邢洪水

【摘要】金融業(yè)是一個(gè)主要靠負(fù)債經(jīng)營，風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散性強(qiáng)、承擔(dān)重大社會(huì)責(zé)任的行業(yè)，建立嚴(yán)密的內(nèi)控制度尤為必要。隨著目前國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得復(fù)雜，銀行的規(guī)模不斷擴(kuò)大，銀行所面臨的環(huán)境越來越多變，因而各種風(fēng)險(xiǎn)因素也在變化和增大。本文選定我國銀行作為研究對(duì)象，按照“提出問題——分析問題——解決問題”的思路展開研究。

【關(guān)鍵詞】銀行 金融 內(nèi)部控制 問題

緒論

目前，伴隨金融全球化，我國銀行的各個(gè)分、支行的規(guī)模和項(xiàng)目都在不斷增加，作為風(fēng)險(xiǎn)比較高、負(fù)債也比較高的行業(yè)，銀行面臨的國際化經(jīng)濟(jì)復(fù)雜性也在不斷變化，導(dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素愈來愈多。面對(duì)更加復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境、更大的外資銀行的競(jìng)爭(zhēng)和壓力，我國商業(yè)銀行需要完善內(nèi)部控制，才能提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提升其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，并提升我國銀行各個(gè)業(yè)務(wù)以及經(jīng)營、操作、信貸以及營銷的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

一、內(nèi)部控制的相關(guān)理論

內(nèi)部控制這個(gè)理論是建立在傳統(tǒng)內(nèi)部牽制思維與古典管理理論的結(jié)合中，它可以提高企業(yè)或組織的發(fā)展和管理效率。內(nèi)部控制有自身的控制制度，也有控制結(jié)構(gòu)，同時(shí)也有內(nèi)部控制的管理框架和體系。內(nèi)部控制并沒有一定約定俗成的固定定義，而是根據(jù)不同的背景下以不同的角度，對(duì)其的定義都是不同的?，F(xiàn)階段，國內(nèi)外學(xué)者大部分認(rèn)為內(nèi)控是企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員具體實(shí)施的過程，目標(biāo)在于使得企業(yè)通過管理提升效率，獲取良好的經(jīng)濟(jì)效益，以此來保障財(cái)務(wù)的可靠。

二、當(dāng)前我國銀行業(yè)銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)控現(xiàn)狀

在巴塞爾協(xié)議Ⅲ出臺(tái)之際，中國銀監(jiān)會(huì)及時(shí)推出了四大監(jiān)管工具，包括資本要求、杠桿率、撥備率和流動(dòng)性要求四大方面，并及時(shí)進(jìn)行了跟進(jìn)，構(gòu)成了未來一段時(shí)期中國銀行業(yè)監(jiān)管的新框架。近年來，伴隨我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入以及我國加入巴塞爾協(xié)會(huì)，我國銀行發(fā)展的速度非?？欤芏嗌虡I(yè)銀行都已經(jīng)進(jìn)行了了內(nèi)部控制建設(shè)。目前，我國對(duì)于銀行業(yè)流動(dòng)性比率的監(jiān)管，已經(jīng)規(guī)范了一些較為明確的指標(biāo)，這些指標(biāo)對(duì)于監(jiān)控銀行業(yè)的流動(dòng)性起到了較好的作用。同時(shí)，我國一些大型銀行，如中國農(nóng)業(yè)銀行等，相繼進(jìn)行了重組改制，轉(zhuǎn)換成股份有限公司，并逐漸通過A股、H股等發(fā)行上市。

三、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制主要存在的問題分析

由于全球化經(jīng)濟(jì)帶來的競(jìng)爭(zhēng)力非常激烈，我國商業(yè)銀行面對(duì)內(nèi)外嚴(yán)格的監(jiān)管要求下，內(nèi)控的發(fā)展還存在以下幾個(gè)方面的問題：

（一）內(nèi)部控制的制度和知識(shí)缺乏與時(shí)俱進(jìn)

我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度需要跟隨我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及中國銀監(jiān)會(huì)最新的制度來及時(shí)進(jìn)行完善和修正。但是，在我國一些商業(yè)銀行內(nèi)部控制最新的實(shí)施過程中，內(nèi)部控制的制度和知識(shí)缺乏與時(shí)俱進(jìn)。同時(shí)，針對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和評(píng)估相對(duì)來說也比較缺乏。這些說明我國銀行內(nèi)部的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)沒有及時(shí)跟上國際最前沿，思維更新意識(shí)比較淡薄。

（二）內(nèi)部控制職能部門執(zhí)行效果不夠理想

目前，我國很多商業(yè)銀行都已經(jīng)逐漸單獨(dú)建立了內(nèi)部控制職能部室，也同時(shí)設(shè)置了專職管理人員進(jìn)行管理。但是，其實(shí)施實(shí)際中，并沒有做到完全行之有效的進(jìn)行內(nèi)部控制，制衡效果也不是很理想。因此，一些商業(yè)銀行還不能針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信用等級(jí)評(píng)定等有效的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)以及進(jìn)行有效的管理。

