文/本刊記者李冰漪

物流企業(yè)背負(fù)的那些稅
——物流企業(yè)“營(yíng)改增”的調(diào)查與分析

文/本刊記者李冰漪

面對(duì)企業(yè)稅負(fù)重希望減稅的呼聲，本刊記者到企業(yè)中調(diào)查，發(fā)現(xiàn)“營(yíng)改增”實(shí)行以來(lái)，各界對(duì)其可謂毀譽(yù)參半，而一些企業(yè)稅負(fù)不降反增是普遍的共識(shí)。造成這一原因的根源是什么？為何會(huì)與結(jié)構(gòu)減稅的初衷大相徑庭？稅改還應(yīng)進(jìn)行哪方面的調(diào)整和完善？請(qǐng)看本刊記者的調(diào)查與分析。

物流企業(yè)困境難解

自2013年8月1日起，“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)圍至全國(guó)的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。而近日在證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站披露招股書的新疆天順供應(yīng)鏈股份有限公司，這家主要從事大宗貨物和大件貨物運(yùn)輸?shù)牡谌轿锪髌髽I(yè)在這個(gè)物流業(yè)慘淡經(jīng)營(yíng)的時(shí)點(diǎn)，依然爭(zhēng)取赴深交所上市。有媒體查閱新疆天順招股書并采訪了多位業(yè)內(nèi)人士后發(fā)現(xiàn)，“營(yíng)改增”對(duì)物流業(yè)產(chǎn)生的新增稅負(fù)，已拖累了業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)，而其現(xiàn)金流狀況亦不樂(lè)觀。

新疆天順本質(zhì)上屬于“現(xiàn)代物流業(yè)”，但“營(yíng)改增”政策并未就第三方物流業(yè)務(wù)繳納增值稅的稅率進(jìn)行明確規(guī)定，稅務(wù)部門目前將新疆天順的第三方物流業(yè)務(wù)納入“交通運(yùn)輸業(yè)”中的陸路貨運(yùn)業(yè)務(wù)，適用增值稅率為11%。

由于新疆天順承運(yùn)業(yè)務(wù)大部分由外協(xié)供應(yīng)商完成，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可抵扣項(xiàng)目較少，“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，實(shí)際稅負(fù)有較大程度增加，對(duì)公司的盈利能力產(chǎn)生不利影響。新疆天順預(yù)計(jì)，2014年“營(yíng)改增”使稅負(fù)增加555.09萬(wàn)元，而2013年新疆天順歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)只有3170.64萬(wàn)元，也就是稅負(fù)增加了大約凈利潤(rùn)的15%。

已有多位物流業(yè)內(nèi)人士表示，對(duì)于目前“營(yíng)改增”后大部分成本構(gòu)成中的主要項(xiàng)目都不能進(jìn)行抵扣，是稅負(fù)不降反升的重要原因。相比下一些小公司營(yíng)業(yè)額不大，很多是現(xiàn)金交易，基本不用給客戶開(kāi)增值稅發(fā)票。雖然一些地方政府針對(duì)企業(yè)稅負(fù)過(guò)重有不同的補(bǔ)貼返還政策，但具體也要看能抵扣的資產(chǎn)有多少，而且依靠補(bǔ)貼這種方式既很難維持長(zhǎng)久，也有違市場(chǎng)化改革的規(guī)則。

一位物流上市公司高管坦言，在目前不太好的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，大部分屬于中小規(guī)模的物流企業(yè)相對(duì)弱勢(shì)，在不夠規(guī)范公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，恪守各種規(guī)章法則的物流企業(yè)成本必然上升，新疆天順作為擬上市企業(yè)，這種合規(guī)成本必然更大，如果2014年在營(yíng)業(yè)收入難以增加，而稅負(fù)大幅提升的情況下，凈利潤(rùn)很可能會(huì)大幅下滑甚至面臨虧損。

相對(duì)于新疆天順，遠(yuǎn)在千里之外的5A級(jí)物流企業(yè)——黑龍江農(nóng)墾北大荒物流集團(tuán)有限公司的副總經(jīng)理張衡也是苦不堪言。作為省內(nèi)物流巨頭，北大荒物流集團(tuán)一年的物流業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額近2億元。但目前物流業(yè)務(wù)利潤(rùn)慘淡，只能靠其他貿(mào)易業(yè)務(wù)來(lái)補(bǔ)貼支撐。他憂心忡忡地說(shuō)，如果照這樣虧下去，很多大型物流企業(yè)將很快倒閉，“估計(jì)挺不過(guò)兩年”。

