摘 要：應(yīng)收賬款的形成，其實(shí)質(zhì)就是一種賒銷，賒銷風(fēng)險(xiǎn)就是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因。本文通過加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理制度，應(yīng)收收賬相關(guān)政策的制定和對(duì)應(yīng)收賬款控制避免和減少企業(yè)發(fā)生壞賬損失的可能性，提出了應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款事前的風(fēng)險(xiǎn)控制，降低應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的困難，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)控制 賒銷

研究應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)能幫助企業(yè)規(guī)避壞賬造成的損失，同時(shí)制定科學(xué)的管理制度和預(yù)防措施，保證企業(yè)的資產(chǎn)不流失，為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的根本原因

（一）企業(yè)只顧追求高利潤缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，不但要在成本、價(jià)格上下功夫，而且必須大量地運(yùn)用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，為了擴(kuò)銷，在事先未對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題，從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大的主要原因。

（二）銷售業(yè)務(wù)和實(shí)際收款的時(shí)間差

商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間不一致，就導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，銷售和收款的時(shí)間差而造成的應(yīng)收賬款不屬于商業(yè)信用。

（三）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善

部門企業(yè)管理無章，放任自流，沒有明確應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門；部分企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全，只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞帳的可能性，未將應(yīng)收帳款納入考核體系，致使部分銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收帳款大幅度上升。

（四）企業(yè)應(yīng)收賬款管理適當(dāng)

企業(yè)信用政策制定不合理，日常控制不規(guī)范，追討欠款工作不得力等因素都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的分析

（一）市場調(diào)查不到位

由于我國市場經(jīng)濟(jì)還不是非常發(fā)達(dá)，沒有建立起一個(gè)統(tǒng)一的社會(huì)信用體系，使得事前的資信評(píng)估非常薄弱，并且缺乏規(guī)范的市場銷售程序來進(jìn)行約束，以至于造成產(chǎn)品銷售出去，所以就存在著一些企業(yè)之間故意拖欠的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款成為壞賬。

（二）防范意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。

企業(yè)為了賺取較高的賬面價(jià)值，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回，增加了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）法律意識(shí)薄弱

有些企業(yè)寧愿坐視相當(dāng)一部分應(yīng)收賬款淪為壞賬，也不愿低聲下氣催索欠款或訴諸法律來維護(hù)自身合法權(quán)益，望“應(yīng)收賬款”興嘆，使結(jié)算資金逐年上升，資金周轉(zhuǎn)不暢。

（四）中介服務(wù)機(jī)構(gòu)尚不健全。

企業(yè)在確定賒銷對(duì)象時(shí)，必然要對(duì)客戶的資金狀況、信用等進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析。通過傳統(tǒng)搜集的方法所獲取的這些信息，往往并不可靠，而現(xiàn)階段，我國專業(yè)的企業(yè)信用評(píng)估機(jī)構(gòu)還為數(shù)不多，所能提供的服務(wù)也非常有限。

三、 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

1、合理分工，明確職責(zé)

企業(yè)的應(yīng)收賬款涉及到銷售部門、倉儲(chǔ)部門、財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)部門等，企業(yè)必須將與應(yīng)收賬款相關(guān)的有關(guān)職責(zé)落實(shí)到各個(gè)部門及其人員。

2、發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用，及時(shí)掌握應(yīng)收賬款的變化情況

應(yīng)收賬款形成以后，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對(duì)賬，動(dòng)態(tài)掌握客戶情況，尤其對(duì)有疑問的賬款必須及時(shí)核對(duì)，請(qǐng)對(duì)方在對(duì)賬單上簽字，并加蓋單位公章予以確認(rèn)，以防止“清欠”人員與債務(wù)有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項(xiàng)的支付與收取，定期讓債務(wù)方確認(rèn)“應(yīng)收賬款”金額，也是最終通過法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求。

（二）強(qiáng)化應(yīng)收賬款的回收管理

1、建立催收管理制度

根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡、賬額定期做出應(yīng)收賬款明細(xì)表，分派專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，分配回收任務(wù)，明確責(zé)任。同時(shí)加強(qiáng)獎(jiǎng)懲考核，將應(yīng)收賬款的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及獎(jiǎng)懲掛鉤。

