張潔

【摘要】銀行是經(jīng)營風(fēng)險的企業(yè)，是在風(fēng)險博弈中求生存，求發(fā)展的。而風(fēng)險就像空氣一樣，無時不有，無處不在地伴隨著銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動。最近，全球金融危機(jī)發(fā)生，其中一個重要原因是操作風(fēng)險導(dǎo)致。在我國重大資金損失的案件很多，觸目驚心，嚴(yán)重威脅著銀行和客戶的資金安全，這些案件的共同特點就是銀行內(nèi)控不健全，執(zhí)行不到位，缺乏應(yīng)有的行為制約機(jī)制，為此，本文分析了內(nèi)部控制薄弱、風(fēng)險管理理念陳舊、會計監(jiān)管力度不夠到位等商業(yè)銀行操作風(fēng)險產(chǎn)生的成因，重點提出了有效規(guī)范內(nèi)部操作風(fēng)險控制的途徑和方式。

【關(guān)鍵詞】操作風(fēng)險 防范 難點 對策

一、商業(yè)銀行操作風(fēng)險的內(nèi)涵和外延

商業(yè)銀行操作風(fēng)險，是指由于不完善或失靈的內(nèi)部程序、人員和系統(tǒng)或外部事件導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險。在金融系統(tǒng)中，往往都是等到金融事件發(fā)生了以后才回頭去關(guān)注操作風(fēng)險，并且只著重對已發(fā)生的風(fēng)險采取事后處罰，這使得銀行一直處于被動的局面?？傂忻磕甓紩M(jìn)行操作風(fēng)險大檢查，各級行抽調(diào)骨干人員進(jìn)行互查。類金融案件的發(fā)生，不僅給銀行造成了經(jīng)濟(jì)損失，影響也受到了損害。

銀行的風(fēng)險對于社會穩(wěn)定的影響要比其他產(chǎn)業(yè)部門高得多。銀行的自有資金在其全部資產(chǎn)中只占很小的一個比重。當(dāng)銀行放貸、投資的時候，主要是在拿別人的錢做生意。按照國際標(biāo)準(zhǔn)，銀行的自有資金應(yīng)當(dāng)不少于8%。也就是說，銀行中最多92%的營運資金都來自于存款和借入資金。如果銀行的壞賬超過了資本金，再賠錢的話實際上是在虧損別人的錢。因此，一旦儲戶知道銀行壞賬很高，為了保護(hù)自己的利益，他們勢必會盡快提出自己的存款。如果大量客戶擠提存款，將使銀行迅速喪失資金流動性?？梢哉f，危機(jī)蔓延的程度在金融服務(wù)領(lǐng)域的不同部門是有差異的，但以銀行領(lǐng)域最為嚴(yán)重。如果單單從事資產(chǎn)管理、貨幣兌換和支付的話，根本不需要對銀行業(yè)進(jìn)行大規(guī)模的監(jiān)管，但由于銀行還進(jìn)行著把非流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)化成流動負(fù)債，通過監(jiān)督貸款和信號傳遞來降低交易成本的運作，所以對銀行業(yè)監(jiān)管是完全必要的。否則，金融市場失靈可能會讓銀行面臨恐慌性擠兌。為了平息動蕩，中央銀行不得不扮演最終支付者的角色，動用國庫來穩(wěn)定局勢。一家或者幾家銀行的失誤所造成的損失最后勢必要全體納稅人來負(fù)擔(dān)，這不僅不公平，而且也非常不利于社會穩(wěn)定和進(jìn)步。

同時，由于金融業(yè)滲透到社會生活的各個領(lǐng)域，一旦金融機(jī)構(gòu)發(fā)生嚴(yán)重風(fēng)險，就很容易在整個金融體系中引起連鎖反應(yīng)，引發(fā)全局性、系統(tǒng)性的金融風(fēng)波，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，甚至引發(fā)更嚴(yán)重的政治經(jīng)濟(jì)危機(jī)，當(dāng)前全球金融危機(jī)，究其原因，就是因為銀行內(nèi)部管理混亂，出現(xiàn)了嚴(yán)重的操作風(fēng)險，而后帶來了巨大的損失而導(dǎo)致倒閉。這個慘痛的教訓(xùn)值得引起我們足夠的重視。

