成琳

【摘要】近幾年來，隨著時代經濟的高速發(fā)展，我國經濟水平也在逐漸提高，進而推動了會計審計行業(yè)的蓬勃發(fā)展。然而，在當下激烈的國內競爭下，一系列的審計風險問題也就接踵而至，進而為我國會計事務所的實際運行帶來了諸多不便。對于如何進行合理的進行審計風險管理成為我國中小所行業(yè)領域研究的熱點之一。本文首先闡述了我國中小所審計風險管理的必要性，進而分析了我國中小所存在的審計風險管理問題，最后探討總結了加強我國中下所審計風險管理的具體措施。

【關鍵詞】審計風險管理 問題分析 措施

21世紀的今天，會計審計行業(yè)在蓬勃發(fā)展的同時難免存在各種各樣的審計風險管理問題，進而會計事務所的實驗報告有著較低可靠性的財務信息，嚴重影響著事務所資金的正常運轉以及投資者正確決策的判斷。因此本文對我國中小所存在的審計風險管理問題進行研究分析有一定的理論價值和現(xiàn)實意義。

一、我國中小所審計風險管理的必要性

所謂的審計風險最主要的三個構成要素則是固有風險、控制風險以及檢查風險。而審計風險管理主要是對審計風險的一種降低，進而追求理想狀態(tài)下的審計效果。就其實質性而言，審計風險管理內容主要有審計風險識別的管理、審計風險估計的管理、審計風險評價的管理以及審計風險控制的管理四個方面。

我國中小所實行審計風險管理有著一定的必要性，一方面是對應收賬款風險管理的加強，是對律師事務所正常生產經營的直接性保障；另一方面對于律師事務所經濟效益的提高有著一定的積極影響作用。

二、我國中小所存在的審計風險管理問題

現(xiàn)如今，據(jù)統(tǒng)計，截至2013年12月31日，據(jù)統(tǒng)計全國共有會計師事務所8209家，注冊會計師98707人，非執(zhí)業(yè)會員95069人，全國具有證券期貨業(yè)務資格事務所40家，獲準從事H股企業(yè)審計業(yè)務的內地大型會計師事務所11家。在這八千多家會計師事務所中，中小型會計師事務所所占比重較大。然而，中小所實際的審計風險管理更是漏洞百出，問題的存在是各方面的，主要有以下幾點具體體現(xiàn)：

（一）中小所注冊會計師有著較低的執(zhí)業(yè)水平

一般來說，審計工作有著十分強的專業(yè)性要求，而當前的中小所有著相對小的規(guī)模，以至于有著專業(yè)知識以及基本審計技能的會計師普遍存在于大型的律師事務所，其嚴重的人才流失，以至于目前的中小所有著較低的執(zhí)業(yè)水平，其工作人員對審計風險意識也是出于不強的階段。

（二）中小企業(yè)的管理制度不完善

在中小企業(yè)實際的審計風險管理上，雖然有著實質性的管理制度，但是并沒有充分的利用管理制度，進而使得制度形同虛設，難以起到實質性的作用。

（三）審計方法存在一定的缺陷

對于中小所企業(yè)而言，現(xiàn)代化的審計其最主要的主流方向則是風險導向的審計，在實際的審計風險管理中，其方法主要是在抽樣審計的基礎上建立起來的，在會計師真正的執(zhí)業(yè)過程中，對于審計風險的量化和審計風險的控制存在各種缺陷，以至于審計的難度增加，審計的風險也就明顯增加了。

總而言之，中小所企業(yè)存在的審計風險管理問題并不僅僅局限于以上幾點，在實際的審計風險管理中，較低的執(zhí)業(yè)質量、較窄的業(yè)務范圍和單一的內容以及不完善的內部治理也是其存在的主要問題，嚴重影響著中小所企業(yè)的正常運營。

三、加強我國中小所審計風險管理的措施

為了更好的保障我國中小所企業(yè)有著正常的經營管理以及事務所財務信息的可靠性，就要立足于當前，從根本上出發(fā)，從實際出發(fā)，從根本上加強我國中小所審計風險的管理，本文主要從內部治理和外部治理兩個方面進行分析：

（一）加強我國中小所審計風險管理的內部治理措施

1.健全并完善中小所內部質量控制體系。一般來說，審計風險的存在往往以客觀因素存在的，要想從根本上加強我國中小所審計風險管理，就要對中小所內部質量控制體系加以健全和完善，一方面就要對健全的事務所內部決策以及其相應的管理機制加以健全，并將事務所風險管理以及質量控制能力最大化的提高，加大對內部控制審計新方法、新技術的研究力度，對內部審計控制業(yè)務的獨立性加以確保。

2.加強中小所會計師的繼續(xù)教育和培訓。就其實質性而言，中小所審計風險管理最主要的控制者主要是人的質量控制，要想加強中小所審計風險管理，就要對中小所會計師的繼續(xù)教育以及培訓加強，綜合提高會計師從業(yè)人員的整體素質。一方面就要對審計人員的職業(yè)道德水準加以提高，并對審計人員的風險意識進行強化管理；另一方面則要將審計人員的自身業(yè)務素質綜合提升，拓寬審計人員的知識面，進而提高中小所審計服務價值。

（二）加強我國中小所審計風險管理的外部治理措施

加強我國中小所審計風險管理，就要對良好的審計風險管理監(jiān)管環(huán)境進行營造，一方面對會計師事務所執(zhí)業(yè)人員的行為進行約束管理，加強其監(jiān)管的綜合力度，嚴查會計師資格證的造假行為，制定一定的監(jiān)管方法。同時有關政府更應該加強對會計師資格證的考察情況，在一定程度上給予中小所企業(yè)相關政策上的支持，重視中小所企業(yè)的整體發(fā)展，從根本上鞏固我國國民經濟穩(wěn)固發(fā)展的地位。

總而言之，加強我國中小所審計風險管理就要本著科學發(fā)展的理念，重視人才的培養(yǎng)，增強審計風險的意識，提高審計人員的綜合素質，并形成一定的安全防范體系。

四、結語

加強我國中小所設計風險管理，不僅僅需要企業(yè)對自身的相關制度進行健全和完善，同時也需要政府相關政策上的支持，從根本上提高對我國中小所審計風險工作的高度重視，進而推動我國國民經濟的發(fā)展。

參考文獻

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