2、制定合理的激勵(lì)政策及銷售回款責(zé)任制

企業(yè)在制定營銷政策時(shí)，要將產(chǎn)品銷售和資金回籠結(jié)合起來，加強(qiáng)銷售人員回款意識(shí)，把銷售回款率作為考核銷售人員的一項(xiàng)重要指標(biāo)，并與工資和獎(jiǎng)金掛鉤。

（三）制定合理的信用政策

1、堅(jiān)持信用評(píng)估制

為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，大中型企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要建立相對(duì)獨(dú)立的信用管理部門，同時(shí)配備專業(yè)的信用管理人員，專門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)。信用管理部門一般由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，是銷售部門和財(cái)務(wù)部門的橋梁。信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案，管理客戶信用，進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析，科學(xué)制定客戶的信用額度，執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。

2、建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度

信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用情況變化的情況下，企業(yè)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行必要調(diào)整使其始終保持在自身所能承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)。

3、建立客戶檔案，開展信用評(píng)價(jià)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入強(qiáng)致地做好客戶的資信調(diào)查，收集客戶的企業(yè)性質(zhì)、法定代表人、注冊(cè)資金、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營規(guī)模、信譽(yù)等資料，建立客戶檔案，為信用評(píng)價(jià)提供相對(duì)完整和科學(xué)的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件和連續(xù)性等標(biāo)準(zhǔn)，采用定性分析和定量分析進(jìn)行客戶信用評(píng)定，根據(jù)客戶信用評(píng)定結(jié)果，選定優(yōu)質(zhì)的客戶開展銷售業(yè)務(wù)，建立健全營銷網(wǎng)絡(luò)。

（四）盡量采取多種法律手段規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

如設(shè)定擔(dān)保、規(guī)范合同管理等。對(duì)那些回款無望，今后又不存在協(xié)作關(guān)系的單位，要果斷采取法律手段解決。

四、企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）事前控制

1、中小企業(yè)要生產(chǎn)有競爭力的產(chǎn)品

擴(kuò)大銷售收入，降低壞賬數(shù)量，與客戶建立穩(wěn)定良好的交易關(guān)系，同時(shí)注意在產(chǎn)品和服務(wù)上多下功夫，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量的最大化，起稿企業(yè)競爭力。

2、核實(shí)對(duì)客戶的事前分析

中小企業(yè)對(duì)客戶要進(jìn)行細(xì)致的調(diào)查，要建立客戶檔案，進(jìn)行有效的信息評(píng)估和跟蹤記錄。

3、加強(qiáng)合同管理

（二）事中控制

這個(gè)階段信用部門應(yīng)對(duì)賒銷客戶的資料進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，隨時(shí)關(guān)注對(duì)方的相關(guān)信息；會(huì)計(jì)部門應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對(duì)賬單，以確保雙方在應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)數(shù)額、還款期限、還款方式等方面的一致認(rèn)可，同時(shí)還應(yīng)對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、應(yīng)收賬款等適時(shí)或定期進(jìn)行分析，為信用部門制定新的賒銷政策提供依據(jù)；銷售部門應(yīng)隨時(shí)關(guān)注賒銷客戶的信息，并根據(jù)會(huì)計(jì)部門的要求催收那些被認(rèn)為有可能成為壞賬的款項(xiàng)。

（三）事后控制

1、對(duì)應(yīng)收賬款建立銷售人員全面負(fù)責(zé)制和壞賬追究制度

2、將企業(yè)應(yīng)收賬款委托給專業(yè)應(yīng)收賬款公司進(jìn)行回收

綜上所述，企業(yè)必須結(jié)合自身的特點(diǎn)，通過事前控制，事中控制，事后控制等多種手段，最大限度的降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，確保實(shí)現(xiàn)的收入及時(shí)足額的流入企業(yè)，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

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[2]王霞，沈向光.如何加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[J].財(cái)會(huì)研究，2006.

作者簡介：

力 妍 女，1994年05月08日出生，漢，籍貫：江蘇徐州，學(xué)歷：本科，職稱：無，現(xiàn)任職務(wù)：班長，研究方向：財(cái)務(wù)管理。

（作者單位：江蘇師范大學(xué)泉山校區(qū) 江蘇徐州市 221116）