林君

摘 要：隨著浙江省經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，浙江省財(cái)政收入也在不斷膨脹。但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度逐漸放緩，地區(qū)稅負(fù)水平高低與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的研究成為了一個(gè)重要的課題。本文通過比較浙江省宏觀稅負(fù)水平與全國宏觀稅負(fù)水平，判斷地區(qū)稅負(fù)水平高低。另外通過協(xié)整檢驗(yàn)判斷宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長存在長期的協(xié)整關(guān)系，進(jìn)行格蘭杰檢驗(yàn)得出經(jīng)濟(jì)增長率（RGDP）是宏觀稅負(fù)（TB）的單向因果關(guān)系的結(jié)論。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)增長率；宏觀稅負(fù)；單位根檢驗(yàn)；協(xié)整檢驗(yàn)；Granger檢驗(yàn)

一、引言

宏觀稅收來源于國民收入，是國家進(jìn)行決策，維持和平與穩(wěn)健發(fā)展的主要收入來源。宏觀稅負(fù)的基本數(shù)理模型可以表達(dá)為MTB=T/GDP（T為宏觀稅收收入；GDP為國內(nèi)生產(chǎn)總值）。稅收在調(diào)節(jié)攻擊與需求關(guān)系以拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的方面具有積極的作用，從而引出了稅制優(yōu)化理論。國內(nèi)外學(xué)者對(duì)宏觀稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響做了頗多研究，但觀點(diǎn)不一，主要有三種。第一，適度的稅收能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。例如：Scully分析了美國1929至1989年聯(lián)邦州和地方稅收占GDP比重和經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系，得出結(jié)論：在宏觀稅負(fù)超過23%時(shí)，美國經(jīng)濟(jì)增長率下降[1]。這引發(fā)了一系列思考，研究稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系可能會(huì)得到一個(gè)最適稅負(fù)值。第二，稅收負(fù)擔(dān)會(huì)抑制經(jīng)濟(jì)增長。供給學(xué)派的拉弗所創(chuàng)的拉弗曲線說明了過高的宏觀稅負(fù)水平會(huì)打擊生產(chǎn)者的積極性，從而抑制經(jīng)濟(jì)的增長。Marsden找出10對(duì)人均收入大致相等但宏觀稅負(fù)不同的國家的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)低稅國家的經(jīng)濟(jì)增長率比高稅國家大。[2]我國學(xué)者馬栓友利用我國1979～1999年統(tǒng)計(jì)資料進(jìn)行稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的回歸分析，得出結(jié)論：稅收收入每增加1 000元，GDP大約減少2 300元，過高的宏觀稅負(fù)水平會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)起抑制作用[3]。第三，稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系不顯著。如崔國森等[4]等運(yùn)用不同的分析方法，實(shí)證了稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長的影響，均認(rèn)為我國宏觀稅負(fù)對(duì) GDP 增長僅具有微弱影響。

二、浙江省宏觀稅負(fù)現(xiàn)狀

本文采用浙江省各地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）指標(biāo)來衡量其經(jīng)濟(jì)總量。另指出，宏觀稅負(fù)概念理論上并非是狹義中理解的稅收收入占GDP的比重，而應(yīng)該是實(shí)際上政府行為給市場、企業(yè)和居民帶來的影響以及負(fù)擔(dān)，也就是大口徑宏觀稅負(fù)。但是考慮到數(shù)據(jù)可獲得性以及計(jì)算的可行性，本文采用中口徑的宏觀稅負(fù)衡量指標(biāo)，即采用上述稅負(fù)基本數(shù)理模型宏觀稅收收入（財(cái)政收入）與GDP的比重作為衡量指標(biāo)。首先說明一個(gè)背景，1994年中國進(jìn)行分稅制改革，確立了中央稅、地方稅和共享稅，并且劃分了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，分別征收國家稅和地方稅。本文的稅收收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值數(shù)據(jù)來源于中華人民共和國國家統(tǒng)計(jì)局。

1、浙江省宏觀稅負(fù)相比于全國的情況分析

通過公示MTB=T/GDP計(jì)算出浙江省稅負(fù)和全國稅負(fù)。

如圖一所示，浙江省宏觀稅負(fù)普遍低于全國宏觀稅負(fù)平均水平，說明浙江省稅負(fù)在全國范圍相對(duì)較低，基本小于10%，而全國稅負(fù)基本高于10%。并且，圖中可以獲知浙江省稅負(fù)和全國稅負(fù)都呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢。1994年到2012年，浙江省總稅負(fù)增長率為182.1146%，超過了全國總稅負(fù)增長率108.4878%。

2、浙江省宏觀稅負(fù)特點(diǎn)及浙江經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)分析

