摘 要：財務內部控制制度是事業(yè)單位管理制度的重要組成部分。隨著醫(yī)療衛(wèi)生體質改革的深入，加強事業(yè)單位財務管理及成本控制，促進社會和經(jīng)濟效益最大化，保障衛(wèi)生事業(yè)管理目標的順利實現(xiàn)，必須有良好財務制度做保障。本文就目前疾控中心財務內部控制制度存在的問題，進行探討，提出解決辦法。

關鍵詞：事業(yè)單位 財務 內部控制

如今新形勢下倡導節(jié)約型社會，內部控制已成為各界關注的焦點。內部控制，是指單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整和控制的一系列方法與措施的總稱。事業(yè)單位進行財務內部控制，是為保證會計資料的真實、完整、合法而實施的政策，疾控中心內部控制是針對其財務內部控制，在執(zhí)行預算時，在控制理論的指導下，通過財務信息的反饋分析，來控制和調整預算，使其不偏離總體目標，是預算和執(zhí)行達到最佳狀態(tài)。為加強衛(wèi)生事業(yè)單位的財務內部控制，衛(wèi)生部指定的《醫(yī)療機構財務會計內部控制規(guī)定（試行）》，為疾控中心加強財務管理監(jiān)督起到了良好作用重要。

一、事業(yè)單位內部控制的意義

疾控中心是社會公益事業(yè)單位，不以盈利為目的。國家對其實行“核定收支、定額或定項補助、超支不補、結余留用”預算管理方法。進行財務管理的目的在于：1、首先合理編制預算，真實反應財務狀況；2、依法組織收入、努力控制支出；3、加強財務核算，提高資金使用效益；4、注重國有資產管理，防止資產的流失；5、對疾控中心的經(jīng)濟活動進行財務控制和監(jiān)督。加強疾控中心財務管理和成本控制，促進其社會效益、經(jīng)濟效益最大化。

二、事業(yè)單位財務內部控制存在的問題

1、財務內部控制制度不全，執(zhí)行力不強。有的疾控中心并沒有健全的財務控制制度，有的雖然建立了財務內部控制制度，但過于強調經(jīng)濟效益，忽視了財務內控作用的發(fā)揮。同時嚴格的財務控制環(huán)節(jié)也需要人力、財力的支出，有的單位未作長遠預算，由于控制成本與控制效果成正比，當短期成本大于可能產生的損失時，就認為沒必要進行控制措施，這樣，小的錯誤和舞弊就得不到控制和約束。更多的是由于領導的不重視，制度規(guī)范實際中執(zhí)行力差，缺乏相關責任部門的約束，各部門的預算在實際中執(zhí)行的約束力不夠，使內部控制制沒能發(fā)揮其控制監(jiān)督的作用。事業(yè)單位固有的用長期的習慣經(jīng)驗代替決策控制，內部控制制度未能落實。

2、各部門對其理解認識不足。有的單位把財務的內部控制歸結為各種規(guī)章制度，在處理內控與管理、風險、發(fā)展的關系上認識不全面，將內部控制與發(fā)展對立起來。在拓展業(yè)務時，重視規(guī)模和效益，發(fā)展生存空間，從而造成財務預算超支，部分單位雖然建立了規(guī)章制度，但制度未能隨著社會客觀環(huán)境的改變而及時更新和補充，從而實際中執(zhí)行力不強。更多的是制度缺乏必要的獎懲措施，缺乏嚴格的監(jiān)督檢查，實際中未遵守制度，到發(fā)現(xiàn)問題時，領導和員工會以為單位財務內部控制制度是財務人員的事，都以為事不關己，責任由財務人員承擔。

三、解決問題對策

1、加強完善財務制度建設。建設財務內控制度，應覆蓋醫(yī)院管理的各方面，新業(yè)務的發(fā)生，需要制定相應的制度，提高事業(yè)單位內部控制效率和效果。應注意以下幾點：

