高峰 李志輝

【摘 要】醫(yī)院全面預(yù)算管理是對(duì)醫(yī)院未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，是財(cái)務(wù)管理的重要手段，能幫助醫(yī)院管理者進(jìn)行計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)。積極推行全面預(yù)算管理對(duì)醫(yī)院建立現(xiàn)代管理制度，提高管理水平有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文論述了全面預(yù)算管理的概念、功能、管理體系、實(shí)施作用，為醫(yī)院預(yù)算管理科學(xué)化、規(guī)范化、合理化提供了參考。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；全面預(yù)算；管理

醫(yī)院預(yù)算是對(duì)預(yù)算年度醫(yī)院財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金渠道所作的預(yù)計(jì)，是預(yù)算年度內(nèi)醫(yī)院各項(xiàng)事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)在財(cái)務(wù)收支上的具體反映，是醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本依據(jù)，是保證財(cái)務(wù)收支活動(dòng)有計(jì)劃、有步驟進(jìn)行的基礎(chǔ)和前提，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要手段和依據(jù)。新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定對(duì)醫(yī)院實(shí)行“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法。醫(yī)院要實(shí)行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度?！夺t(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。

全面預(yù)算管理是內(nèi)部控制的一種主要方法，因其兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能，從而使其處于內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心位置。全面預(yù)算管理己在企業(yè)中廣泛推行，為企業(yè)帶來減支增效的成功案例已不勝枚舉。一個(gè)健全的現(xiàn)代醫(yī)院預(yù)算管理制度實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，應(yīng)從經(jīng)營機(jī)制和醫(yī)院戰(zhàn)略的角度來理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵。

一、醫(yī)院全面預(yù)算管理體系

醫(yī)院全面預(yù)算管理是在醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、考核與激勵(lì)等一系列活動(dòng)，全面提高醫(yī)院管理水平和運(yùn)營效率。醫(yī)院的預(yù)算主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一內(nèi)容全面，預(yù)算涉及到醫(yī)院運(yùn)營的各個(gè)層面，不僅有與日常醫(yī)療活動(dòng)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)預(yù)算和支出預(yù)算，還有與醫(yī)院長期發(fā)展相關(guān)的資本預(yù)算。二、參與編制的人員全面，不僅有財(cái)務(wù)人員，還有管理人員、醫(yī)療技術(shù)人員等。三、預(yù)算的全程性，全面預(yù)算不能僅停留在預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定、預(yù)算的編制與下達(dá)，更重要的是通過預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控、分析與控制、考核與評(píng)價(jià)，真正發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威性和對(duì)醫(yī)院運(yùn)營活動(dòng)的指導(dǎo)管理作用。

醫(yī)院全面預(yù)算一般包括醫(yī)療業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算三大類。醫(yī)院實(shí)習(xí)全面預(yù)算管理有利于貫徹執(zhí)行國家醫(yī)療衛(wèi)生政策；有利于保證收支平衡，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；有利于強(qiáng)化政府監(jiān)督，改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)管理。

醫(yī)院全面預(yù)算管理要求建立適當(dāng)形式的組織結(jié)構(gòu)體系，良好、高效的組織體系具有整合功能、溝通功能、激勵(lì)功能、規(guī)劃功能，是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院全面預(yù)算管理目標(biāo)、通過管理效率的基本保障，在全面預(yù)算管理中占舉足輕重的地位。

醫(yī)院全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)體系：

1.預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)

預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)由預(yù)算管理委員會(huì)、職代會(huì)和院長辦公會(huì)組成，是組織領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)。

2.預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)

預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)是在預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下主管預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等全面預(yù)算管理工作的機(jī)構(gòu)，一般由預(yù)算管理常務(wù)機(jī)構(gòu)、預(yù)算歸口管理機(jī)構(gòu)、預(yù)算監(jiān)督控制機(jī)構(gòu)及預(yù)算考核管理機(jī)構(gòu)組成。

二、全面預(yù)算管理的編制方法

全面預(yù)算管理的編制方法有很多種，這些方法廣泛應(yīng)用于醫(yī)院預(yù)算的編制過程中，但各種方法又有其適用性：

固定預(yù)算適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的成本費(fèi)用預(yù)算的編制，能夠劃分固定成本費(fèi)用。