面對(duì)困境，提價(jià)似乎是眼下的一個(gè)不二選擇，但并不是所有企業(yè)都有足夠的信心能保證在提價(jià)后客戶的忠誠(chéng)度。而且，物流行業(yè)是一個(gè)充分競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)，對(duì)更多企業(yè)來(lái)說(shuō)，提價(jià)導(dǎo)致客戶流失無(wú)異于自殺。

黑龍江省物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)秘書長(zhǎng)白景武指出，雖然“營(yíng)改增”稅率政策是國(guó)家制定的，但一些省市已實(shí)行扶持或退稅政策——對(duì)“營(yíng)改增”后企業(yè)多繳納稅部分予以退還，但對(duì)更多財(cái)力有限的省市來(lái)說(shuō)，依舊受困于同黑龍江一樣的局面當(dāng)中。

依據(jù)相關(guān)政策，實(shí)施“營(yíng)改增”，運(yùn)輸物流企業(yè)的稅率則由3%營(yíng)業(yè)稅變?yōu)?1%的增值稅，不過(guò)小規(guī)模納稅人（年銷售額在500萬(wàn)元以下）征收率仍為3%。因此，雖然有一些民營(yíng)物流企業(yè)在“躋身”于規(guī)模以上企業(yè)后，為擺脫11%的稅率，又不得不把自己拆成500萬(wàn)元規(guī)模以下企業(yè)。而北大荒物流集團(tuán)在經(jīng)過(guò)多方溝通和掙扎后，最終決定離開(kāi)黑龍江省。天津東疆保稅區(qū)是他們的目的地——天津市在這里實(shí)施增值稅“即增即退”返稅政策。由于無(wú)法承受突然變重的稅負(fù)，目前國(guó)內(nèi)不少省份的大型物流企業(yè)已入駐這里。

“沒(méi)辦法，為了生存也只能這樣”，張衡坦言，從感情層面，在黑龍江扎根多年，“能生存肯定不想走”；另一方面，集團(tuán)總部遷至天津后，辦公、管理和客戶拓展都會(huì)有不便，而且運(yùn)營(yíng)成本也會(huì)較之前有所增加。

非本省企業(yè)的“離開(kāi)”更快。目前中國(guó)物流黑龍江分公司已把主要業(yè)務(wù)入賬全部遷至北京，由此交稅與退稅等業(yè)務(wù)都在當(dāng)?shù)剞k理。大型物流企業(yè)主流業(yè)務(wù)外移已成為趨勢(shì)。白京武說(shuō)，企業(yè)把主要業(yè)務(wù)走賬拿到外地辦理或干脆在外地注冊(cè)成立新公司，其實(shí)等于把稅源遷走了——雖然在本地依舊有大量物流業(yè)務(wù)，但稅費(fèi)流走了，流向了總部所在地。

應(yīng)實(shí)行人性化稅率

其實(shí)，交通運(yùn)輸業(yè)在“營(yíng)改增”初期，貨運(yùn)企業(yè)就普遍出現(xiàn)了稅負(fù)上升的情況。

最早實(shí)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)的上海，交通運(yùn)輸業(yè)經(jīng)歷了從稅負(fù)整體增加到整體減少的情況。2012年首季，交通運(yùn)輸業(yè)整體增加稅收1.2億元，到2013年4季度，轉(zhuǎn)變?yōu)檎w減稅1.7億元，并逐步趨于平穩(wěn)。

上海華敏儲(chǔ)運(yùn)有限公司的經(jīng)歷就說(shuō)明了這一稅負(fù)逆轉(zhuǎn)的過(guò)程。在試點(diǎn)最初前兩個(gè)月，企業(yè)稅負(fù)上升較快，比原來(lái)增加了11萬(wàn)元?！暗皆圏c(diǎn)第三個(gè)月，企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了更新，一次性采購(gòu)8臺(tái)新車，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)抵扣54萬(wàn)元?！笨偨?jīng)理杜國(guó)華說(shuō)，設(shè)備升級(jí)后企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力明顯增強(qiáng)，企業(yè)整體稅負(fù)降至1.7%，已大大低于原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)的稅負(fù)水平。

