王鵬

【摘要】商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制制度建設(shè)是否完善，執(zhí)行是否到位，是能否及時有效地防范會計風(fēng)險、確保商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的關(guān)鍵所在。本文首先強調(diào)了商業(yè)銀行強化內(nèi)部會計控制的必要性，進而闡述我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制存在的不足，并分析導(dǎo)致該現(xiàn)狀的原因，提出加強商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制的幾點建議，建立和完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制，防范金融風(fēng)險，保障商業(yè)體系安全穩(wěn)健進行。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部會計控制 現(xiàn)狀 建議

隨著金融改革步伐的加快，各商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)也在快速的發(fā)展，銀行的業(yè)務(wù)范圍越來越廣泛，這些新的業(yè)務(wù)與傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)有著很大的不同。在產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，業(yè)務(wù)快速發(fā)展的同時，銀行內(nèi)部的風(fēng)險也在逐漸加大。近幾年來，由于內(nèi)部會計控制制度不夠完善，商業(yè)銀行出現(xiàn)了很多違法違規(guī)的現(xiàn)象，因此，加強商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范、提高商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制水平具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制的必要性

改革開放以來，我國的商業(yè)銀行在國家經(jīng)濟運行中的作用越來越重要，并逐步與國際金融市場接軌，銀行業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出越來越多樣化和復(fù)雜化的趨勢。然而，銀行業(yè)具有一個顯著的特性就是它的高風(fēng)險性，2007年以來的美國次貸危機爆發(fā)再一次為金融機構(gòu)特別是商業(yè)銀行的內(nèi)部會計控制敲響了警鐘，商業(yè)銀行越來越需要建立有效的內(nèi)部會計控制機制，來強化商業(yè)銀行風(fēng)險抗御能力。

（一）有利于強化風(fēng)險意識，防范操作風(fēng)險

銀行是經(jīng)營風(fēng)險的企業(yè)，風(fēng)險影響著銀行的生存和發(fā)展。我國銀行的風(fēng)險意識相對較低，投資者風(fēng)險意識普遍淡薄。針對這種情況，必須加強銀行的風(fēng)險意識。內(nèi)部會計工作在銀行業(yè)務(wù)活動中處于極為重要的環(huán)節(jié)，是操作風(fēng)險的多發(fā)環(huán)節(jié)。內(nèi)部會計業(yè)務(wù)操作既是防范操作風(fēng)險的前沿陣地，又是控制案件事故的最后一道防線，因此必須加強商業(yè)銀行的內(nèi)部會計控制，來防范操作風(fēng)險。

（二）有利于保障銀行資產(chǎn)運營的安全

實施內(nèi)部會計控制為貨幣資金運轉(zhuǎn)提供安全保證，對貨幣資金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、轉(zhuǎn)貸牟利等現(xiàn)象的發(fā)生，有效的銀行內(nèi)部會計控制制度有助于防止單位資產(chǎn)流失、保護各項資產(chǎn)的安全和完整，保證真實性和完整性的業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料及目標的實現(xiàn)，避免國家資產(chǎn)遭受損失。

（三）是會計部門履行職責(zé)的必然要求

由于商業(yè)銀行會計工作承擔(dān)的是核算和反映銀行以貨幣計量的資金運行的任務(wù)，其風(fēng)險必然構(gòu)成銀行經(jīng)營風(fēng)險，因此銀行內(nèi)部會計控制制度是銀行會計管理工作的重中之重，是內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)。為確保商業(yè)銀行業(yè)務(wù)處理各個環(huán)節(jié)及操作規(guī)程的正確、有效運行，必須建立及時有效、科學(xué)的內(nèi)部會計控制機制。

（四）是商業(yè)銀行在新時期面臨的一項緊迫任務(wù)

會計結(jié)算部門作為商業(yè)銀行的重要職能部門，其內(nèi)控建設(shè)是內(nèi)部管理重要的基礎(chǔ)性工程。商業(yè)銀行的會計結(jié)算部門反映社會資金的活動概況，是社會資金的樞紐。為確保商業(yè)銀行業(yè)務(wù)處理各個環(huán)節(jié)及操作規(guī)程的縝密運行，必須建立健全內(nèi)部會計控制機制，只有這樣才能適應(yīng)商業(yè)銀行在新時期的需要。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制存在問題

近年來，我國逐漸加大了商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制建設(shè)力度，但現(xiàn)實中銀行的內(nèi)部會計控制制度仍然并非盡善盡美，仍有大量金融案件發(fā)生，而這些金融案件的發(fā)生多是由于內(nèi)控問題之上，而內(nèi)控中的核心問題又是本文研究的內(nèi)部會計控制。

