摘 要：本文針對(duì)地稅征管工作存在的稅種多、稅源零星分散、應(yīng)稅收入隱蔽性強(qiáng)等特點(diǎn)，對(duì)社會(huì)涉稅信息的掌握渠道不暢、信息不對(duì)稱等現(xiàn)狀，提出建立健全涉稅信息部門(mén)共享機(jī)制，加快提升第三方信息的利用水平，對(duì)于進(jìn)一步強(qiáng)化稅源的基礎(chǔ)管理和監(jiān)控，提升地稅征管科學(xué)化、精細(xì)化水平意義重大，并由此對(duì)建立涉稅信息共享機(jī)制存在的問(wèn)題進(jìn)行了調(diào)研分析，并提出相關(guān)的建議和對(duì)策。

關(guān)鍵詞：涉稅信息 部門(mén)共享 建議對(duì)策

近年來(lái)，地稅部門(mén)堅(jiān)持依法治稅，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)，強(qiáng)化征管措施，大力組織收入，實(shí)現(xiàn)了稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，有力地保障了地方財(cái)政收入，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展。但由于地稅征管工作存在著稅種多、納稅人分布面廣量大、稅源零星分散、應(yīng)稅收入隱蔽性強(qiáng)、地稅機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控能力弱、征管力量相對(duì)不足等特點(diǎn)，使得地稅部門(mén)對(duì)社會(huì)涉稅信息的掌握渠道不暢、信息不對(duì)稱，對(duì)部分行業(yè)、個(gè)別稅種尤其是一些地方零散稅源缺乏有效的源頭控管手段，在一定程度上遏制了精細(xì)化、科學(xué)化管理的深入發(fā)展，影響了稅收征管質(zhì)量和征管水平的提高，造成了一定的稅收流失、也影響了稅負(fù)公平。因此，建立健全涉稅信息部門(mén)共享機(jī)制，加快提升第三方信息的利用水平，進(jìn)一步強(qiáng)化稅源的基礎(chǔ)管理和監(jiān)控，為依法征稅、應(yīng)收盡收提供可靠的稅源依據(jù)，對(duì)新形勢(shì)下推進(jìn)征管改革，特別是在“稅源間接控管”模式下提升地稅征管科學(xué)化、精細(xì)化水平意義重大。

一、上虞區(qū)財(cái)政地稅局建立涉稅信息共享機(jī)制的現(xiàn)狀

近年來(lái)，上虞區(qū)財(cái)政地稅局以實(shí)施《稅友龍版》和“稅源間接控管模式”為契機(jī)，依托信息化技術(shù)，扎實(shí)推進(jìn)部門(mén)涉稅信息共享機(jī)制建設(shè)，信息共享的種類(lèi)、涉及的部門(mén)、應(yīng)用的范圍不斷擴(kuò)大，信息利用的成效顯著提高，有力提升了稅費(fèi)征管的科學(xué)化、精細(xì)化水平。按涉及的部門(mén)來(lái)分，主要有國(guó)稅、工商、社保、國(guó)土等部門(mén)；按應(yīng)用的范圍來(lái)分，主要涉及稅務(wù)登記、稅源監(jiān)控、稅費(fèi)征管等環(huán)節(jié)。

一是強(qiáng)化稅務(wù)登記管理。一方面，加強(qiáng)與工商部門(mén)的信息共享，主要利用好工商部門(mén)辦理開(kāi)業(yè)、變更、注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)登記信息。在信息化手段上，目前主要是通過(guò)建立工商信息共享平臺(tái)，獲得工商登記信息，進(jìn)行應(yīng)辦證、已辦證和未辦證工商企業(yè)清冊(cè)查詢，加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，同時(shí)，實(shí)行免填單登記，即在辦理稅務(wù)登記時(shí)，只要輸入營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼，自動(dòng)獲取企業(yè)在工商部門(mén)登記的信息，縮短辦證時(shí)間，提高辦事效率。另一方面，通過(guò)國(guó)地稅聯(lián)合辦證平臺(tái)，加強(qiáng)國(guó)地稅登記信息比對(duì)，實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅納稅人識(shí)別號(hào)、名稱統(tǒng)一管理，減少漏征漏管戶。

二是提升稅源監(jiān)控水平。加強(qiáng)與國(guó)土部門(mén)的信息共享，全面掌握國(guó)土部門(mén)地籍信息，并與《稅友龍版》登記的土地稅源信息進(jìn)行比對(duì)，查找漏征漏管土地，確保土地稅源登記的真實(shí)性和全面性。通過(guò)土地稅源登記信息與申報(bào)納稅數(shù)據(jù)比對(duì)分析、城鎮(zhèn)土地使用稅連續(xù)兩年入庫(kù)稅款增減分析，進(jìn)一步提高土地稅收控管能力，確保城鎮(zhèn)土地使用稅稅款及時(shí)、足額入庫(kù)。

