趙子英

【摘要】在財(cái)務(wù)信息化廣泛應(yīng)用的背景下，企業(yè)的內(nèi)控管理工作出現(xiàn)了新的特點(diǎn)，根據(jù)財(cái)務(wù)管理新形勢(shì)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理體系，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展而言意義重大。本文首先分析了財(cái)務(wù)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控管理的新特點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)適應(yīng)財(cái)務(wù)信息化，優(yōu)化調(diào)整企業(yè)內(nèi)控管理模式相關(guān)內(nèi)容，提出了自己的建議。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)信息化 企業(yè) 內(nèi)部控制

一、引言

隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速普及，大部分的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)采用信息化的管理手段。財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)施，使得企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息收集、數(shù)據(jù)處理以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的效率與準(zhǔn)確度有了很大的提高。但是與此同時(shí)，財(cái)務(wù)信息化也對(duì)企業(yè)的內(nèi)控工作帶來了新的挑戰(zhàn)，結(jié)合財(cái)務(wù)信息化的特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控管理制度進(jìn)行調(diào)整完善，已經(jīng)成為企業(yè)管理工作的關(guān)鍵內(nèi)容，這對(duì)于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平與經(jīng)濟(jì)效益的提升也具有重要的作用。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化對(duì)于內(nèi)部控制的影響分析

（一）內(nèi)部控制的外部環(huán)境發(fā)生了較大的變化

在財(cái)務(wù)管理信息化實(shí)施以后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作組織結(jié)構(gòu)以及管理模式發(fā)生了徹底的變化。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等數(shù)據(jù)信息資料的收集整理、分析應(yīng)用等都是通過信息化來實(shí)現(xiàn)，信息傳遞、反饋的效率大幅度提高，但是同時(shí)信息的管理權(quán)限、信息的安全性、信息的儲(chǔ)存方式等也都發(fā)生了較大的變化，這些管理模式的變化同時(shí)也造成了內(nèi)部控制體系外部環(huán)境的變化，有效的在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制必須深入的分析這些變化帶來的影響。

（二）對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估防范要求更高

財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)施導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)管理工作更加依賴于信息系統(tǒng)。由于信息系統(tǒng)對(duì)于信息的收集、整理、傳遞儲(chǔ)存高度集中，雖然有助于提高信息的準(zhǔn)確度，但是一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真問題，發(fā)現(xiàn)分析的難度也很大。因此，這對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控管理工作也提出了新的要求，信息化環(huán)境下企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制必須對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息有著高度的敏感性，能夠及時(shí)有效的防范處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

（三）內(nèi)部控制管理工作更加側(cè)重于業(yè)務(wù)流程的控制

財(cái)務(wù)管理信息化將企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理模式改造為流程化的管理模式，通過信息高度集中地財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)，可以集約化、高質(zhì)量、高效率的完成必要的業(yè)務(wù)處理。這樣的工作模式也就要求企業(yè)在內(nèi)部控制管理工作中，必須及時(shí)的財(cái)會(huì)、審計(jì)等工作部門的聯(lián)系，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程的跟蹤控制，及時(shí)準(zhǔn)確的反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中各項(xiàng)工作的合法、合規(guī)情況，進(jìn)而確保內(nèi)控管理的有效性。

（四）對(duì)于監(jiān)督管理效果的影響

財(cái)務(wù)管理信息化由于信息能夠進(jìn)行集中的匯總與分析，因此這就簡(jiǎn)化了內(nèi)部控制管理工作流程，監(jiān)督管理工作的效率得到提高。但與此同時(shí)財(cái)務(wù)管理信息化同時(shí)也造成了難以及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行責(zé)權(quán)利的劃分，一旦發(fā)現(xiàn)問題難以及時(shí)分析問題產(chǎn)生原因，界定管理責(zé)任，因此增加了內(nèi)部控制監(jiān)督管理的難度。