二、商業(yè)銀行操作風(fēng)險產(chǎn)生的原因

商業(yè)銀行內(nèi)部控制薄弱制度建設(shè)滯后，內(nèi)部體制不順，在會計核算方面存在漏洞，規(guī)章制度、操作規(guī)程制定不完善，使得會計人員有機(jī)可乘，風(fēng)險較易發(fā)生。銀行作為企業(yè)，以效益最大化作為目標(biāo)，在經(jīng)營管理中往往重經(jīng)營輕管理，重業(yè)務(wù)拓展輕風(fēng)險控制。在實際操作中，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員和審查人員在辦理業(yè)務(wù)時，以低標(biāo)準(zhǔn)要求，只求形式上過得去，只是應(yīng)付檢查，在實際工作中放松管理，或通過各種方法、手段繞過制度規(guī)定，在各種規(guī)章制度中找空子、打擦邊球，把關(guān)不嚴(yán)，對風(fēng)險點控制不嚴(yán)。

（一）風(fēng)險管理理念比較陳舊

由于歷史和體制因素，商業(yè)銀行風(fēng)險管理理念還比較陳舊，還不能滿足業(yè)務(wù)快速發(fā)展、風(fēng)險管理日益變化的需要，員工沒能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險管理的關(guān)系，容易顧此失彼。在業(yè)務(wù)發(fā)展時，往往忽視風(fēng)險管理，甚至錯誤地把風(fēng)險管理擺在業(yè)務(wù)發(fā)展的對立面上；一旦強調(diào)風(fēng)險管理和控制時，又放松了市場營銷和市場拓展，甚至認(rèn)為少發(fā)展業(yè)務(wù)就可以控制風(fēng)險，通過少發(fā)展業(yè)務(wù)來逃避風(fēng)險。全面風(fēng)險管理的理念還不到位，認(rèn)為風(fēng)險控制只是風(fēng)險控制部門的事情，仍以信用風(fēng)險管理為主，對操作風(fēng)險重視不夠。

（二）忽視制度之間的延續(xù)性和連接性

隨著新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的不斷推出，業(yè)務(wù)處理模式幾經(jīng)變化，新的制度也陸續(xù)出臺，但忽視了制度之間的延續(xù)性和連接性，甚至有些制度之間有矛盾，造成操作人員被動違反規(guī)程。仍以農(nóng)業(yè)銀行為例，電子銀行新推出的業(yè)務(wù)，各行在大力地向客戶推薦自己的網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，每個行也都下發(fā)了任務(wù)，但是網(wǎng)上銀行的安全性能也并不是百分百的保證，我們問專職做網(wǎng)銀的員工，他們也對安全性能有懷疑，對面著客戶資金的頻繁出入，客戶所要求的也是百分百的資金安全，所以也存在著一定的風(fēng)險。

（三）會計監(jiān)管力度不夠到位

雖然每個銀行都配備有專門的會計監(jiān)管員，但是更多的是自律監(jiān)管工作，形式重于內(nèi)容，對應(yīng)檢查出的一些違規(guī)操作問題沒有及時檢查出來，導(dǎo)致違規(guī)問題沒有得到及時糾正和整改，尤其是應(yīng)對新業(yè)務(wù)品種、新風(fēng)險點時，監(jiān)管制度仍存在不夠嚴(yán)密的現(xiàn)象。檢查工作基本上局限于防錯查弊，查問題只查表面現(xiàn)象，不深入分析產(chǎn)生問題的原因。監(jiān)管工作的有效性難以體現(xiàn)，且往往達(dá)不到預(yù)想效果，對一些較隱蔽的問題難以查出或不能及時查出。

（四）柜員制隱藏風(fēng)險

由于實行柜員制后，顧客與柜員形成一對一的經(jīng)辦模式，這無疑使內(nèi)外聯(lián)合作案的可乘之機(jī)大大增加，這是柜員制下最大的風(fēng)險。當(dāng)然，柜員之間聯(lián)手作案的機(jī)會也會同樣存在。

（五）員工數(shù)量不夠到位，內(nèi)控能力有待提高

隨著近年來我行業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，業(yè)務(wù)人手相對比較緊缺，一身兼數(shù)崗，容易造成員工精力分散，也造成管理不到位，監(jiān)管深度、細(xì)度達(dá)不到規(guī)定要求，致使一些問題屢查屢犯。同時，受員工隊伍現(xiàn)狀制約，各行在不斷增加經(jīng)營業(yè)務(wù)品種的同時，對員工的指導(dǎo)培訓(xùn)沒有及時跟上，一些員工對規(guī)章制度了解不夠。