19年間，浙江省地方財(cái)政收入增加了3346.6，增長率為3536%，全國財(cái)政收入增加了112035.4，增長率為2147%。地區(qū)生產(chǎn)總值增長額為31976.05，總增長率為1189%。全國生產(chǎn)總值增長額為471272.2，總增長率978%。具體如表一。

從圖二看出，1994年到2012年，浙江省宏觀稅收增長率普遍超過經(jīng)濟(jì)增長率，只在1996年、2002年和2004年例外。在1997年到2002年期間，宏觀稅收增長率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過經(jīng)濟(jì)增長率。在2008年之后，金融危機(jī)爆發(fā)使得宏觀經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生了很大改變，宏觀收入增長率回落，與經(jīng)濟(jì)增長率幾乎持平。

我國為了減輕農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，對(duì)第一產(chǎn)業(yè)采取稅收優(yōu)惠政策，從上表二看出，除了第二產(chǎn)業(yè)這個(gè)主要產(chǎn)業(yè)外，第三產(chǎn)業(yè)迅速崛起，逐漸成為跟第二產(chǎn)業(yè)不相上下的支柱產(chǎn)業(yè)。浙江省平均宏觀稅負(fù)在10%以下，而第二產(chǎn)業(yè)小口徑稅負(fù)達(dá)到15%，遠(yuǎn)高于浙江省平均宏觀稅負(fù)。

三、浙江省宏觀稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)增長的協(xié)整檢驗(yàn)

1、變量的設(shè)定和數(shù)據(jù)的選擇

本文為了研究浙江省地區(qū)宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系，從地區(qū)宏觀收入增長與經(jīng)濟(jì)增長，浙江省宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長率兩個(gè)對(duì)應(yīng)方面來研究。本文采用浙江省地區(qū)生產(chǎn)總值衡量經(jīng)濟(jì)總量。各數(shù)據(jù)均來自中華人民共和國國家統(tǒng)計(jì)年鑒。本文數(shù)據(jù)分析采用Eviews6.0。

2、變量的檢驗(yàn)與分析

一般情況下，研究對(duì)象序列數(shù)據(jù)為時(shí)間序列數(shù)據(jù)，研究過程中需要進(jìn)行數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性檢驗(yàn)。因?yàn)槿绻麜r(shí)間序列數(shù)據(jù)為非平穩(wěn)數(shù)據(jù)，那么很可能會(huì)產(chǎn)生偽回歸。本文采用平穩(wěn)性檢驗(yàn)即ADF方法對(duì)變量地區(qū)宏觀收入增長（INCOME）、經(jīng)濟(jì)增長（GDP）、經(jīng)濟(jì)增長率（RGDP）、宏觀稅負(fù)（TB）進(jìn)行單位根檢驗(yàn)。

（1）ADF檢驗(yàn)

首先，對(duì)GDP原序列進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，可得出ADF=3.1620，大于不同檢驗(yàn)水平的三個(gè)臨界值，則原序列為非平穩(wěn)序列。再對(duì)序列進(jìn)行一階差分，進(jìn)行單位根檢驗(yàn)得平穩(wěn)性序列。因此，GDP序列是一階平穩(wěn)序列。

以此類推，可以獲知GDP、INCOME、RGDP和TB都是一階單整。

（2）協(xié)整檢驗(yàn)

如果兩個(gè)時(shí)間序列數(shù)據(jù)是同階單整，那么兩序列可能存在協(xié)整關(guān)系，因而需要進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)。

①經(jīng)濟(jì)增長（GDP）與宏觀收入增長（INCOME）

GDP=279.4960+8.051492 INCOME

（1.679693） （11.62142）

R2=0.894080 S.E.=446.9106 DW=2.177378

從上述方程可以看出，宏觀稅收增長解釋經(jīng)濟(jì)增長的部分為89.41%，解釋程度高，經(jīng)濟(jì)增長（GDP）與宏觀收入增長（INCOME）之間存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。宏觀收入每增加一個(gè)單位，經(jīng)濟(jì)增長約8個(gè)單位。

在Eviews6.0軟件中選擇proc-make residual series，得到殘差序列，對(duì)其進(jìn)行ADF檢驗(yàn)。

上圖（左圖）檢驗(yàn)結(jié)果表明，ADF=-4.628259<-2.708094，ADF檢驗(yàn)結(jié)果小于1%顯著水平下的臨界值，模型拒絕了原假設(shè)，則殘差序列是平穩(wěn)的。因此，經(jīng)濟(jì)增長和宏觀收入增長存在長期的協(xié)整關(guān)系。