① 全面實行預算控制制度。對事業(yè)單位各項業(yè)務編制詳細的預算或計劃，并通過各部門授權，由專門部門對預算或計劃的執(zhí)行情況進行控制。首先，編制的預算要體現(xiàn)事業(yè)單位的管理目標，并明確責任和權利。其次，預算執(zhí)行過程中，對預算調整時應經(jīng)過授權批準，使預算切實可行。再次應當定期反饋預算執(zhí)行情況，提高各部門的參與性。

② 建立適合事業(yè)單位的成本核算體系，做好目標成本控制。建立目標成本管理組織體系，將成本管理納入事業(yè)單位日常工作范疇，分析其執(zhí)行情況，定期考核。各成本責任中心根據(jù)下達的成本指標，結合日常工作，將相應的固定費用、變動費用等指標落實，并采取獎懲制度，達到控制目標的作用。提高資源使用率，提高服務質量，降低醫(yī)療總成本，穩(wěn)定病人診療費用，減少欠費，提高事業(yè)單位的社會效益和經(jīng)濟效益。

③ 建立績效評價體系。運用管理學、財務管理、數(shù)理統(tǒng)計的方法，對各部門一定期間業(yè)務狀況、資本運營效益進行定性、定量的考核分析，做出綜合評價。業(yè)績評價是激勵與約束的基礎，從而根據(jù)業(yè)務好壞進行獎懲。事業(yè)單位應該根據(jù)自身特點及組織結構，設計出合適的績效評價體系。

2.增強相關責任人的的內控意識。

要使財務內控作為管理中重要模塊來抓，努力使內控制度得以健康運行。可從以下幾方面考慮：

① 抓好關鍵控制點，建立補償控制制度。關鍵控制點是指對事業(yè)單位經(jīng)營有重大影響的環(huán)節(jié)；補償控制是指某一控制環(huán)節(jié)失效時能起替代控制作用的控制。單位負責人要重點抓好關鍵控制點的控制，降低醫(yī)院經(jīng)營風險。

② 單位主要負責人必須十分重視財務工作，并花時間和精力抓好財務工作。財務控制是內部控制的核心。會計機構和財務人員是做好財務工作的主要承擔者，充分發(fā)揮其工作積極性，對于做好財務工作至關重要。

3.加強內部審計控制是財務內部控制的基本內容。內部審計部門應提高其獨立性和權威性，直接受單位最高管理層領導，獨立于各部門經(jīng)濟活動之外，對經(jīng)濟活動進行審核，對財務控制制度的效果做出監(jiān)督，及時反饋效果，提出改進意見。

4.嚴格監(jiān)督，確保執(zhí)行。事業(yè)單位通過加強財務內部控制制度的監(jiān)督，確保制度的執(zhí)行力，從而更好的加強管理、提高效益。單位領導應不定期地開展財務內部控制檢查工作，以監(jiān)督、考核財務內控制度的執(zhí)行情況，同時，制定出相應的獎懲制度。對財務人員檢查的范圍應包括：財務人員辦事是否在授權范圍內，有無越權現(xiàn)象；財務工作質量和效率是否符合要求，財務會計報告是否真實、完整等。

隨著市場經(jīng)濟競爭的日益加劇，財務內部控制已成為事業(yè)單位生存和發(fā)展的有效管理方法。但是，當前事業(yè)單位存在的一些問題，制度的執(zhí)行力度不夠，但最終原因還是對財務內控制度的重要性認識不夠。因此，執(zhí)行過程中，首先要在思想上給予足夠的重視，針對存在的主要問題，明確財務內部控制的職責分工和程序方法，根據(jù)成本效益原則，制定切實可行的財務內部控制制度并加強建設，強化內部審計工作，切實發(fā)揮財務內部控制制度在醫(yī)院管理中的積極作用。

參考文獻：

[1]金秀英. 淺談如何做好事業(yè)單位的內部審計工作[J]. 財經(jīng)界，2013（12）.

（作者單位：十堰市職業(yè)病防治院 湖北十堰市 44200）