周小虎

摘 要：納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的重要一環(huán)。納稅籌劃活動對于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標有著重要的意義。本文具體探討了納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)活動中的意義，同時分析了納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的具體應(yīng)用，最后提出了幾點企業(yè)完善納稅籌劃的對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；財務(wù)管理

財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中的價值管理系統(tǒng)，稅收是企業(yè)財務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)。如今隨著市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)涉稅事項不斷增多，稅負逐漸成為了現(xiàn)代企業(yè)的一項重要的成本支出。而納稅籌劃是指對企業(yè)經(jīng)營活動中的稅收事項進行科學(xué)籌劃與安排，選取最優(yōu)的籌劃方案降低稅負，增加企業(yè)的稅后利潤，從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標。新市場環(huán)境下，企業(yè)的納稅籌劃活動發(fā)揮著非常重要的作用。

一、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)活動中的意義

納稅籌劃是指納稅人或者其他代理機構(gòu)在稅收允許范圍內(nèi)，以適用稅收征收管理制度以及稅收政策作為前提，采取稅收法所賦予的稅收優(yōu)惠，對自身經(jīng)營以及利潤分配等活動進行安排與規(guī)劃，從而達到節(jié)稅的目的。納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策中的重要內(nèi)容，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策包括投資決策、籌資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策以及利潤分配決策，這些決策都一定程度上受到稅收影響，納稅籌劃工作貫穿于企業(yè)財務(wù)中的各個領(lǐng)域，對于企業(yè)財務(wù)管理有著重要的意義。

首先，企業(yè)納稅籌劃的開展，有利于實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標，通過減少企業(yè)經(jīng)營活動中的納稅籌劃來提升稅后的利潤。因稅法的復(fù)雜性，政府會設(shè)置諸多的反避稅措施，納稅人一旦落入稅法陷阱，就不得不繳納更多的稅款，而納稅籌劃則能夠合理規(guī)避稅法陷阱，實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益最大化。并且，另一方面，企業(yè)的納稅籌劃工作也能夠促進企業(yè)的財務(wù)管理水平的提升。作為采取管理的一個重要手段，企業(yè)納稅籌劃能夠規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算，會計人員需要按照稅法要求記賬、設(shè)賬、編制財務(wù)會計報告，既要熟悉現(xiàn)行稅法，同時也要熟知會計準則，對于提升企業(yè)財務(wù)管理水平有著重要作用。此外，納稅籌劃工作對于企業(yè)的資源配置優(yōu)化也有著重要的促進作用。國家一系列稅收優(yōu)惠與鼓勵政策給予了企業(yè)明確的發(fā)展參考，企業(yè)能夠利用這些政策來實施投資決策，不斷完善自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，達到優(yōu)化資源配置的目的，從而能夠在適當?shù)臅r機進行規(guī)模投產(chǎn)，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的具體應(yīng)用

1.投資過程中的納稅籌劃

企業(yè)的投資決策主要涉及到投資行業(yè)以及投資地區(qū)等的選擇，不同行業(yè)與地區(qū)的納稅政策不盡相同。因而企業(yè)在投資上的納稅籌劃主要從這兩個方面入手。如今我國為引導(dǎo)企業(yè)的投資方向，對不同的地區(qū)投資實施不同稅收優(yōu)惠政策，因而企業(yè)需要在投資時積極利用，認真選取投資行業(yè)，有效減輕納稅負擔，提升投資收益。同時我國那稅法針對不同地區(qū)的投資行為有著不同的納稅政策，企業(yè)的投資應(yīng)充分考慮到不同地區(qū)稅制的差異性，合理選取投資區(qū)域，擴大投資的收益。此外，我國《企業(yè)所得稅法》第25條明確規(guī)定：“國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！币蚨髽I(yè)在投資相關(guān)的產(chǎn)業(yè)時，需要結(jié)合稅法中的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，合理納稅籌劃。

2.企業(yè)融資中的納稅籌劃

市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)能夠通過多種渠道融資。融資中的納稅籌劃就是指利用不同融資方式，減輕企業(yè)的稅收負擔。如今企業(yè)融資渠道主要有投資者投入資金、借入資金以及企業(yè)經(jīng)營留存資金三種，具體的融資形式為投資者投資、發(fā)型債券與股票等。企業(yè)的籌資方式為投資者投入或者借入資金時，企業(yè)成本在企業(yè)中列支方式不同，相同的資金融入量產(chǎn)生不同的稅負，不同的籌資方式稅負不盡相同，有著很大的納稅籌劃的空間。例如金融機構(gòu)貸款利息能夠以稅前作為企業(yè)財務(wù)成本列支。同時企業(yè)對于融資的納稅籌劃也需要考慮到資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化與負債比問題。