三是提高稅費(fèi)征管質(zhì)量。通過(guò)與國(guó)稅局聯(lián)網(wǎng)，采集國(guó)稅增值稅、消費(fèi)稅的實(shí)際征收數(shù)，將其與城建稅、教育費(fèi)附加的實(shí)際征收數(shù)進(jìn)行比對(duì)，加強(qiáng)企業(yè)納稅申報(bào)質(zhì)量管理；通過(guò)國(guó)地稅共管雙定戶定額比對(duì)，確保定額統(tǒng)一、稅負(fù)公平。通過(guò)與社保部門(mén)的信息共享，采集社保部門(mén)企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)登記信息和應(yīng)繳數(shù)，加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收管理。

二、建立涉稅信息部門(mén)共享機(jī)制的主要困難和問(wèn)題

1、法律制度規(guī)定缺乏可操作性，部門(mén)間協(xié)調(diào)存在較大難度。盡管《征管法》對(duì)部門(mén)協(xié)作問(wèn)題作出了明確規(guī)定：“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”。但在具體合作方式、信息交換的內(nèi)容以及相關(guān)法律責(zé)任上都沒(méi)有作出詳細(xì)的規(guī)定，在具體實(shí)施過(guò)程中缺乏可操作性，導(dǎo)致很多方面沒(méi)有完全落實(shí)到位。有些部門(mén)對(duì)自己所采集的信息資源，基于部門(mén)利益、管理風(fēng)險(xiǎn)等方面考慮，以部門(mén)規(guī)章或人為地設(shè)置種種行政阻力，這些規(guī)章制度成了信息共享的“攔路虎”。實(shí)際工作中有些部門(mén)通常以“上級(jí)規(guī)定不允許”來(lái)抵制其他部門(mén)的共享要求，部門(mén)間協(xié)調(diào)存在較大難度。

2、涉稅信息利用不對(duì)稱，難以建立長(zhǎng)效機(jī)制，部門(mén)合作基礎(chǔ)比較脆弱。目前與地稅部門(mén)合作較為緊密的是國(guó)稅、工商、國(guó)土、房管和社保等部門(mén)，其他部門(mén)之間信息交換較少。從部門(mén)信息共享的現(xiàn)狀看，更多地表現(xiàn)為地稅機(jī)關(guān)一廂情愿地有求于人，一家獨(dú)享獨(dú)用，其他部門(mén)對(duì)涉稅信息利用的積極性很低，因此，難以建立信息交換的長(zhǎng)效機(jī)制。在日常合作中，普遍存在部門(mén)信息選擇性提供，信息傳遞不及時(shí)等現(xiàn)象，“合而不緊”的問(wèn)題比較突出，部門(mén)合作基礎(chǔ)比較脆弱。

3、統(tǒng)一規(guī)范的共享標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)滯后，數(shù)據(jù)共享存在技術(shù)障礙。一方面，各部門(mén)的信息系統(tǒng)都是根據(jù)各自業(yè)務(wù)需求開(kāi)發(fā)的，相互獨(dú)立、自成體系，由于缺乏統(tǒng)一規(guī)范的接口標(biāo)準(zhǔn)，部門(mén)之間數(shù)據(jù)共享存在一定技術(shù)障礙。有時(shí)候，好不容易建立的交換平臺(tái)，因?yàn)槠渲幸环降能浖?jí)，而使原有平臺(tái)功能喪失，無(wú)法進(jìn)行正常的數(shù)據(jù)提取和傳遞。另一方面，各部門(mén)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)均有各自的編碼規(guī)則，工商、國(guó)稅等部門(mén)的數(shù)據(jù)可通過(guò)營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼或稅務(wù)登記證號(hào)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，相對(duì)較方便，但國(guó)土、房管等部門(mén)以產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)編碼，與地稅部門(mén)無(wú)統(tǒng)一的編碼可以關(guān)聯(lián)，通過(guò)名稱進(jìn)行關(guān)聯(lián)，匹配成功率較低，給信息比對(duì)工作帶來(lái)較大的困難，共享數(shù)據(jù)的利用率不高。

三、建立健全涉稅信息部門(mén)共享機(jī)制的建議和對(duì)策

筆者認(rèn)為，應(yīng)以實(shí)行“稅源間接控管”模式和推進(jìn)社會(huì)化綜合治稅為契機(jī)，從以下幾方面入手，進(jìn)一步拓展渠道、完善平臺(tái)、深化合作、強(qiáng)化責(zé)任、提升績(jī)效，建立健全涉稅信息的部門(mén)共享機(jī)制。

1、加強(qiáng)宣傳、主動(dòng)匯報(bào)，爭(zhēng)取黨委政府大力支持。建立涉稅信息部門(mén)共享機(jī)制作為社會(huì)綜合治稅的重要內(nèi)容，涉及各行各業(yè)，方方面面，部門(mén)參與面廣，政策性強(qiáng)，工作量大，是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的系統(tǒng)工程，僅靠地稅部門(mén)自身的力量是難以實(shí)現(xiàn)的。因此，要積極主動(dòng)的向當(dāng)?shù)攸h委政府認(rèn)真匯報(bào)、及時(shí)溝通，并重點(diǎn)分析建立涉稅信息部門(mén)共享機(jī)制的重大意義和將要產(chǎn)生的實(shí)際效果，獲得當(dāng)?shù)攸h委政府及各相關(guān)部門(mén)的大力支持，形成強(qiáng)有力的組織領(lǐng)導(dǎo)體系。