對(duì)此，中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青認(rèn)為，主要原因有兩個(gè)：一是企業(yè)在那個(gè)時(shí)段沒(méi)有新購(gòu)置車輛，大宗的進(jìn)項(xiàng)抵扣較少；二是普遍采取的掛靠或承包經(jīng)營(yíng)，運(yùn)營(yíng)車輛大都不是本企業(yè)所有，無(wú)法取得固定資產(chǎn)及燃料、修理修配等進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票。但隨著改革的推進(jìn)和抵扣范圍不斷擴(kuò)大，稅負(fù)上升的問(wèn)題就會(huì)逐步得到解決。他表示，借力營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展，企業(yè)不能簡(jiǎn)單地“等靠要”，而是要積極適應(yīng)改革帶來(lái)的新變化，通過(guò)優(yōu)化采購(gòu)業(yè)務(wù)模式、采取價(jià)格談判等辦法分享制度紅利，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展。

在全國(guó)政協(xié)委員吉林大學(xué)機(jī)械科學(xué)與工程學(xué)院博士生導(dǎo)師徐濤看來(lái)，“‘營(yíng)改增’稅制設(shè)計(jì)，取消了差額征稅規(guī)定，對(duì)物流企業(yè)中的小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，意味著稅負(fù)可能上升?！彼懔诉@樣一筆賬：以長(zhǎng)春市某區(qū)為例，該區(qū)現(xiàn)有物流企業(yè)44戶，其中4戶物流企業(yè)2013年8～12月累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入2414萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)增值稅139萬(wàn)元，稅負(fù)率為5.77%。如果按照原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅方法，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅118萬(wàn)元，稅負(fù)率為4.89%，比現(xiàn)在少0.88個(gè)百分點(diǎn)。

“增值稅最重要的特點(diǎn)就是環(huán)環(huán)征稅，道道抵扣，形成一條看不見(jiàn)的鏈條。但‘營(yíng)改增’對(duì)于現(xiàn)階段的物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，達(dá)不到‘應(yīng)抵盡抵’的效果。因?yàn)榕c其有業(yè)務(wù)往來(lái)的上游企業(yè)中，還有一大部分不是一般納稅人，無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這部分成本費(fèi)用占比就達(dá)到30%。”

為此，徐濤建議，國(guó)稅部門應(yīng)將稅務(wù)監(jiān)管與服務(wù)相結(jié)合，探索新舉措進(jìn)一步為物流企業(yè)減負(fù)。一方面嚴(yán)打虛開(kāi)騙領(lǐng)增值稅發(fā)票行為，一方面指導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)防控涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

“應(yīng)該根據(jù)各地不同情況實(shí)行人性化稅率，即物流企業(yè)不能取得小規(guī)模企業(yè)抵扣增值稅發(fā)票時(shí)，上游企業(yè)要提供真實(shí)可靠的非一般納稅人的證明。同時(shí)，稅務(wù)部門制定相應(yīng)的增收標(biāo)準(zhǔn)及利率，實(shí)施合理的抵扣政策，從而為交通物流行業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的市場(chǎng)大環(huán)境?！毙鞚f(shuō)。

稅負(fù)之不堪重負(fù)

對(duì)于企業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)負(fù)責(zé)人也介紹說(shuō)，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)也做了大量的工作，提交很多合理化建議。比如，運(yùn)輸型企業(yè)稅負(fù)增加明顯，主要原因是“營(yíng)改增”稅率設(shè)置過(guò)高。在營(yíng)業(yè)稅體制下，交通運(yùn)輸業(yè)執(zhí)行3%的稅率，且長(zhǎng)期實(shí)現(xiàn)差額納稅政策，據(jù)測(cè)算實(shí)際稅負(fù)率在1.88%左右。“營(yíng)改增”以后，需按照“貨物運(yùn)輸服務(wù)”稅目執(zhí)行11%的稅率，實(shí)際稅負(fù)率在4.2%左右。企業(yè)普遍反映可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額偏少，工資、房屋租金、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等主要費(fèi)用都不在抵扣范圍，存量固定資產(chǎn)也不能進(jìn)行抵扣。此外，實(shí)際進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的比例更低。如許多地方高速公路加油難以取得增值稅專用發(fā)票。上海、北京等先期試點(diǎn)省市對(duì)企業(yè)稅負(fù)增加情況進(jìn)行了財(cái)政補(bǔ)貼，這一問(wèn)題尚未凸顯。隨著“營(yíng)改增”在全國(guó)推開(kāi)，這種臨時(shí)性的補(bǔ)貼政策很難延續(xù)，導(dǎo)致全行業(yè)特別是運(yùn)輸型企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)增加的問(wèn)題。由于物流行業(yè)較為分散，企業(yè)議價(jià)能力低，增加的稅負(fù)難以通過(guò)提價(jià)轉(zhuǎn)嫁給客戶，這對(duì)于本就微利的物流行業(yè)難以承受。

