黃萍

[摘要]為了促進企業(yè)健康、理性的發(fā)展，企業(yè)應不斷提高對內部控制重要性的認識，采取有力措施建立健全企業(yè)內部管控機制，這是企業(yè)在經濟潮流中生存、競爭、發(fā)展的關鍵。本文針對現(xiàn)行企業(yè)內部控制存在的實際性問題提出了粗略的有效對策。

[關鍵詞]內部控制；風險管理；企業(yè)發(fā)展

[中圖分類號]F270[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）18-0065-02

1企業(yè)內部控制的概述

內部控制管理是經濟現(xiàn)代化發(fā)展的必然產物。企業(yè)內部控制是指企業(yè)單位為了實現(xiàn)其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執(zhí)行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在企業(yè)內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃和控制的一系列措施的總稱。

內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益，它是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護財產的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重于從錢物分管、嚴格手續(xù)、加強復核方面進行控制。隨著商品經濟的發(fā)展和生產規(guī)模的擴大，經濟活動日趨復雜化，才逐步發(fā)展成現(xiàn)在的內部控制系統(tǒng)。

企業(yè)內部控制貫穿了企業(yè)經營活動的方方面面，只要企業(yè)存在經營活動和經濟管理，就需要加強企業(yè)內部控制，建立相應的內部控制制度。

2內部控制的重要性

2.1增強核心競爭力，提高效益的重要保障

要想在全球經濟一體化進程不斷加快的市場背景下取勝，必須加強內部控制，培育競爭優(yōu)勢，增強核心競爭能力。企業(yè)是以贏利為目的的經濟組織，追求經濟效益最大化，是企業(yè)經營的最終目的。通過加強內部控制，強化經營管理，最大限度降低成本，有利于提高企業(yè)經濟效益和經濟運行質量。

2.2提供真實、有效、可靠的會計信息

會計信息的真實性、有效性以及可靠性一直是企業(yè)內部高層管理人員所重點關注的焦點之一，它是企業(yè)進行一切管理經營決策的前提與基礎，在企業(yè)當中占有十分重要的地位。內部控制制度通過內部審計、崗位輪換、職務分離等方法與手段能夠對會計信息的采集、記錄、歸類、匯總等過程實現(xiàn)全面的監(jiān)督與控制，從而能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，保障會計信息能夠有效、真實地反映出企

業(yè)生產經營的實際狀況。

2.3強化企業(yè)進行風險防范

伴隨市場經濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)的經營風險也在加劇。企業(yè)想要不斷地發(fā)展與壯大，就必須對企業(yè)風險進行有效的控制與防范。通過建立完善內部控制管理體系可以健全企業(yè)的風險管理系統(tǒng)，促進企業(yè)開展風險識別、風險評估、風險分析等工作，企業(yè)可以實現(xiàn)對自身薄弱環(huán)節(jié)的有效控制，保障企業(yè)經營目標的順利實現(xiàn)。

2.4保證企業(yè)財產安全

內部控制制度通過定期盤點、限制接近、財產保險、記錄保護等一系列的措施與方法，能夠對企業(yè)財產的采購、驗收、計量、倉儲等諸多環(huán)節(jié)進行有效、科學、合理的監(jiān)控，從而保障了企業(yè)財產的完整性與安全性，防止浪費行為的發(fā)生。

2.5不斷提升經營管理水平

建立內部控制制度就是為了保障企業(yè)的管理經營效率而存在的，它能夠促進企業(yè)制度的健全與完善，保障企業(yè)日常經營活動的順利進行。健全與完善一套現(xiàn)代化適合企業(yè)發(fā)展的內控管理系統(tǒng)，明確各部門、各單位之間的責任和義務，不斷強化內部管理，提升管理經營水平，完善企業(yè)內部監(jiān)督約束機制，確保企業(yè)監(jiān)督控制工作的有效執(zhí)行。企業(yè)想要實現(xiàn)自己的管理經營目標，僅靠單獨幾個部門的努力與配合是不夠的，它需要企業(yè)從上至下的全面協(xié)調與合作，而內部控制機制就是以企業(yè)上下的總體配合為基礎與前提來發(fā)揮作用的。

2.6提高市場競爭力

內部控制包含有一系列的會計、審計、業(yè)務部門的制度及其規(guī)劃，它貫穿于企業(yè)管理經營的方方面面當中，涉及企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)，是一項十分復雜、煩瑣的系統(tǒng)工程。企業(yè)通過內部控制，可以有效地將內部的各個部門進行連接，使其形成合力，保障企業(yè)總體目標順利實現(xiàn)，增強企業(yè)的綜合競爭能力，使企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中立于不敗之地。

3建立內部控制系統(tǒng)的原則

3.1內部控制本身的有效性原則

首先內部控制要合法合規(guī)，把國家法律法規(guī)、政策等體現(xiàn)到內控制度中，如《中華人民共和國會計法》等。內部控制制度必須符合國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)全體員工必須竭力維護內部控制制度的有效執(zhí)行，任何人不得擁有超越制度約束的權力。其次，企業(yè)在執(zhí)行內部控制制度時，對出現(xiàn)的違規(guī)違法現(xiàn)象按規(guī)定進行處理，并及時將內部控制制度執(zhí)行結果與企業(yè)原定的經營戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及時修正并完善。