（一）內(nèi)控意識淡薄

盡管我國銀行業(yè)在過去多年經(jīng)營中為了防范會計風(fēng)險，建立了一系列相對完善、行之有效的內(nèi)部會計控制制度，但是都不能很好的落實。主要表現(xiàn)為：會計人員甚至主管會計風(fēng)險意識不強，有些為了應(yīng)付上級檢查，被動執(zhí)行制度，造成對目標不明，使制度執(zhí)行流于形式，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，內(nèi)部會計控制很難真正發(fā)揮作用。

（二）會計隊伍整體素質(zhì)偏低

會計人員的素質(zhì)高低直接影響著銀行內(nèi)部會計控制工作能否順利開展。近幾年銀行業(yè)務(wù)不斷發(fā)展增加，各種新業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)，對會計人員提出了更高的要求。如果不熟悉新業(yè)務(wù)，容易造成會計人員習(xí)慣性的違章操作，給銀行帶來嚴重的經(jīng)濟損失。

（三）內(nèi)部會計監(jiān)督執(zhí)行不力

目前銀行會計過于偏重核算職能，對諸如現(xiàn)金管理、大額支付憑證的審核、經(jīng)營活動的合法、合規(guī)及財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況等缺乏有效的監(jiān)督，同時受利益驅(qū)動的影響，不少銀行重經(jīng)營，輕管理；重制度建設(shè)，輕制度執(zhí)行。

（四）計算機技術(shù)的運用帶來的新問題

計算機網(wǎng)絡(luò)已廣泛應(yīng)用于商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行在享受方便、快捷的同時，也為一些不法分子造成可乘之機，對會計風(fēng)險防范提出了新的挑戰(zhàn)。建立一套完整、科學(xué)的計算機網(wǎng)絡(luò)安全控制體系已成為銀行會計內(nèi)部控制工作的重中之重。

三、完善商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制的建議

（一）提高風(fēng)險意識

首先，要提高銀行內(nèi)部會計控制意識和風(fēng)險防范意識，在銀行內(nèi)部營造出良好的內(nèi)部會計控制文化氛圍，為內(nèi)部會計控制的完善和實施提供了保障。其次是要加強員工的風(fēng)險意識，將風(fēng)險意識貫穿于所有人員的自覺行動中去。最后要使每個崗位的人員都清楚自己應(yīng)遵循的制度和規(guī)定，明白遵守與違反的界限，并提高自我約束與對他人監(jiān)督的意識，克服執(zhí)行中的隨意性。

（二）切實加強員工隊伍管理，提高員工素質(zhì)

一是要牢固樹立以人為本的經(jīng)營思想，切實把以人為本的管理理念貫穿于風(fēng)險防范的全過程，充分發(fā)動和依靠廣大員工抓好風(fēng)險管理工作。二是加強風(fēng)險意識教育。切實提高全行員工的安全防范意識和遵紀守法觀念，做到常抓不懈、警鐘長鳴。三是注重提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)。通過多種形式的學(xué)習(xí)，使員工知曉規(guī)章制度，知曉操作規(guī)程。

（三）建立健全監(jiān)督體系

一是單獨設(shè)立基層金融機構(gòu)的內(nèi)部會計控制監(jiān)督職能。賦予內(nèi)部會計控制監(jiān)督部門高度的工作獨立性和權(quán)威性。二是要整合系統(tǒng)資源和人力資源，積極探索新技術(shù)的應(yīng)用，借助現(xiàn)代高科技電子化手段，健全監(jiān)督體系。三是要切實抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，推進會計監(jiān)管職能由檢查、監(jiān)督、輔導(dǎo)向主動防控風(fēng)險轉(zhuǎn)變。四是要針對極易出現(xiàn)風(fēng)險而又存在制度辦法的盲區(qū)重點部位和失控點，強化不相容崗位間的相互制約，加強部門之間的溝通、協(xié)作和配合，推進風(fēng)險控制由會計條線監(jiān)控為主向條線監(jiān)管、崗位制約、部門牽制的綜合監(jiān)控轉(zhuǎn)變。

（四）建立健全計算機網(wǎng)絡(luò)安全控制體系

商業(yè)銀行通過計算機網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)貨幣電子化，達到迅速、安全、低成本實現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移的目的，就必須防范新技術(shù)運用帶來的風(fēng)險，建立一套科學(xué)有效的計算機網(wǎng)絡(luò)安全防范體系。設(shè)計多層次安全控制功能，防范業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的錄入、加工、傳輸和存儲各個環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險，通過軟件程序的審核，使員工有意無意的錯誤將被電腦程序發(fā)現(xiàn)而難以通過。

內(nèi)部會計控制作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是商業(yè)銀行強化內(nèi)部控制制度的重要手段。我國商業(yè)銀行應(yīng)不斷加強內(nèi)部管理，完善內(nèi)部會計控制制度，強化內(nèi)部會計控制的執(zhí)行，進而提升企業(yè)競爭力，保障企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)定、健康地發(fā)展。