（六）制度化的觀念還沒有深入人心

員工間的相互信任固然重要，但一切都要以制度為準(zhǔn)，這一點往往為員工所忽視。在工作中，少部分員工對執(zhí)行制度的認(rèn)識不夠，在執(zhí)行制度的過程中出現(xiàn)偏差，操作過程中有隨意性，帶有個人感性色彩，存在有章不循、違規(guī)操作，造成內(nèi)控制管理中出現(xiàn)問題。很多人認(rèn)為會計內(nèi)控只是查錯防弊，把主要精力用于業(yè)務(wù)復(fù)核，事后監(jiān)督上，未做到防范在先。員工普遍對內(nèi)控制度理解不深不透，知其然而不知所以然，執(zhí)行制度的自覺性大打折扣。此外，消極心理對會計內(nèi)控也有負(fù)面影響。

三、防范操作風(fēng)險的對策

（一）完善規(guī)章制度、嚴(yán)格操作規(guī)程、規(guī)范業(yè)務(wù)行為

對現(xiàn)有的規(guī)章制度、內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行全面清理，查漏補缺，充實完善，并建立健全考核處罰制度，維護(hù)規(guī)章制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，對全行規(guī)范性的文件進(jìn)行一次全面清理，對內(nèi)容有交叉和重復(fù)的，進(jìn)行歸類整理；對內(nèi)容有沖突的，與上級行基本規(guī)定相抵觸的，及時修正；對出現(xiàn)制度真空，無章可循的，及時彌補制訂；對有章不全的，及時補充完善，在清理和修訂的基礎(chǔ)上，理順和健全各種以基本制度、管理辦法、實施細(xì)則、操作規(guī)程為主要形式，以部門制約、崗位制約、權(quán)限制約為主要內(nèi)容的制度辦法體系。如農(nóng)業(yè)銀行此次新匯票系統(tǒng)上線后，對銀行匯票系統(tǒng)新增了掛失止付和法院止付功能，同時取消了原有的協(xié)查通知，大大提高了風(fēng)險了防范能力。最近，各營業(yè)網(wǎng)點實行了大規(guī)模的輪崗制度，對長期、固定的沒有人員調(diào)動的崗位進(jìn)行互輪，實行輪崗的目的無非也是為了減少操作風(fēng)險。

（二）規(guī)定以業(yè)務(wù)品種分類的標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)操作流程，細(xì)分業(yè)務(wù)操作流程中的風(fēng)險點

將各種規(guī)章制度、風(fēng)險防范措施嵌入到每一個操作崗位中，使每位員工明確自身崗位職責(zé)控制要點，最終形成統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)、完善的業(yè)務(wù)流程崗位操作手冊。近年來，隨著內(nèi)控管理的不斷加強，各項業(yè)務(wù)推出時都有與之相配套的規(guī)章制度，各項制度之間都是環(huán)環(huán)相扣的，就銀行而言，要引導(dǎo)員工準(zhǔn)確了解和掌握內(nèi)控要求，增強制度執(zhí)行效果；就員工而言，必須根據(jù)崗位手冊，不折不扣地執(zhí)行。應(yīng)加強系統(tǒng)內(nèi)往來的核對，上下級行對應(yīng)的系統(tǒng)內(nèi)往來賬戶應(yīng)由專人在每月月初查詢核對，同時要嚴(yán)格按照規(guī)定互發(fā)對賬單進(jìn)行逐筆勾對，對未達(dá)時間超出正常范圍的賬務(wù)應(yīng)及時查找原因，控制可能發(fā)生的風(fēng)險。

