摘 要：內(nèi)部控制不足的問題是中小企業(yè)中普遍存在問題，它不僅影響到中小企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展，還對整個社會經(jīng)濟造成了巨大的負面影響。本文對中小企業(yè)內(nèi)部控制問題進行了分析，并提出治理對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；對策

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，中小企業(yè)是社會發(fā)展中一支活躍的力量。目前，我國中小企業(yè)已占到企業(yè)總數(shù)量的99%以上，其在生產(chǎn)總值、進出口、納稅等方面占有極大比重，已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展中不可或缺的重要力量。中小企業(yè)涉及的范圍廣、數(shù)量多，一直以來都是業(yè)界關(guān)注的焦點，然而隨著愈演愈烈的市場環(huán)境變化，中小企業(yè)的生存危機越來越強，據(jù)統(tǒng)計，我國中小企業(yè)的平均壽命只有2.9年，這說明一些中小企業(yè)在沒有正式投產(chǎn)或沒有贏利之前就倒閉了。造成中小企業(yè)壽命偏短的因素有很多，內(nèi)部控制失效是其倒閉的重要原因之一。正是基于此背景，本文分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，進而針對性地提出可行的對策建議。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1、內(nèi)部控制意識薄弱

從社會發(fā)展來看，中小企業(yè)將一直擔當著經(jīng)濟發(fā)展的重要角色，而且地位越來越重要。我國中小企業(yè)很多是由家庭制的民營小企業(yè)或作坊轉(zhuǎn)變而來，管理者往往素質(zhì)不高，思想觀念受知識水平的限制，不可能太先進，導致其重生產(chǎn)輕管理，一味地將目光放在生產(chǎn)部門，認為只有搞好生產(chǎn)，企業(yè)才能獲得更多利潤。中小企業(yè)管理者往往忽視長期利益，導致內(nèi)部控制出現(xiàn)重大偏差。對他們來講，內(nèi)部控制是不切實際的，內(nèi)部控制或許對大企業(yè)有作用，但在中小企業(yè)只是增加負擔，帶來的效益并不明顯。另一些管理者雖然意識到內(nèi)部控制的重要性，但將內(nèi)部控制看成某個部門的事情，沒有從全局考慮。企業(yè)管理者的思想間接地影響著企業(yè)員工，所以企業(yè)員工也不重視內(nèi)部控制，從而深深影響著企業(yè)的管理。

2、中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督失效

中小企業(yè)內(nèi)部控制失效很大程度上是因為沒有執(zhí)行有力的會計監(jiān)督機制。首先，作為企業(yè)的管理者，必須嚴格貫徹執(zhí)行《會計法》的相關(guān)規(guī)定和要求，保證會計資料的完整性、真實性，保證相關(guān)人員對所做工作負責。內(nèi)部審計以及財務(wù)等職能部門發(fā)揮監(jiān)督的作用，與企業(yè)形成有效的防控管理體系。其次，財務(wù)部門要真實反映企業(yè)的經(jīng)營狀況及財務(wù)成果，保證會計信息公布是有效的、真實的、完整的。然而，在實際操作中，一些中小企業(yè)會計人員并沒有履行自己的職責，管理者并沒有嚴格貫徹執(zhí)行《會計法》，會計核算只是走走形勢，會計核算內(nèi)容不完整、不準確。

3、風險管理水平落后

中小企業(yè)最大弱點是重數(shù)量輕質(zhì)量，大多管理者只重視眼下的銷量與利潤，急功近利經(jīng)營管理帶來了巨大的潛在風險。另外，由于中小企業(yè)沒有完善的風險分析與管理機制，在投資決策上往往憑主觀臆斷，盲目性大，給企業(yè)帶來了風險。當然，也有一部分中小企業(yè)建立了風險管理體制，但結(jié)構(gòu)單一，對市場的分析能力較弱，也沒有先進的財務(wù)風險管理軟件，總體管理水平較弱。而許多中小企業(yè)還帶有強烈的家庭色彩，也在一定程度上影響著管理者對于風險控制的態(tài)度。

二、提高中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

1、提高管理者的內(nèi)部控制意識

首先，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一種良好的內(nèi)部控制氛圍，從而影響內(nèi)部成員積極參與內(nèi)部控制。由于中小企業(yè)自身的特點，內(nèi)部環(huán)境受管理者的影響較大，企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識強弱直接反映在員工身上，所以管理者要不斷提高內(nèi)部控制意識，認識到內(nèi)部控制對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要性，放寬眼光，不局限于眼前利益，營造良好環(huán)境，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。其次，建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。公司治理與內(nèi)部控制二者緊密相連，完善的治理結(jié)構(gòu)能夠為內(nèi)部控制提供良好的運行環(huán)境。同時有效的內(nèi)部控制可以對內(nèi)部進行有效監(jiān)控，從而促進治理結(jié)構(gòu)的完善，提高公司治理效率。因此，為完善中小企業(yè)內(nèi)部控制，健全完善公司治理結(jié)構(gòu)勢在必行。

2、健全內(nèi)部審計監(jiān)督機制

首先，提高內(nèi)部審計的認識。內(nèi)部審計對中小企業(yè)而言還是一個比較陌生的概念，有的中小企業(yè)只聞其名，到底做些什么不得而知，更談不上開展內(nèi)部審計工作了。因此，中小企業(yè)要對內(nèi)部審計功能有一個充分了解，高度重視內(nèi)部審計工作。其次，明確審計責任人。中小企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)相對簡單，員工數(shù)量較少，設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)可能不太現(xiàn)實。對此，為了能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部審計功能，可以根據(jù)中小企業(yè)的特殊情況，明確內(nèi)部審計責任人來實施內(nèi)部審計。再次，切實轉(zhuǎn)變觀念，做好審計工作。中小企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)往往形同虛設(shè)，許多人認為它并沒有什么價值。因此，要在提高審計認識的基礎(chǔ)上，不斷轉(zhuǎn)變工作觀念，切實做好工作，真正發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

3、建立健全內(nèi)部控制的制度

一要借鑒國外企業(yè)的管理模式。中小企業(yè)應(yīng)該借鑒國外成功企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)模式，在其內(nèi)部形成試點。完善和創(chuàng)新中小企業(yè)自身的結(jié)構(gòu)，以解決內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱的問題。在治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化上，主要從決策多元化著手。二要完善中小企業(yè)的會計風險防范體系。作為內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，風險防控體系對會計風險的防范具有積極的作用。對于中小企業(yè)來講，降低風險無疑是很重要的。一般來講，風險可分為風險識別、風險評估、風險控制。首先要對事業(yè)單位自身的潛在風險加以有效識別，并對風險可能造成的后果進行分析。其次盡可能以量化的指標來評價風險，并判斷風險的存在程度。最后根據(jù)上述評估結(jié)果制定風險防控措施，并組織實施該措施，以完成對其風險的規(guī)避。

參考文獻：

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[2]邢玉霞，孫洪雁.淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策[J].新課程，2011（06）.

作者簡介：楊啟星（1981.11.10-），男，河南藝術(shù)職業(yè)學院動畫系教師。