3.2內部控制自身的完善性原則

企業(yè)的內部控制系統(tǒng)是否規(guī)范了各項經濟活動，覆蓋了對人、財、物的全方位管理。內部控制制度必須涵蓋企業(yè)經營管理的各個環(huán)節(jié)，并普遍適用于企業(yè)每一位職員，不得留有制度上的空白或漏洞。同時，內部控制制度的制定應當具有前瞻性，并且隨著企業(yè)經營戰(zhàn)略、經營方針、經營理念等內部環(huán)境的變化和國家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變進行相應的修改或完善。

3.3內部控制自身的適用性和可行性原則

每一個企業(yè)制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于企業(yè)生產經營、業(yè)務管理的特點和要求，包括組織機構的設計和企業(yè)內部采取的相互協(xié)調的方針、措施等。企業(yè)在制定內部控制制度時，對經濟業(yè)務的處理程序要有明確規(guī)定，要簡便易行，便于實際操作和運行。

3.4內部控制自身的成本效益原則

即要求企業(yè)力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在實行內部控制花費的成本和由此而產生的經濟效益之間要保持適當?shù)谋壤?，也就是說，因實行內部控制所花費的代價不能超過由此而獲得的效益，否則應舍棄該控制措施。企業(yè)應當充分發(fā)揮各機構、各部門及廣大員工的工作積極性，盡量降低經營運作成本，保證以合理的控制成本達到最佳的內部控制效果。這就要求財務人員要做好會計的事前、事中、事后的全面核算，并提出有效措施，提供給企業(yè)的相關部門及時落實。

4強化內部控制的有效執(zhí)行

4.1組織結構控制

首先要明確規(guī)定各種崗位的職責范圍，按照程序定位和內部牽制的原則，將各職能部門業(yè)務分為若干具體的工作崗位，然后再按崗位確定每個人的具體任務，明確單位所有經營管理人員的責任和權限，逐步形成一整套自我制約和自動檢查的崗位工作關系；其次，強化內部牽制，內部牽制是內部控制的重要形式，體現(xiàn)在人員分工、職責界定、業(yè)務處理等各個方面。如會計、出納業(yè)務不許一人兼任；收支款項時，收入不能集開票收款于一人，支出不能把審核、批準、付款由一個人經辦等。做到授權與執(zhí)行分離，執(zhí)行與審核分離，執(zhí)行與記錄分離，保管與記錄分離。而且在通常情況下，一項經濟業(yè)務的處理程序至少包括規(guī)劃、審核、執(zhí)行和復核幾個方面，每個方面必須嚴格分開，不允許“一手清”。

4.2授權批準控制

現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴大，業(yè)務紛繁，環(huán)節(jié)增多，企業(yè)領導不可能事必躬親。因此，必須將事、權進行劃分，對下級授權、分權，規(guī)定各級業(yè)務人員處理某項事務的權力。在日常業(yè)務處理中，可以按照規(guī)定的權限范圍和有關職責自行辦理，把各項經濟業(yè)務在其發(fā)生之際就加以控制，使各級業(yè)務人員都能“在其位，謀其政”。一項經濟業(yè)務從發(fā)生至結束，誰核準、誰經辦、誰復核、誰驗收、誰審核都應在制度中予以充分說明，做到分工負責，權責分明。

4.3資產保護控制

資產保護控制主要包括接近控制、盤點控制。廣義的資產保護控制還包括資產購入和銷售活動的控制等。接近控制主要是指嚴格限制無關人員對資產的接觸，只有經過授權批準的人員才能接觸資產。接近控制包括對資產本身的直接接觸和通過文件批準的方式對資產使用或分配的間接接觸。間接接觸可通過保管、批準、記錄及不相容職務的分離和授權批準控制來達到。盤點控制是指對實物資產進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較；盤點結果與會計記錄如不一致，可能說明資產管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正?，F(xiàn)象。為了防止差異再次發(fā)生，可以加強保護措施，懲罰不稱職的員工或采取其他改進措施。

4.4全面預算控制

全面預算控制是以全面預算管理為基礎實施企業(yè)內部控制的一個重要方面。全面預算管理以提高企業(yè)效益為目標，以資金流量為紐帶，以成本費用控制為重點，以責任報告信息為基礎，以經營、財務預算指標為依據(jù)，是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)管理的核心內容之一。通過實施全面預算，能夠有效地控制企業(yè)經營活動。

4.5業(yè)績報告控制

業(yè)績報告是單位內部各級管理層掌握信息，加強內部控制的報告性文件，也是內部控制的重要組成部分。因此，編制業(yè)績報告必須與單位內部的組織結構和其他控制方式相結合，明確反映各級管理層負責人的責任，報告的種類和格式由內部單位根據(jù)各自的實際情況自行設計，由財務負責人負責。但是，要注意業(yè)績報告的真實性。

總之，在市場經濟條件下，企業(yè)內部控制是每個企業(yè)工作中非常重要的一個環(huán)節(jié)，加強企業(yè)內部控制對提高企業(yè)經營管理水平、風險行為防范能力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)具有重要意義。為提高企業(yè)經濟效益，增強企業(yè)核心競爭能力，加強企業(yè)內部控制越來越顯示出其不可替代的重要作用，所以企業(yè)要想做大、做強、要持續(xù)發(fā)展下去離不開設計良好并運行有效的內部控制制度。

參考文獻：

[1]吳大軍，王秉選.管理會計[M].北京：中央廣播電視大學出版社，2000.

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