（三）創(chuàng)新會計內(nèi)部控制手段

不時地根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展及內(nèi)控要求，全面梳理業(yè)務(wù)和管理活動的流程，識別、評估業(yè)務(wù)流程中的各類風(fēng)險，確定控制措施及要求，保證控制措施覆蓋真正的風(fēng)險點，只有這樣才有可能保證制度的嚴(yán)肅性，提高制度的執(zhí)行力。各級行、各個行應(yīng)根據(jù)人員、業(yè)務(wù)量、管理狀況、內(nèi)控制約要求等，建立安全、高效的崗位制約制度，明確每個柜員在各重要處理環(huán)節(jié)的內(nèi)控要求和風(fēng)險責(zé)任，對業(yè)務(wù)量較大的網(wǎng)點應(yīng)配備專職授權(quán)崗，會計主管不得兼任事后監(jiān)督崗，并進(jìn)一步細(xì)化排班制度，加強月初、月終、節(jié)假日等重要時點的會計內(nèi)部控制，對節(jié)假日不開業(yè)的網(wǎng)點，則必須在第一個營業(yè)日認(rèn)真核對業(yè)務(wù)狀況表科目是否有發(fā)生額、余額是否銜接、賬務(wù)是否正確，為營業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)流程提供有力的組織保障。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計就越重要，隨著銀行會計電子化進(jìn)程的發(fā)展，會計的地位和作用，會計所記錄、計算和考核的內(nèi)容，以及所要達(dá)到的目的和要求，都在不斷發(fā)展變化中。會計基礎(chǔ)工作必須以會計法、會計準(zhǔn)則和財務(wù)通則作為標(biāo)準(zhǔn)來指導(dǎo)各項工作，真實、完整、及時地對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，認(rèn)真審核會計工作的各環(huán)節(jié)，實時進(jìn)行會計監(jiān)督，發(fā)揮會計的監(jiān)督職能和反映職能。強化銀行會計的執(zhí)行力，嚴(yán)格獎罰措施，樹立執(zhí)行制度、落實制度的良好風(fēng)氣，將制度落實到每一個環(huán)節(jié)和每一筆業(yè)務(wù)中。會計主管應(yīng)首先學(xué)懂會計知識，只有這樣，才能有效地管理好內(nèi)部人員做好各項管理工作。會計主管要真正履行起現(xiàn)場監(jiān)督的職責(zé)，以提高事后監(jiān)督的時效性和針對性。

（四）建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)分析的目的是為了更好地實現(xiàn)風(fēng)險控制。維護(hù)資金安全是開展業(yè)務(wù)的基本保證，完善穩(wěn)定的業(yè)務(wù)系統(tǒng)是確保穩(wěn)健經(jīng)營的需要。金融風(fēng)險控制除了經(jīng)濟(jì)、金融主體的自覺行為外，關(guān)鍵是要建立健全系統(tǒng)控制機(jī)制，即組成內(nèi)部自律控制、金融監(jiān)管控制、社會監(jiān)督三位一體的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，不折不扣地執(zhí)行國家的經(jīng)濟(jì)、金融方針政策，按法提供各項金融服務(wù)，控制風(fēng)險源，健全稽核、審計、財會、信貸相互監(jiān)督、相互約束的制度，提高銀行資金的盈利性、流動性和安全性，從而在組織上、制度上有效地堵住風(fēng)險的產(chǎn)生。

（五）強化員工素質(zhì)

強化風(fēng)險意識，樹立內(nèi)控人人有責(zé)的觀念。各級行領(lǐng)導(dǎo)特別是網(wǎng)點負(fù)責(zé)人必須充分認(rèn)識操作風(fēng)險控制的迫切性和重要性，真正擔(dān)負(fù)起內(nèi)控管理第一責(zé)任人的角色，同時要加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織員工系統(tǒng)學(xué)習(xí)內(nèi)控制度，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力，使員工提高責(zé)任心和自覺防范意識，加大檢查輔導(dǎo)力度，深入排查臨柜操作與業(yè)務(wù)經(jīng)營中的實質(zhì)性風(fēng)險隱患，加大違章查處力度，糾正內(nèi)控執(zhí)行中的問題和偏差，促使員工自覺養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，進(jìn)一步強化風(fēng)險防范意識。加強員工的定期培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)銀行會計和各項業(yè)務(wù)知識，以應(yīng)對和防范各項風(fēng)險。畢竟，面對日新月異的科學(xué)技術(shù)和瞬息萬變的金融市場，沒有熟練的業(yè)務(wù)技能是不可能有效防范、控制風(fēng)險隱患的。建立良好的內(nèi)部控制文化，營造一種良好向上的企業(yè)文化氛圍。一個企業(yè)具有良好的企業(yè)文化很重要，只有每個員工端正態(tài)度，強化思想道德教育及責(zé)任意識，始終站在對企業(yè)負(fù)責(zé)的高度、對自己負(fù)責(zé)的高度，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)，才能保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

總之，面對著全方位的金融開放，商業(yè)銀行競爭壓力很大，必須加快金融改革創(chuàng)新，才能構(gòu)建全面的風(fēng)險管理模式，提高風(fēng)險管理能力，從而提高自身的競爭優(yōu)勢。