3.企業(yè)經(jīng)營過程中的納稅籌劃

企業(yè)經(jīng)營活動全過程都有著納稅籌劃的空間，要實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標，必須要加強企業(yè)經(jīng)營過程中的納稅籌劃。首先針對購貨過程中規(guī)模納稅人選擇，企業(yè)需要對貨物采購地點、采購對象以及供應(yīng)商等進行合理選擇，例如我國稅法規(guī)定向一般納稅人采購貨物，所取得的增值稅發(fā)票進項稅額能夠抵扣。銷售環(huán)節(jié)的納稅籌劃則主要體現(xiàn)在銷售價格、銷售地點以及銷售方式上的籌劃。針對銷售價格，企業(yè)對于單一產(chǎn)品可以按照自身適用稅率進行科學(xué)定價，讓企業(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠條件。針對銷售方式可以采用銷售折扣、以舊換新銷售、賒銷等方式，我國稅法對于折扣銷售有著特殊的稅收處理方式。而銷售地點籌劃則主要為對自產(chǎn)自銷、代銷以及出口等方面的具體選擇。

三、完善企業(yè)納稅籌劃工作的對策

1.樹立正確納稅籌劃觀念

納稅籌劃的目的在于減輕企業(yè)的稅收負擔，而稅收負擔減輕的前提為企業(yè)整體收益的提升。因而企業(yè)需要樹立起正確的納稅籌劃觀念：如果有多種籌劃方案，并不是納稅最少的方案是最優(yōu)的，而是要選取企業(yè)總體收益最多的方案。納稅籌劃工作必須要考慮到企業(yè)的財務(wù)目標，而不是只以稅負輕重作為唯一標準。并且企業(yè)的納稅籌劃工作并不只是一個財務(wù)部門的事情，企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、管理等諸多部門都需要參與到納稅籌劃工作當中，僅僅憑借財務(wù)部門無法全面實現(xiàn)納稅籌劃工作，企業(yè)必須要建立起整體的納稅籌劃觀念，使納稅籌劃服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。例如稅法規(guī)定企業(yè)出口產(chǎn)品能夠享受到退稅優(yōu)惠，企業(yè)如果選取開放式出口經(jīng)營，能夠獲取更多的稅收效益，而如果拋開企業(yè)產(chǎn)品在國際市場中的競爭力或者國際市場對于產(chǎn)品的吸納能力，只追求出口經(jīng)營的稅收利益，就有可能會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生錯誤的營銷決策。

2.權(quán)衡局部利益與整體利益

企業(yè)在實際工作中的決策錯誤通常來自于信息的失真以及對全局的忽視。因而企業(yè)的納稅籌劃需要充分收集與分析不同涉稅信息以及企業(yè)的內(nèi)外部信息。企業(yè)內(nèi)外部信息具體包括內(nèi)控管理、人事制度等，企業(yè)的納稅籌劃工作實施必須要加強對信息的完整收集，充分加工不同的信息，選取合適的納稅方案。同時，作為一項中長期的財務(wù)決策，企業(yè)納稅籌劃不是以降低稅收作為主要目的，更需要兼顧企業(yè)整體利益與局部利益，考慮到資金的時間價值；并且企業(yè)的納稅籌劃也需要著眼于企業(yè)整體稅負，不能只關(guān)注個別稅收負擔，企業(yè)的各個稅種都是相互關(guān)聯(lián)，因而需要保持籌劃的整體性，對企業(yè)的納稅事項進行合理組織，對企業(yè)各種資源進行合理分配，保證企業(yè)整體財務(wù)利益以及稅負結(jié)構(gòu)的合理化。

3.加強風險控制

企業(yè)首先應(yīng)當樹立起納稅籌劃的風險防范意識。由于納稅籌劃工作是在企業(yè)的經(jīng)營行為發(fā)生之前的決策，再加上經(jīng)營環(huán)境因素的變化以及稅收法的實效性，因而企業(yè)的納稅籌劃工作不可避免會面臨著風險。并且納稅籌劃的經(jīng)濟利益也為估算值，因而進行納稅籌劃時必須要樹立起正確的風險意識，應(yīng)充分考慮納稅籌劃的風險之后再進行決策。并且企業(yè)也需要準確把握稅法，深入研究稅法規(guī)定以及相關(guān)的法規(guī)慣例，保證企業(yè)自身的納稅籌劃活動符合立法精神。此外，對于目前我國市場中的納稅人的稅法觀念淡薄的問題，可以采取成立與健全會計師事務(wù)所與稅務(wù)代理機構(gòu)等方式，為納稅人提供更為專業(yè)的納稅服務(wù)模式。

結(jié)束語

總而言之，納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的重要一環(huán)，其對于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標、完善財務(wù)管理制度有著重要意義。企業(yè)應(yīng)當對納稅籌劃的作用與風險等保持全面的認識，結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，采取合理的納稅籌劃方案，獲取最大的效益，從而促進企業(yè)長遠發(fā)展。（作者單位：江蘇遠洋新世紀貨運代理有限公司合肥分公司）

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