許瓊方

【摘要】財(cái)政繳存款作為中央銀行基礎(chǔ)貨幣的一部分，對(duì)央行實(shí)施進(jìn)行有效宏觀調(diào)控發(fā)揮著重要作用。本文結(jié)合基層央行財(cái)政性存款繳存業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀，透視了人民銀行在財(cái)政繳存款業(yè)務(wù)中存在的難點(diǎn)問(wèn)題，并就如何改進(jìn)和完善提出了相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】改進(jìn)完善 財(cái)政性繳存款 業(yè)務(wù)

財(cái)政性繳存款是中央銀行的重要基礎(chǔ)貨幣，對(duì)央行的宏觀調(diào)控發(fā)揮著重要作用。近年來(lái)，央行不斷改進(jìn)財(cái)政性繳存款管理，但由于制度設(shè)計(jì)滯后及金融機(jī)構(gòu)改革發(fā)展等原因，在實(shí)際工作中財(cái)政性繳存款業(yè)務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性受到了一定影響，監(jiān)管工作也存在很大的問(wèn)題，這在一定程度上削弱了央行的宏觀調(diào)控效能，財(cái)政性繳存款業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題亟待改進(jìn)與完善。

一、對(duì)財(cái)政性繳存款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定

1984年人民銀行行使專門的中央銀行職能以后，將各金融機(jī)構(gòu)吸收的財(cái)政性存款劃為人民銀行的信貸資金來(lái)源，委托金融機(jī)構(gòu)辦理，全額繳存當(dāng)?shù)厝嗣胥y行。1998年人民銀行將各金融機(jī)構(gòu)繳存財(cái)政存款的范圍調(diào)整為金融機(jī)構(gòu)代辦的中央預(yù)算收入、地方金庫(kù)存款和代理發(fā)行國(guó)債款項(xiàng)等，原金融機(jī)構(gòu)代理人民銀行財(cái)政性存款中的機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政預(yù)算外存款劃為金融機(jī)構(gòu)的一般存款，由此將財(cái)政性存款的名稱改為財(cái)政存款，但對(duì)財(cái)政存款的劃繳方式未作改變，即各金融機(jī)構(gòu)繼續(xù)將財(cái)政存款全額就地繳存人民銀行，并按照規(guī)定的范圍（人總行規(guī)定）、比例（100%）和規(guī)定的時(shí)間（按旬）及時(shí)辦理繳存和調(diào)整，不得截留占用、遲繳或少繳財(cái)政存款。

二、財(cái)政性繳存款業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題

（一）分散管理效率低

人民銀行貨幣信貸部門負(fù)責(zé)繳存政策和實(shí)施監(jiān)督，會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)科目調(diào)整，營(yíng)業(yè)部門負(fù)責(zé)辦理資金繳存和報(bào)表審核業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)管理較為分散，往往造成各部門各自為政。實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)部門日常核算工作在前，信貸部門監(jiān)督管理在后，缺乏協(xié)調(diào)配合、聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制。

（二）核實(shí)數(shù)據(jù)難

各金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目設(shè)置不統(tǒng)一，如中國(guó)銀行繳存的財(cái)政性存款與一般存款的科目名稱相同；農(nóng)村信用社在一級(jí)科目下開設(shè)“2013縣級(jí)待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”、“2014縣級(jí)地方財(cái)政庫(kù)款”、“2015縣級(jí)財(cái)政預(yù)算外存款”等二級(jí)科目核算財(cái)政性存款，而其一級(jí)科目卻為一般存款科目，報(bào)送人民銀行的業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表也是以一級(jí)科目合計(jì)數(shù)進(jìn)行余額反映，使人民銀行無(wú)法憑報(bào)表準(zhǔn)確識(shí)別應(yīng)繳余額，給數(shù)據(jù)審核工作帶來(lái)難度。

（三）監(jiān)督、檢查制度不完善

1984年，人民銀行專門行使中央銀行職能后，規(guī)定了對(duì)違規(guī)劃繳財(cái)政性存款金融機(jī)構(gòu)的處罰依據(jù)：由人民銀行營(yíng)業(yè)部門每日按萬(wàn)分之二進(jìn)行罰款，直接從金融機(jī)構(gòu)往來(lái)賬戶中扣收（（84）銀發(fā)字第70號(hào)）。此后劃繳范圍和處罰比率雖幾經(jīng)變動(dòng)，但行政處罰方式卻一直沿用至今。1996年《行政處罰法》頒布實(shí)施后，這種做法與法律規(guī)定發(fā)生明顯的抵觸。由于人民銀行營(yíng)業(yè)部門不具有行政處罰主體資格，而且其做法不符合我國(guó)《行政處罰法》的程序規(guī)定，其作出的行政處罰無(wú)效。1999年，國(guó)務(wù)院頒布的《金融違法行為處罰辦法》中對(duì)金融機(jī)構(gòu)占?jí)贺?cái)政性存款的處罰予以了明確，但是隨著人民銀行職能調(diào)整，銀監(jiān)局的分設(shè)，這一法規(guī)已不適合人民銀行現(xiàn)行管理的職責(zé)權(quán)限。