（三）內(nèi)部控制管理具有滯后性

我國銀行主要以事后控制為主要控制方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在比較嚴(yán)重的滯后性。一般當(dāng)銀行感覺到管理或經(jīng)營中出現(xiàn)了問題時(shí)，狀況已經(jīng)開始惡化，這時(shí)往往已錯(cuò)過了風(fēng)險(xiǎn)管理的最好時(shí)機(jī)，因此，就不能防患于未然，并且加大了風(fēng)險(xiǎn)管理投入的成本，卻不見得會(huì)有好的結(jié)果。由于對(duì)銀行內(nèi)部控制的重視程度不夠等原因造成我國銀行在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候應(yīng)對(duì)能力是相對(duì)滯后的。

四、完善我國銀行金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控的策略建議

作者通過解讀美國COSO報(bào)告以及巴塞爾協(xié)議三的基礎(chǔ)上，針對(duì)我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了深入的研究分析，歸納出完善我國銀行金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控的策略：

（一）融合內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，重視內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建

COSO委員會(huì)頒布的文件，使得內(nèi)部環(huán)境的影響和作用突顯出來。通過COSO文件的表述可知，對(duì)我國銀行內(nèi)部環(huán)境的控制本質(zhì)就在于營造良好的文化氛圍。而針對(duì)于我國銀行，就需要在日常的工作過程中，把內(nèi)部環(huán)境的控制的意識(shí)不斷整合到銀行的文化中，由此使得該文化能滲透到銀行的方方面面，時(shí)刻提醒全體員工要加以重視。內(nèi)部環(huán)境不但體現(xiàn)著銀行員工的價(jià)值觀，同時(shí)也包括個(gè)人技能知識(shí)，還涵蓋著員工的發(fā)展規(guī)劃。一方面可以通過宏觀金融政策來開展監(jiān)管活動(dòng)，為我國銀行指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)、加強(qiáng)內(nèi)部控制提供依據(jù)；另一個(gè)方式是樹立先進(jìn)的經(jīng)營管理理念。銀行的決策應(yīng)該充分考慮內(nèi)部控制，再確立業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)和指導(dǎo)思想，并制造良好的企業(yè)文化。

（二）我國現(xiàn)代銀行的控制活動(dòng)應(yīng)更靈活，樹立先進(jìn)的經(jīng)營管理理念

通過認(rèn)真研究分析COSO報(bào)告和巴塞爾協(xié)議可知，在我國銀行內(nèi)部實(shí)施控制行為，其形式應(yīng)該多樣化發(fā)展?？梢詮南鄬?duì)非正式的方式來開始進(jìn)入控制活動(dòng)，以行成內(nèi)部控制的目標(biāo)，先不著急馬上追求形式上的很正式化。然后隨著行進(jìn)中，一步一步改進(jìn)，逐漸正式化和規(guī)范化。這樣將使管理層的管理控制面更加廣泛，并且溝通方式更加直接，更容易立刻做好內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）重視綜合型素質(zhì)人才在銀行內(nèi)控中的地位

在我國大部分銀行內(nèi)部，目前還沒有一套很完整的員工管理制度。只有復(fù)合型現(xiàn)代化人才可以制定目標(biāo)，并構(gòu)建完善管理系統(tǒng)。所以，在實(shí)際的工作中，銀行應(yīng)該重視綜合型素質(zhì)人才在銀行內(nèi)控中的地位，通過激勵(lì)機(jī)制等方式，培育和留住復(fù)合型人才。

（四）科學(xué)設(shè)置內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，并開展內(nèi)部控制績效評(píng)估

現(xiàn)代銀行應(yīng)該根據(jù)最先進(jìn)的管理相關(guān)理論制定管理目標(biāo)，結(jié)合合適的結(jié)構(gòu)模式，明晰劃分銀行領(lǐng)導(dǎo)層到普通作業(yè)層的工作流程，同時(shí)還要制定相關(guān)的信息反饋機(jī)制和措施。對(duì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)、定位恰當(dāng)，保持應(yīng)有的獨(dú)立性，以保證內(nèi)部控制的質(zhì)量。另外，在具體的實(shí)施過程中應(yīng)結(jié)合控制活動(dòng)，使其發(fā)揮整體效應(yīng)。與此同時(shí)，應(yīng)開展評(píng)估的作用旨在監(jiān)督我國銀行內(nèi)控制度的健全狀況。例如，內(nèi)部存在著有章不循，不能嚴(yán)格執(zhí)行，在具體的操作過程中存在著難于開展的情況。此外，對(duì)在實(shí)際中的效果和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)定，對(duì)需要改進(jìn)和完善的地方提出建議和意見；對(duì)違反內(nèi)控制度的單位和人員予以處分?？冃гu(píng)估的重點(diǎn)內(nèi)容：一是整章建制的績效；二是業(yè)務(wù)處理授權(quán)、批準(zhǔn)、檢查等控制程序的執(zhí)行；三是經(jīng)營管理過程的決策、執(zhí)行、監(jiān)督情況。

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