彈性預(yù)算適用于變動(dòng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制，能夠劃分固定成本費(fèi)用。

增量預(yù)算適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預(yù)算編制。

零基預(yù)算適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算編制。

定期預(yù)算適用于以固定不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期的項(xiàng)目預(yù)算編制。

滾動(dòng)預(yù)算適用于定期預(yù)算以外的預(yù)算編制。

確定預(yù)算適用于預(yù)算期內(nèi)情況穩(wěn)定的預(yù)算編制。

概率預(yù)算適用于預(yù)算期內(nèi)情況變化大的預(yù)算編制，也適用于長期預(yù)算的編制。

三、醫(yī)院全面預(yù)算管理方案設(shè)計(jì)

1.醫(yī)院收入預(yù)算編制方案

醫(yī)院收入預(yù)算編制依據(jù)醫(yī)院的運(yùn)營目標(biāo)、國家有關(guān)物價(jià)、財(cái)政、醫(yī)保政策、醫(yī)療市場競爭、醫(yī)院技術(shù)狀況、醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量及效率等。

收入預(yù)算編制內(nèi)容

醫(yī)療收入：門診收入應(yīng)以預(yù)算門診人次和預(yù)算門診平均收費(fèi)水平計(jì)算，住院收入應(yīng)以預(yù)算實(shí)際只用床日數(shù)和預(yù)算平均床日收費(fèi)水平計(jì)算。

財(cái)政補(bǔ)助收入：應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門核定的定項(xiàng)補(bǔ)助數(shù)編列。

科教項(xiàng)目收入：應(yīng)根據(jù)科教項(xiàng)目開展情況及其他部門預(yù)算補(bǔ)助情況填列。

2.醫(yī)院支出預(yù)算編制方案

醫(yī)院支出預(yù)算編制依據(jù)醫(yī)院的運(yùn)營目標(biāo)、國家社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況、衛(wèi)生政策、醫(yī)療市場競爭、醫(yī)院的規(guī)模、質(zhì)量及效率等。

支出預(yù)算編制內(nèi)容包括醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用、其他支出。

3.醫(yī)院預(yù)算考核實(shí)施方案

醫(yī)院預(yù)算考核采用定性與定量兩種方法相結(jié)合的方式。分為月度、季度、中期和年度考核，根據(jù)考核結(jié)果執(zhí)行獎(jiǎng)懲。

四、實(shí)施全面預(yù)算管理的作用

1.全面預(yù)算能夠明確醫(yī)院的運(yùn)營目標(biāo)、發(fā)展計(jì)劃以及內(nèi)部各部門、科室的工作目標(biāo)和任務(wù)。

2.全面預(yù)算能夠協(xié)調(diào)醫(yī)院內(nèi)部各部門、科室的工作。

3.實(shí)行全面預(yù)算管理為醫(yī)院醫(yī)療、教學(xué)、科研各項(xiàng)工作安排，醫(yī)院收入、成本、費(fèi)用的確定，為醫(yī)院設(shè)備、藥品、材料的確定提供依據(jù)。

4.實(shí)行全面預(yù)算管理確保醫(yī)院財(cái)務(wù)收支活動(dòng)有計(jì)劃、有步驟進(jìn)行。保證收支平衡，防范財(cái)務(wù)危機(jī)。

5.實(shí)行全面預(yù)算管理改進(jìn)和完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，確保各項(xiàng)指標(biāo)任務(wù)順利完成。

6.全面預(yù)算是測評(píng)考核的依據(jù)，醫(yī)院將定期地按照預(yù)算的要求，對(duì)各部門、科室的工作進(jìn)行考核，因?yàn)橹挥挟?dāng)所有的部門、科室按照預(yù)算的要求完成了自己的任務(wù)時(shí)，醫(yī)院才能實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)。對(duì)個(gè)別部門、科室而言，完不成計(jì)劃會(huì)影響醫(yī)院總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；超額完成計(jì)劃，同樣也可能對(duì)醫(yī)院整體預(yù)算執(zhí)行情況產(chǎn)生積極的重大影響。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳中，汪義鋒，游在農(nóng).實(shí)行醫(yī)院全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)看法.中華醫(yī)學(xué)叢刊，2004；4（9）：124-125