國(guó)際貨代業(yè)免稅政策尚未落實(shí)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局于2013年12月出臺(tái)的財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文，規(guī)定國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅。國(guó)際貨代企業(yè)普遍反映，許多地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在解釋和執(zhí)行該政策時(shí)規(guī)定：只有與國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)簽訂國(guó)際運(yùn)輸合同的國(guó)際貨代企業(yè)才可以享受增值稅免稅政策。由于目前國(guó)際貨代業(yè)中70%以上的企業(yè)并不與國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)直接簽訂合同，而是采取層層分包的形式，通過(guò)多級(jí)國(guó)際貨代的分工合作共同完成國(guó)際貨代業(yè)務(wù)。按照各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，絕大多數(shù)國(guó)際貨代企業(yè)將無(wú)法享受國(guó)際貨代免稅政策。該項(xiàng)政策解釋與行業(yè)實(shí)際情況不符，業(yè)內(nèi)企業(yè)反映強(qiáng)烈。

鑒于上述情況，財(cái)政部稅政司于2014年1月22日以官方解讀的方式對(duì)國(guó)際貨代免稅政策進(jìn)行了進(jìn)一步明確，強(qiáng)調(diào)只要試點(diǎn)納稅人提供的是國(guó)際貨代服務(wù)，無(wú)論是否與國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，均可以適用增值稅免稅政策。然而，企業(yè)反映各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際操作中，認(rèn)為財(cái)政部稅政司的政策解讀并非以正式文件的形式發(fā)布，因此不能作為政策執(zhí)行依據(jù)。受此影響，行業(yè)已經(jīng)陷入嚴(yán)重混亂狀態(tài)。企業(yè)積壓了大量的發(fā)票無(wú)法及時(shí)開(kāi)具，也無(wú)法向客戶收款。更為嚴(yán)重的是，正在出現(xiàn)大規(guī)模遷往境外注冊(cè)公司的風(fēng)潮，貿(mào)易結(jié)算地和運(yùn)費(fèi)結(jié)算地加快轉(zhuǎn)向境外，稅源隨之流失，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)安全也會(huì)產(chǎn)生不利影響。

另外，快遞業(yè)稅務(wù)處理成難題。根據(jù)財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文規(guī)定，快遞業(yè)務(wù)根據(jù)服務(wù)環(huán)節(jié)的不同，被拆分為收派服務(wù)、交通運(yùn)輸服務(wù)兩個(gè)部分，適用不同稅率?？爝f企業(yè)普遍反映，快遞業(yè)務(wù)難以根據(jù)服務(wù)環(huán)節(jié)拆分，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大?？爝f企業(yè)為客戶提供的是“門到門”全程服務(wù)，開(kāi)具的是覆蓋全程費(fèi)用的發(fā)票，很難將整個(gè)業(yè)務(wù)鏈條中的兩個(gè)或多個(gè)環(huán)節(jié)拆分，分別開(kāi)具不同發(fā)票。對(duì)一體化的快遞業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分并分別納稅，在國(guó)際稅收體系中也沒(méi)有公認(rèn)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，這不僅給企業(yè)造成較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給客戶帶來(lái)較大的困惑和不便，也增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管難度，更不利于培育國(guó)際化的大型快遞企業(yè)。

跨境快遞業(yè)務(wù)免稅政策不明確?？缇晨爝f業(yè)務(wù)是跨境電子商務(wù)的主要物流渠道?？缇晨爝f企業(yè)反映，由于國(guó)際航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)按照國(guó)際雙邊協(xié)議免繳增值稅，從事跨境快遞業(yè)務(wù)的企業(yè)無(wú)法取得國(guó)際運(yùn)輸段的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票，卻要按照包含國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用在內(nèi)的全額收入向客戶開(kāi)具增值稅發(fā)票，極大地加重了跨境快遞企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文對(duì)國(guó)際貨代免稅政策作了規(guī)定，但是較為寬泛，沒(méi)有明確跨境快遞業(yè)務(wù)是否可以享受免稅政策。