②經(jīng)濟(jì)增長率（RGDP）和宏觀稅負(fù)（TB）

RGDP=0.185045-0.452273 TB

（3.958830） （-0.703673）

R2=0.030018 S.E.=0.063555 DW=1.129701

由上述方程可知，宏觀稅負(fù)解釋經(jīng)濟(jì)增長率的部分只有3%，解釋程度過于低，說明浙江省經(jīng)濟(jì)增長率與宏觀稅負(fù)之間的相關(guān)性比較弱，宏觀稅負(fù)影響經(jīng)濟(jì)增長率的程度小。另外，宏觀稅負(fù)每增加一個(gè)單位，經(jīng)濟(jì)增長率減少0.4523個(gè)單位。這說明宏觀稅負(fù)的變化對(duì)經(jīng)濟(jì)增長率的影響比較小。這與許景婷和張兵[5]的結(jié)論一致。

上圖（右圖）的檢驗(yàn)結(jié)果表明，AF=-3.045543小于1%、5%和10%顯著性水平下的臨界值，模型拒絕了原假設(shè)，殘差序列不存在單位根，是平穩(wěn)的。說明宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長率之間存在長期的協(xié)整關(guān)系。

③Granger檢驗(yàn)

Granger（格蘭杰）檢驗(yàn)指的是對(duì)變量之間的因果關(guān)系進(jìn)行檢驗(yàn)。本文通過格蘭杰檢驗(yàn)方法檢驗(yàn)1995年到2012年浙江省經(jīng)濟(jì)增長和宏觀收入增長、經(jīng)濟(jì)增長率和宏觀稅負(fù)之間是否存在因果關(guān)系。

由表的檢驗(yàn)結(jié)果表明，經(jīng)濟(jì)增長與宏觀收入增長的因果關(guān)系不明確。在10%的顯著水平下，經(jīng)濟(jì)增長率（RGDP）是宏觀稅負(fù)（TB）的單向因果關(guān)系。

四、結(jié)論及建議

本文通過上述的分析和實(shí)證研究，可以得出以下幾點(diǎn)結(jié)論。

1、浙江省宏觀稅負(fù)普遍低于全國宏觀稅負(fù)平均水平，基本小于10%，宏觀稅負(fù)存在地區(qū)差異。并且浙江省稅負(fù)和全國稅負(fù)都呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢。

2、1994年到2012年，浙江省宏觀稅收增長率普遍超過經(jīng)濟(jì)增長率，只在部分年份例外。值得提的是，2008年之后，金融危機(jī)爆發(fā)使得宏觀經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生了很大改變，宏觀收入增長率回落，與經(jīng)濟(jì)增長率幾乎持平。宏觀稅負(fù)存在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)差異，第二產(chǎn)業(yè)仍然是支柱產(chǎn)業(yè)，同時(shí)，第三產(chǎn)業(yè)稅收收入逐漸增加到與第二產(chǎn)業(yè)不相上下。

3、對(duì)變量地區(qū)宏觀收入增長、經(jīng)濟(jì)增長、經(jīng)濟(jì)增長率和宏觀稅負(fù)進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，可知四個(gè)變量都是一階單整。分別對(duì)宏觀收入增長和經(jīng)濟(jì)增長、宏觀稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)增長率進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)，得知浙江省經(jīng)濟(jì)增長和宏觀收入增長存在長期的協(xié)整關(guān)系，宏觀收入每增加一個(gè)單位，經(jīng)濟(jì)增長約8個(gè)單位。浙江省宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長率之間存在長期的協(xié)整關(guān)系，宏觀稅負(fù)每增加一個(gè)單位，經(jīng)濟(jì)增長率減少0.4523個(gè)單位，但宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長率之間相關(guān)性較低。

4、值得注意的是，實(shí)證研究表明浙江省經(jīng)濟(jì)增長與宏觀收入增長的因果關(guān)系不明確。在10%的顯著水平下，經(jīng)濟(jì)增長率（RGDP）是宏觀稅負(fù)（TB）的單向因果關(guān)系。

綜上，浙江省稅負(fù)水平偏低，但宏觀收入增長率超過經(jīng)濟(jì)增長率，這在全國也是普遍現(xiàn)象。雖然研究表明浙江省經(jīng)濟(jì)增長和宏觀收入增長存在長期的協(xié)整關(guān)系，宏觀收入每增加一個(gè)單位，經(jīng)濟(jì)增長約8個(gè)單位，但是稅收收入的膨脹，并不意味著對(duì)經(jīng)濟(jì)增長會(huì)持續(xù)產(chǎn)生正效應(yīng)。這種增長的趨勢還是需要被控制。

另外，研究表明浙江省宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長率之間相關(guān)性較低，浙江省宏觀稅負(fù)的稍許變化對(duì)經(jīng)濟(jì)增長率影響不大。長此以往，稅負(fù)水平過高，必然會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展。為了浙江省經(jīng)歷的持續(xù)、有序發(fā)展，保持過去幾年的發(fā)展勢頭，政府需要進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)宏觀調(diào)控，發(fā)揮宏觀收入對(duì)經(jīng)濟(jì)的積極作用。（作者單位：浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院）

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