi)向當(dāng)事人郵寄交通違法處理通知書。

⑤ 電子警察管理系統(tǒng)反映的違法處理通知書數(shù)據(jù)與郵局反映的寄出數(shù)據(jù)存在差異。

⑥ 未及時對區(qū)縣的異常數(shù)據(jù)信息進(jìn)行檢查、分析，導(dǎo)致滯納金數(shù)據(jù)失真。

⑦ 交警部門記錄的入庫金額與銀行返回的金額存在差異。

⑧ 電子警察管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)上傳公安部“六合一”平臺時數(shù)據(jù)丟失。

⑨ 信息系統(tǒng)中交通違法信息內(nèi)容記載不夠完整。

公安交警部門對以上查出的問題高度重視，邊審計(jì)邊整改。其中對部分監(jiān)控設(shè)備長期沒有維護(hù)的問題，市交警支隊(duì)已加強(qiáng)設(shè)備巡檢、維護(hù)工作的監(jiān)督力度，對未能正常使用的設(shè)備已及時排除故障；通過優(yōu)化系統(tǒng)和設(shè)備配置、延長工作時間、抽調(diào)人員支援、將人工拍攝的非現(xiàn)場數(shù)據(jù)核對錄入工作下放至轄區(qū)交警大隊(duì)等措施，有效解決對部分違法數(shù)據(jù)未及時核對、錄入的問題；對未在規(guī)定時限內(nèi)向當(dāng)事人郵寄交通違法處理通知書的問題，支隊(duì)按不同的形成原因采取措施予以解決，對確因傳送失敗而未寄出通知書的，支隊(duì)與郵政部門重新設(shè)計(jì)和開發(fā)統(tǒng)計(jì)違法數(shù)據(jù)數(shù)量功能模塊，已正式啟用，同時，與郵局采取每日核對數(shù)據(jù)量、對異常數(shù)據(jù)加強(qiáng)巡檢等監(jiān)管手段，確保發(fā)送數(shù)據(jù)量與郵局接收數(shù)據(jù)量一致；對未及時對區(qū)縣的異常數(shù)據(jù)信息進(jìn)行檢查、分析，導(dǎo)致部分?jǐn)?shù)據(jù)失實(shí)的問題，支隊(duì)已在系統(tǒng)中對滯納金字段值進(jìn)行限制，有效解決了繳款時間滯后造成滯納金不實(shí)的問題；對相關(guān)業(yè)務(wù)處理流程之間的數(shù)據(jù)存在差異的問題，支隊(duì)正在籌建交通管理數(shù)據(jù)交換平臺，將郵政、銀政、電子警察、交委等數(shù)據(jù)統(tǒng)一通過該平臺進(jìn)行管理，進(jìn)一步規(guī)范數(shù)據(jù)的共享與交換，同時對數(shù)據(jù)共享與交換情況進(jìn)行全面監(jiān)控，同時，將加強(qiáng)對系統(tǒng)操作人員的培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)和技能水平；對數(shù)據(jù)上傳公安部“六合一”平臺失敗后沒有作補(bǔ)救處理的問題，支隊(duì)通過開發(fā)數(shù)據(jù)上傳失敗查詢模塊和安排專人跟蹤數(shù)據(jù)上傳情況，一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)上傳失敗立即進(jìn)行補(bǔ)傳，確保不因技術(shù)問題導(dǎo)致上傳失??；對信息系統(tǒng)中交通違法信息內(nèi)容記載不夠完整的問題，支隊(duì)已在新的電子警察管理平臺中增加相關(guān)字段內(nèi)容，逐步完善系統(tǒng)的設(shè)置。

三、做好信息系統(tǒng)審計(jì)的啟示

1.做好審前調(diào)查是做好信息系統(tǒng)審計(jì)的必要前提。審計(jì)人員需要根據(jù)審前調(diào)查了解的行業(yè)政策、信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、管理和維護(hù)情況，從而確定審計(jì)的范圍和關(guān)注點(diǎn)，準(zhǔn)備好信息系統(tǒng)審計(jì)的軟、硬件條件。只有做好信息系統(tǒng)審計(jì)審前調(diào)查，才能充分評估開展信息系統(tǒng)審計(jì)的重要性、可行性和風(fēng)險(xiǎn)性。

2.了解信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理流程是做好信息系統(tǒng)審計(jì)的主要關(guān)鍵。深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)處理流程，掌握信息系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)、數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)和數(shù)據(jù)傳輸轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)處理流程為切入點(diǎn)，就可以知道容易產(chǎn)生問題的環(huán)節(jié)，從而確定審計(jì)的重點(diǎn)，做到有的放矢。

3.合理配置審計(jì)人力資源是做好信息系統(tǒng)審計(jì)的有力保證。當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)普遍面臨信息系統(tǒng)審計(jì)復(fù)合型人才饋乏的困境，要在短時間內(nèi)改變這一狀況是不現(xiàn)實(shí)的。本案例中審計(jì)組配備了專長財(cái)會的審計(jì)人員和專長計(jì)算機(jī)技術(shù)的審計(jì)人員，由專長財(cái)會的審計(jì)人員負(fù)責(zé)研究行業(yè)政策，收集業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)的關(guān)注點(diǎn)，提出審計(jì)需求，由專長計(jì)算機(jī)技術(shù)的審計(jì)人員按需求設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)語言，對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，再交專長財(cái)會的審計(jì)人員對篩選結(jié)果進(jìn)行分析，共同研究提出審計(jì)意見。復(fù)用審計(jì)思路的審計(jì)組織方式能使信息系統(tǒng)審計(jì)事半功倍。

4.采取靈活多變的審計(jì)方法是開展信息系統(tǒng)審計(jì)的有效途徑。本案例中采取了審閱、查詢、計(jì)算、分析性復(fù)核、社會調(diào)查問卷等多種方法。多種審計(jì)方法的靈活運(yùn)用，可以相互印證審計(jì)事項(xiàng)，拓寬審計(jì)視野，擴(kuò)大審計(jì)成果，加強(qiáng)審計(jì)的影響力。

四、結(jié)語

今后，審計(jì)機(jī)關(guān)要完成“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的審計(jì)目標(biāo)，承擔(dān)起社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”作用，就必須充分認(rèn)識開展信息系統(tǒng)審計(jì)的重要性，加快信息系統(tǒng)審計(jì)的步伐。信息系統(tǒng)審計(jì)將擴(kuò)展審計(jì)的領(lǐng)域，將是審計(jì)未來發(fā)展的一個重要方向。

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（作者單位：廣州市審計(jì)局 廣東省廣州市 510060）