2、加強(qiáng)規(guī)劃、統(tǒng)一接口，建立部門(mén)涉稅信息綜合交換平臺(tái)。為解決各部門(mén)現(xiàn)有信息系統(tǒng)接口標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、編碼混亂等導(dǎo)致的信息共享建設(shè)難度大、成本高和利用率低等問(wèn)題，相關(guān)職能部門(mén)應(yīng)建立統(tǒng)一的《部門(mén)軟件建設(shè)技術(shù)規(guī)范和接口標(biāo)準(zhǔn)》，對(duì)部門(mén)應(yīng)用軟件，特別是新開(kāi)發(fā)的應(yīng)用軟件加以規(guī)范。如建議各部門(mén)除自行設(shè)置編碼外，再統(tǒng)一增加工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼，增強(qiáng)不同部門(mén)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)度，提高共享數(shù)據(jù)的利用率。同時(shí)，在此基礎(chǔ)上，依托當(dāng)?shù)攸h委政府，逐步建立部門(mén)涉稅信息綜合交換平臺(tái)。

3、制定細(xì)則、完善機(jī)制，強(qiáng)化各部門(mén)工作職責(zé)。一是要在現(xiàn)有《征管法》的基礎(chǔ)上，加快法規(guī)制度建設(shè)進(jìn)程，通過(guò)規(guī)章制度，進(jìn)一步細(xì)化各部門(mén)向稅務(wù)部門(mén)報(bào)送信息的內(nèi)容、期限、程序和方法，明確不依法提供的法律責(zé)任，確保信息共享在規(guī)范化、制度化的平臺(tái)上有序運(yùn)作。二是在黨委政府的統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)下，稅務(wù)部門(mén)與各有關(guān)部門(mén)具體商定提供涉稅信息的詳細(xì)內(nèi)容、傳遞方式、時(shí)限要求及雙方的職責(zé)和義務(wù)。建立健全與相關(guān)部門(mén)的聯(lián)席會(huì)議制度和考核獎(jiǎng)懲制度，及時(shí)通報(bào)涉稅信息共享機(jī)制進(jìn)展情況，協(xié)調(diào)處理各類(lèi)重大問(wèn)題。對(duì)涉稅信息利用成果，及時(shí)向黨委政府匯報(bào)，向部門(mén)反饋和向社會(huì)公布，增強(qiáng)各相關(guān)部門(mén)對(duì)涉稅信息共享機(jī)制的關(guān)切度和積極性。同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格考核獎(jiǎng)懲制度，對(duì)工作重視、措施得力、成績(jī)突出的部門(mén)，給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。因工作不力，不報(bào)、錯(cuò)報(bào)等導(dǎo)致稅收管理不到位或造成稅收流失的，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。三是建立健全數(shù)據(jù)保密安全制度。許多部門(mén)在提供涉稅信息時(shí)，往往出于自身數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)安全的考慮而有所顧慮，擔(dān)心非關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)同時(shí)外泄，網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)影響系統(tǒng)正常運(yùn)作。因此作為信息需求方，對(duì)內(nèi)應(yīng)主動(dòng)建立一整套部門(mén)共享涉稅信息保密制度，解決好影響網(wǎng)絡(luò)安全的技術(shù)問(wèn)題，如與相關(guān)部門(mén)簽訂責(zé)任狀，制訂網(wǎng)絡(luò)安全應(yīng)急預(yù)案，明確崗位信息守密責(zé)任等，消除提供數(shù)據(jù)共享部門(mén)的擔(dān)憂。

4、分類(lèi)處理、科學(xué)利用，提高涉稅信息使用績(jī)效。稅務(wù)部門(mén)獲取各部門(mén)涉稅信息后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行分類(lèi)處理、綜合利用，切實(shí)提高涉稅信息利用對(duì)優(yōu)化納稅服務(wù)、加強(qiáng)稅源監(jiān)控和公平稅負(fù)等方面的價(jià)值。構(gòu)建內(nèi)部管理體系，重點(diǎn)做好數(shù)據(jù)采集、分析、落實(shí)和考核等環(huán)節(jié)的工作。在涉稅信息的采集環(huán)節(jié)，進(jìn)一步增強(qiáng)涉稅信息采集的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和連續(xù)性。在涉稅信息的分析環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步設(shè)計(jì)分析模型、創(chuàng)建比對(duì)報(bào)表，加強(qiáng)案頭分析，使涉稅信息變成了控制稅源、組織收入的依據(jù)。在涉稅信息的落實(shí)環(huán)節(jié)，對(duì)通過(guò)案頭分析發(fā)現(xiàn)的漏征漏管稅源、偷逃稅嫌疑，迅速及時(shí)地下達(dá)到各基層征收單位或稽查部門(mén)，對(duì)下達(dá)利用的每一條征收信息落實(shí)跟蹤問(wèn)效，確保各疑點(diǎn)信息執(zhí)行到位、落實(shí)到位。

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（作者單位：紹興市上虞區(qū)電子稅務(wù)管理中心

浙江紹興市 312300）