跨區(qū)域統(tǒng)一納稅難實(shí)現(xiàn)。企業(yè)普遍反映，網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)是物流業(yè)的基本特征。特別是集團(tuán)型物流企業(yè)在各地?fù)碛写罅康慕?jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)，有的擁有數(shù)千個(gè)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)。這些經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)統(tǒng)一品牌、統(tǒng)一服務(wù)，由總部統(tǒng)一管理、統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)，亟待打破地區(qū)封鎖，實(shí)施跨區(qū)域統(tǒng)一納稅。2008年新的《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，取消了對(duì)物流企業(yè)所得稅統(tǒng)一繳納的規(guī)定，割裂了物流企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)關(guān)系，不利于及時(shí)在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)籌盈虧，增加了集團(tuán)型企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本和稅負(fù)。2013年物流業(yè)全面納入“營(yíng)改增”后，集團(tuán)型企業(yè)又面臨不能合并繳納增值稅的問(wèn)題。由于集團(tuán)內(nèi)部集中采購(gòu)和分支機(jī)構(gòu)專業(yè)化運(yùn)作，極易形成同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)不同納稅主體間進(jìn)銷項(xiàng)費(fèi)用嚴(yán)重不匹配。企業(yè)為了均衡稅負(fù)，不得不在內(nèi)部不同機(jī)構(gòu)之間開(kāi)票結(jié)算，大大增加了稅務(wù)成本?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)辦法中對(duì)總機(jī)構(gòu)匯總納稅作了規(guī)定。目前，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局允許中國(guó)東方航空及其分子公司合并繳納增值稅，但是多數(shù)集團(tuán)型企業(yè)享受不到這一政策。

土地使用稅減免政策亟待接續(xù)。調(diào)查顯示，物流企業(yè)土地使用稅減半征收政策執(zhí)行尚有差距。調(diào)查企業(yè)土地使用稅平均減少31.4%。20.7%的調(diào)查企業(yè)認(rèn)為物流企業(yè)認(rèn)定范圍過(guò)小，31.0%的企業(yè)認(rèn)為政策執(zhí)行還有差距，24.1%的企業(yè)認(rèn)為土地級(jí)別進(jìn)行調(diào)整導(dǎo)致減稅效應(yīng)不足，13.8%的企業(yè)反映部分地區(qū)專業(yè)建造并出租倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的企業(yè)不予認(rèn)定為物流企業(yè)。

物流企業(yè)土地使用稅減半征收政策執(zhí)行兩年多來(lái)，受到了行業(yè)普遍歡迎。但是，隨著政策2014年底即將到期，也面臨著后續(xù)政策的接續(xù)問(wèn)題。

另外，個(gè)體運(yùn)輸車輛開(kāi)票難。企業(yè)普遍反映，個(gè)體運(yùn)輸司機(jī)無(wú)法提供增值稅發(fā)票，這不僅使物流企業(yè)抵扣項(xiàng)不足，還導(dǎo)致正常的運(yùn)輸費(fèi)用無(wú)法得以稅前列支，增加了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。我國(guó)公路貨運(yùn)市場(chǎng)較為分散，主要以個(gè)體運(yùn)輸司機(jī)為主體，個(gè)體運(yùn)輸司機(jī)基本上為掛靠運(yùn)輸公司或個(gè)體經(jīng)營(yíng)，具有國(guó)家運(yùn)管部門頒發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證。物流企業(yè)主要通過(guò)外雇個(gè)體運(yùn)輸車輛、整合社會(huì)資源來(lái)完成公路貨運(yùn)業(yè)務(wù)，這也是行業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展中形成的市場(chǎng)格局。但是，由于個(gè)體運(yùn)輸司機(jī)往往沒(méi)有工商登記執(zhí)照，無(wú)法辦理稅務(wù)登記證，許多地方稅務(wù)部門以此為由不為其代開(kāi)增值稅發(fā)票，整個(gè)增值稅鏈條出現(xiàn)斷裂，導(dǎo)致物流企業(yè)無(wú)法取得足額發(fā)票進(jìn)行抵扣，加重了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。此外，由于運(yùn)輸車輛24小時(shí)在全國(guó)范圍運(yùn)營(yíng)，很難在法定工作時(shí)間到指定稅務(wù)部門開(kāi)具發(fā)票。

