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        郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問題與對策

        2014-04-29 17:49:06武曉霞
        2014年1期
        關(guān)鍵詞:解決對策內(nèi)部控制

        武曉霞

        摘要:財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是郵政企業(yè)提升會計(jì)信息質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全的關(guān)鍵。本文結(jié)合郵政企業(yè)近年來的經(jīng)營實(shí)際情況,對郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了分析,認(rèn)為其在內(nèi)部控制體系、部門設(shè)置、內(nèi)部控制執(zhí)行力度以及資金使用效率方面存在著一些問題,并針對這些問題,本文提出了相應(yīng)的解決對策與建議。

        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;郵政企業(yè);解決對策

        自郵政系統(tǒng)市場化改革以來,郵政企業(yè)朝著“自主經(jīng)營,自負(fù)盈虧”的方向發(fā)展。同時(shí),在郵政企業(yè)的經(jīng)營過程中,財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制是提升會計(jì)信息質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全的關(guān)鍵。近年來,郵政企業(yè)快速發(fā)展,但與其相對應(yīng)的卻是企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平較低,這對郵政企業(yè)的后續(xù)發(fā)展存在著一定的障礙。

        一、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的幾點(diǎn)問題

        從近些年來對郵政企業(yè)的審計(jì)情況來看,各企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面已經(jīng)有所提高,但也存在著一些問題和缺陷,主要體現(xiàn)在以下幾方面:

        第一,內(nèi)部控制體系不夠嚴(yán)謹(jǐn)。對于郵政企業(yè)而言,內(nèi)部控制體系是開展內(nèi)部控制工作的首要前提。完善的內(nèi)部控制體系有助于郵政企業(yè)建立內(nèi)部控制的各項(xiàng)流程。然而,就目前來說,郵政企業(yè)還沒有建立一個(gè)清晰完整的內(nèi)部控制框架體系,而且企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也未實(shí)現(xiàn)所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的覆蓋,這使得郵政企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏全局性。

        第二,企業(yè)部門設(shè)置缺乏相互制衡。在企業(yè)的內(nèi)部控制體系中,部門和人員之間的相互制衡是重要的組成部分。目前,大部分郵政企業(yè)的部門設(shè)置還未達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn),業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門沒有實(shí)現(xiàn)有效的分離,財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門也存在著人員互換、相互輪崗的現(xiàn)象,這對郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制造成了嚴(yán)重的影響。

        第三,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行不力。內(nèi)部控制制度的制定,其關(guān)鍵還在于具體的落實(shí)和執(zhí)行。自國家郵政局下發(fā)的文件以來,一些郵政企業(yè)紛紛建立了各自的內(nèi)部控制制度,但制度的建立卻并非意味著內(nèi)部控制制度的落實(shí)與執(zhí)行。很多郵政企業(yè)在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程中面臨著各種障礙,其中,主要原因在于領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制執(zhí)行的不重視。

        第四,資金管理效率沒有得到提升。內(nèi)部控制制度的健全是為了企業(yè)的壯大與發(fā)展,郵政企業(yè)目前的資金管理效率并沒有得到有效的提升,這使得其難以發(fā)揮剩余資金的作用與價(jià)值,無法實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值的目標(biāo)。

        二、解決對策與建議

        針對郵政企業(yè)存在的上述問題與缺陷,本文提出如下幾點(diǎn)解決對策與建議:

        第一,加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè),完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部控制制度的完善是加強(qiáng)郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)力的首要關(guān)鍵。首先,提升郵政企業(yè)負(fù)責(zé)人及高層管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識,確保內(nèi)部控制制度在郵政企業(yè)的制定和執(zhí)行。其次,結(jié)合郵政企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)際情況,制定內(nèi)部控制的制度和流程環(huán)節(jié),確保各項(xiàng)制度和各個(gè)流程能有效運(yùn)行。最后,借助信息化的手段來進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理,提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

        第二,合理設(shè)計(jì)部門結(jié)構(gòu),形成相互制衡。部門與崗位的制衡是郵政企業(yè)內(nèi)部控制的“天然屏障”。一方面,郵政企業(yè)在設(shè)計(jì)部門設(shè)置時(shí),要將利益沖突的部門和人員崗位相分離,避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象。另一方面,財(cái)務(wù)會計(jì)工作要秉承“四分開原則”,即決策者和執(zhí)行決策者、執(zhí)行決策者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業(yè)務(wù)上相互分離。同時(shí)也必須實(shí)行會計(jì)人員的回避制度,以達(dá)到分工明確、相互制約之目的。

        第三,加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行,一方面,要建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),做到執(zhí)行過程中的有據(jù)可依。另一方面,要加強(qiáng)事后的監(jiān)督與評價(jià),對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題,要及時(shí)進(jìn)行整改,并予以評價(jià),為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的后續(xù)執(zhí)行提供標(biāo)準(zhǔn)。

        第四,提高郵政企業(yè)的資金效益。要在加強(qiáng)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上,充分利用企業(yè)的各項(xiàng)資金,縮短在途資金的規(guī)模和在途時(shí)間,降低企業(yè)的庫存率,提高周轉(zhuǎn)率,實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金效益的逐漸提高。同時(shí),郵政企業(yè)也要進(jìn)步活用“資金池”的資金,發(fā)揮“資金池”管理體系的作用,為郵政企業(yè)帶來效益。

        三、結(jié)論

        財(cái)務(wù)內(nèi)部控制雖說不是郵政企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù),但是其在郵政企業(yè)的經(jīng)營過程中發(fā)揮著重要的作用。中國郵政企業(yè)受歷史原因的困擾,使得其在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面存在著一些問題和缺陷,對于這些問題和缺陷,各郵政企業(yè)必須要加以解決與完善,促進(jìn)郵政企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的健全,提高郵政企業(yè)的管理水平和經(jīng)營績效。(作者單位:山西省郵政公司)

        參考文獻(xiàn)

        [1] 劉根.目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和對策分析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013(3).

        [2] 簡地先.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制[J].會計(jì)師,2013(4).

        [3] 張海波.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].全國商情(理論研究),2013(22).

        [4] 陳玲.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題淺析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013(6).

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