（四）金融機(jī)構(gòu)繳存財(cái)政性存款積極性不高

財(cái)政性繳存款屬于不生息資產(chǎn)，人民銀行目前只按其日平均余額的萬(wàn)分之五計(jì)付手續(xù)費(fèi)，手續(xù)費(fèi)收入遠(yuǎn)不如將財(cái)政性繳存款轉(zhuǎn)化為一般性繳存款的收入，因此，金融機(jī)構(gòu)對(duì)繳存財(cái)政性存款的態(tài)度并不積極，人為調(diào)整存款科目現(xiàn)象不能避免。為提高獲利能力，一些金融機(jī)構(gòu)將應(yīng)繳存的資金納入非繳存財(cái)政性存款的會(huì)計(jì)科目核算，或者將預(yù)算內(nèi)資金直接納入財(cái)政部門開立的預(yù)算外專用存款賬戶逃避繳存，從而導(dǎo)致繳存人行的財(cái)政性存款大量流失。

三、改進(jìn)和完善財(cái)政性繳存款業(yè)務(wù)的相關(guān)建議

（一）完善制度，規(guī)范財(cái)政性繳存款業(yè)務(wù)

對(duì)涉及財(cái)政性繳存款業(yè)務(wù)的相關(guān)法律規(guī)定、規(guī)章制度進(jìn)行重新清理和完善，明確財(cái)政性繳存款業(yè)務(wù)的基本原則和范圍、會(huì)計(jì)操作辦法、報(bào)表報(bào)送等內(nèi)容，落實(shí)人民銀行和金融機(jī)構(gòu)的職責(zé)和任務(wù)，提高業(yè)務(wù)的可操作性，規(guī)范財(cái)政性繳存款業(yè)務(wù)。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管

一是根據(jù)財(cái)政性繳存款業(yè)務(wù)管理規(guī)定，建議金融機(jī)構(gòu)通過(guò)修改行內(nèi)系統(tǒng)報(bào)表設(shè)置，增加財(cái)政性繳存款余額表的數(shù)據(jù)提取和輸出打印功能，同時(shí)，開發(fā)新舊科目自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)程序，避免了商業(yè)銀行行內(nèi)無(wú)合規(guī)報(bào)表種類為繳存財(cái)政性存款提供依據(jù)，提高繳存款業(yè)務(wù)的合規(guī)性、效率性和準(zhǔn)確性。二是在中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱ABS）中相應(yīng)增加繳存財(cái)政性存款的考核功能。人民銀行會(huì)計(jì)人員將審核無(wú)誤的商業(yè)銀行財(cái)政性存款科目余額表合計(jì)數(shù)錄入ABS， 系統(tǒng)自動(dòng)與上旬已繳存數(shù)進(jìn)行對(duì)比，判斷本旬應(yīng)為繳存或應(yīng)為調(diào)整，待繳存（或調(diào)整）財(cái)政存款劃撥憑證記賬完成后，ABS自動(dòng)與財(cái)政性存款科目余額表合計(jì)數(shù)比對(duì)，若出現(xiàn)欠繳或遲繳系統(tǒng)自動(dòng)提示，日終選擇打印罰款單，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

（三）規(guī)范處罰依據(jù)

應(yīng)根據(jù)財(cái)政性繳存款違規(guī)行為的性質(zhì)和特點(diǎn)，區(qū)分不同情況及天數(shù)、金額等，盡快出臺(tái)對(duì)財(cái)政性繳存款違規(guī)行為的處罰規(guī)定，對(duì)發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)通過(guò)有意延壓票據(jù)等方式，規(guī)避繳存財(cái)政性存款和少繳、漏繳、遲繳等的行為給予一定的處罰措施，這將有利于臨柜監(jiān)督人員有法可依、方便操作，維護(hù)財(cái)政性繳存款的嚴(yán)肅性。同時(shí)，適當(dāng)降低處罰標(biāo)準(zhǔn)和起點(diǎn)，增強(qiáng)基層央行違規(guī)處罰的可操作性。

（四）適當(dāng)提高商業(yè)銀行代理財(cái)政繳存款業(yè)務(wù)的收益

目前人民銀行對(duì)商業(yè)銀行支付的財(cái)政性繳存款的手續(xù)費(fèi)率是20多年前的標(biāo)準(zhǔn)，明顯偏低，不足以補(bǔ)償商業(yè)銀行管理財(cái)政性存款的費(fèi)用成本。因此，適當(dāng)提高財(cái)政性存款繳存手續(xù)費(fèi)，或改為按一般存款計(jì)息方式，使商業(yè)銀行代理財(cái)政性繳存款業(yè)務(wù)獲得較為合理的經(jīng)濟(jì)收益，扭轉(zhuǎn)收益成本倒掛問(wèn)題，有利于提高金融機(jī)構(gòu)辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)的積極性與自覺(jué)性。

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