武曉霞

摘要：財務(wù)內(nèi)部控制是郵政企業(yè)提升會計信息質(zhì)量、實現(xiàn)資產(chǎn)安全的關(guān)鍵。本文結(jié)合郵政企業(yè)近年來的經(jīng)營實際情況，對郵政企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制進行了分析，認為其在內(nèi)部控制體系、部門設(shè)置、內(nèi)部控制執(zhí)行力度以及資金使用效率方面存在著一些問題，并針對這些問題，本文提出了相應(yīng)的解決對策與建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；郵政企業(yè)；解決對策

自郵政系統(tǒng)市場化改革以來，郵政企業(yè)朝著“自主經(jīng)營，自負盈虧”的方向發(fā)展。同時，在郵政企業(yè)的經(jīng)營過程中，財務(wù)的內(nèi)部控制是提升會計信息質(zhì)量、實現(xiàn)資產(chǎn)安全的關(guān)鍵。近年來，郵政企業(yè)快速發(fā)展，但與其相對應(yīng)的卻是企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制水平較低，這對郵政企業(yè)的后續(xù)發(fā)展存在著一定的障礙。

一、郵政企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的幾點問題

從近些年來對郵政企業(yè)的審計情況來看，各企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制方面已經(jīng)有所提高，但也存在著一些問題和缺陷，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

第一，內(nèi)部控制體系不夠嚴謹。對于郵政企業(yè)而言，內(nèi)部控制體系是開展內(nèi)部控制工作的首要前提。完善的內(nèi)部控制體系有助于郵政企業(yè)建立內(nèi)部控制的各項流程。然而，就目前來說，郵政企業(yè)還沒有建立一個清晰完整的內(nèi)部控制框架體系，而且企業(yè)的風(fēng)險管理也未實現(xiàn)所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的覆蓋，這使得郵政企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理缺乏全局性。

第二，企業(yè)部門設(shè)置缺乏相互制衡。在企業(yè)的內(nèi)部控制體系中，部門和人員之間的相互制衡是重要的組成部分。目前，大部分郵政企業(yè)的部門設(shè)置還未達到這一標準，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門沒有實現(xiàn)有效的分離，財務(wù)部門和審計部門也存在著人員互換、相互輪崗的現(xiàn)象，這對郵政企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制造成了嚴重的影響。

第三，財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行不力。內(nèi)部控制制度的制定，其關(guān)鍵還在于具體的落實和執(zhí)行。自國家郵政局下發(fā)的文件以來，一些郵政企業(yè)紛紛建立了各自的內(nèi)部控制制度，但制度的建立卻并非意味著內(nèi)部控制制度的落實與執(zhí)行。很多郵政企業(yè)在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程中面臨著各種障礙，其中，主要原因在于領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制執(zhí)行的不重視。

第四，資金管理效率沒有得到提升。內(nèi)部控制制度的健全是為了企業(yè)的壯大與發(fā)展，郵政企業(yè)目前的資金管理效率并沒有得到有效的提升，這使得其難以發(fā)揮剩余資金的作用與價值，無法實現(xiàn)資產(chǎn)增值的目標。

二、解決對策與建議

針對郵政企業(yè)存在的上述問題與缺陷，本文提出如下幾點解決對策與建議：

第一，加強內(nèi)控建設(shè)，完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制機制。內(nèi)部控制制度的完善是加強郵政企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實力的首要關(guān)鍵。首先，提升郵政企業(yè)負責(zé)人及高層管理人員對內(nèi)部控制的認識，確保內(nèi)部控制制度在郵政企業(yè)的制定和執(zhí)行。其次，結(jié)合郵政企業(yè)的業(yè)務(wù)實際情況，制定內(nèi)部控制的制度和流程環(huán)節(jié)，確保各項制度和各個流程能有效運行。最后，借助信息化的手段來進行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，提升企業(yè)的風(fēng)險管理水平。

第二，合理設(shè)計部門結(jié)構(gòu)，形成相互制衡。部門與崗位的制衡是郵政企業(yè)內(nèi)部控制的“天然屏障”。一方面，郵政企業(yè)在設(shè)計部門設(shè)置時，要將利益沖突的部門和人員崗位相分離，避免出現(xiàn)財務(wù)舞弊的現(xiàn)象。另一方面，財務(wù)會計工作要秉承“四分開原則”，即決策者和執(zhí)行決策者、執(zhí)行決策者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業(yè)務(wù)上相互分離。同時也必須實行會計人員的回避制度，以達到分工明確、相互制約之目的。

第三，加強財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。對于財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，一方面，要建立財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的評價標準，做到執(zhí)行過程中的有據(jù)可依。另一方面，要加強事后的監(jiān)督與評價，對財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時進行整改，并予以評價，為財務(wù)內(nèi)部控制的后續(xù)執(zhí)行提供標準。

第四，提高郵政企業(yè)的資金效益。要在加強內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，充分利用企業(yè)的各項資金，縮短在途資金的規(guī)模和在途時間，降低企業(yè)的庫存率，提高周轉(zhuǎn)率，實現(xiàn)企業(yè)資金效益的逐漸提高。同時，郵政企業(yè)也要進步活用“資金池”的資金，發(fā)揮“資金池”管理體系的作用，為郵政企業(yè)帶來效益。

三、結(jié)論

財務(wù)內(nèi)部控制雖說不是郵政企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，但是其在郵政企業(yè)的經(jīng)營過程中發(fā)揮著重要的作用。中國郵政企業(yè)受歷史原因的困擾，使得其在財務(wù)內(nèi)部控制方面存在著一些問題和缺陷，對于這些問題和缺陷，各郵政企業(yè)必須要加以解決與完善，促進郵政企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的健全，提高郵政企業(yè)的管理水平和經(jīng)營績效。（作者單位：山西省郵政公司）

參考文獻

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