除此之外，另一方面，過(guò)路過(guò)橋費(fèi)依然較高。調(diào)查顯示，企業(yè)過(guò)路過(guò)橋費(fèi)占運(yùn)輸成本的9.1%。其中，運(yùn)輸型企業(yè)過(guò)路過(guò)橋費(fèi)支出占運(yùn)輸成本的20.5%。30.6%的企業(yè)反映公路收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)較高，18.0%的企業(yè)反映收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，28.8%的企業(yè)反映超限收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不合理，28.8%的企業(yè)反映超期收費(fèi)、延期收費(fèi)情況依然存在。

大環(huán)境下減稅問(wèn)題凸顯

關(guān)于物流企業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題，也是中國(guó)大環(huán)境下企業(yè)發(fā)展困境的一個(gè)縮影。復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師韋森的觀點(diǎn)更加明確，單純依靠‘營(yíng)改增’無(wú)法徹底解決物流企業(yè)稅負(fù)過(guò)重問(wèn)題，關(guān)鍵在于徹底減稅。這就要從宏觀角度來(lái)看待我國(guó)的稅收現(xiàn)狀。他舉數(shù)字說(shuō)，從1994年實(shí)行分稅制改革之后，中國(guó)財(cái)政收入的增速幾乎每年都是G D P增長(zhǎng)的兩倍，G D P增1元，財(cái)政收入增2元。2010年全國(guó)財(cái)政收入8.32萬(wàn)億元，全國(guó)13億人的人均納稅也超過(guò)了6392元了，比政府報(bào)告中所給出的2010年7億多農(nóng)民人均純收入5919元還高。2013年全國(guó)政府純稅收收入已達(dá)11.05萬(wàn)億元(全國(guó)財(cái)政收入為12.91萬(wàn)億元)，這意味著每個(gè)中國(guó)人的人均納稅已經(jīng)超過(guò)8153元。如果把政府的4.1萬(wàn)億“第二財(cái)政”和其他預(yù)算外收入也算進(jìn)去，可以大致確定地說(shuō)，現(xiàn)在每個(gè)中國(guó)人養(yǎng)政府的錢和政府花的錢，與每個(gè)中國(guó)人的實(shí)際可支配收入差不多?？梢钥闯?，減稅空間還是很大的。

韋森認(rèn)為，經(jīng)過(guò)多年的經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)潛在增速下移已現(xiàn)端倪。中國(guó)經(jīng)濟(jì)大致潛在增長(zhǎng)率目前在5%到7%之間，下行是一個(gè)趨勢(shì)。就在全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇漸顯端倪時(shí)，中國(guó)P MI持續(xù)創(chuàng)造新低。這樣的情況下怎么辦？外貿(mào)出口已經(jīng)到了頂峰，消費(fèi)也很難推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，那么只有投資了。投資又可以分為三項(xiàng)，政府的基建投資、房地產(chǎn)投資、企業(yè)固定資產(chǎn)投資。外貿(mào)出口基本不增長(zhǎng)了，企業(yè)固定資產(chǎn)投資一直在下降，不止物流業(yè)，中國(guó)的企業(yè)現(xiàn)在非常難，普遍面臨著勞動(dòng)力成本上升、人民幣實(shí)際不斷升值、政府稅收不斷攀高、企業(yè)融資成本奇高的四大挑戰(zhàn)。

韋森分析道，在這樣的情況下，有兩個(gè)選擇，要么還是以往的做法，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)還是靠投資。但是現(xiàn)在的投資規(guī)模究竟多大？據(jù)測(cè)算，目前在建項(xiàng)目和G D P的比重，1元G D P，有1.4元的在建項(xiàng)目，新建項(xiàng)目占G D P的比重已經(jīng)超過(guò)60%。因此，在目前中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)下行的情況下，欲保持較高的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，不能再靠大規(guī)模政府推動(dòng)的基建投資，而最好和最適宜的宏觀政策是減稅，不是結(jié)構(gòu)減稅，而是總量減稅！因此韋森建議，應(yīng)該把減稅寫入政府工作報(bào)告，把減稅變成整個(gè)社會(huì)的共識(shí)，變成自上而下所有政府的施政主要目標(biāo)。由此可見(jiàn)，也只有在這個(gè)共識(shí)切實(shí)付諸行動(dòng)后，物流企業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題才可得到更好的解決。