（五）企業(yè)內(nèi)控管理的工作重點(diǎn)發(fā)生了變化

財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)施，大量的財(cái)會(huì)處理業(yè)務(wù)由系統(tǒng)負(fù)責(zé)完成，傳統(tǒng)的分階段業(yè)務(wù)流程處理模式的組織控制功能減弱，這就要求必須強(qiáng)化對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制管理，而且信息系統(tǒng)的管理是財(cái)務(wù)管理信息化后內(nèi)控工作的重點(diǎn)內(nèi)容。

三、財(cái)務(wù)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制管理措施研究

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，進(jìn)一步整合財(cái)務(wù)管理流程

結(jié)合財(cái)務(wù)信息化的特點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，是完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的首要工作，也只有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能確保內(nèi)控管理工作能夠取得實(shí)效。企業(yè)管理部門首先應(yīng)該針對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化對(duì)于財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程的整合，對(duì)自身的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，盡可能將傳統(tǒng)的金字塔形式的治理結(jié)構(gòu)調(diào)整為扁平化的管理結(jié)構(gòu)，以提高信息的傳遞與反饋效率。其次，應(yīng)該營(yíng)造內(nèi)控管理意識(shí)，并完善內(nèi)部控制管理制度，通過提高認(rèn)識(shí)并開展責(zé)任管理的方式，確保內(nèi)部控制管理工作能夠得到各部門的積極配合參與，真正起到內(nèi)部控制對(duì)于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的作用。同時(shí)，為了確保內(nèi)控管理工作的順利實(shí)施開展，企業(yè)管理部門應(yīng)該對(duì)內(nèi)部整體的業(yè)務(wù)流程，按照信息化管理的要求進(jìn)行相應(yīng)的整合與再造，重點(diǎn)確保各項(xiàng)信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的傳遞與反映，通過規(guī)范、系統(tǒng)、完善的財(cái)務(wù)管理流程與管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理工作效果。

（二）將風(fēng)險(xiǎn)管理作為財(cái)務(wù)信息化背景下內(nèi)控管理工作的重點(diǎn)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化雖然降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，但是同時(shí)增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的難度，因此在內(nèi)控管理工作的實(shí)施中，應(yīng)該將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制作為內(nèi)控管理工作的關(guān)鍵。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，應(yīng)該重點(diǎn)將財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)缺陷問題、操作人員疏忽失誤、信息系統(tǒng)維護(hù)管理不當(dāng)、信息系統(tǒng)安全漏洞等作為風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理的重點(diǎn)，通過提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，避免財(cái)務(wù)信息失真，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。在具體管理工作的實(shí)施過程中，首先應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，對(duì)信息系統(tǒng)安全性、硬件可靠性、數(shù)據(jù)保存穩(wěn)定性進(jìn)行細(xì)致的檢查分析，確保信息數(shù)據(jù)的安全可靠。其次，針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)工作人員應(yīng)該強(qiáng)化責(zé)任、安全意識(shí)，并建立多次重復(fù)次審核、加密授權(quán)使用以及責(zé)任界定機(jī)制，通過加強(qiáng)數(shù)據(jù)審核與實(shí)施責(zé)任管理，確保財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的安全，防范由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真問題造成風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

財(cái)務(wù)管理信息化條件下，造成企業(yè)管理漏洞的原因更為復(fù)雜，工作環(huán)境、人員素質(zhì)、系統(tǒng)設(shè)置、網(wǎng)絡(luò)安全等都有可能造成內(nèi)控管理出現(xiàn)問題。因此，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步的強(qiáng)化對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，逐步地建立完善高效的審計(jì)體系，可以嘗試采取網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的方式，依靠計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督對(duì)于內(nèi)部控制的規(guī)范與完善作用，提高內(nèi)部控制對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系的作用，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)能夠規(guī)范有序地開展實(shí)施。

四、結(jié)語

在財(cái)務(wù)信息化的形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)控管理工作的形勢(shì)環(huán)境出現(xiàn)了較大的變化。為適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)按照財(cái)務(wù)信息化的特點(diǎn)，積極優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)以及監(jiān)督管理，以提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，通過高效的內(nèi)部控制管理優(yōu)化企業(yè)管理模式，促進(jìn)企業(yè)管理工作的規(guī)范化與高效化。

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